對(duì)促進(jìn)經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的再探討

黃太華

【摘要】本文中對(duì)如何促進(jìn)經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的探究和全面的闡述。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)責(zé)審計(jì) 結(jié)果運(yùn)用 抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的現(xiàn)狀及根源

（一）經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)受到審計(jì)工作模式的影響

這些年來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式通常是以下兩種，即先離任后審計(jì)和批量審計(jì)（集中審計(jì)），而這兩種審計(jì)模式產(chǎn)生已經(jīng)有很長(zhǎng)的時(shí)間，其已經(jīng)無(wú)法跟上時(shí)代的步伐并滿足時(shí)代和社會(huì)的要求，所以其存在較多的局限性，阻礙了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

先離任后審計(jì)，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，這是一種事后審計(jì)，這樣就決定了其在預(yù)防問(wèn)題出現(xiàn)、做好審計(jì)監(jiān)督以及為決策提供依據(jù)等諸多方面無(wú)法發(fā)揮重大作用和支持。主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：第一，被審計(jì)對(duì)象早已離任，同時(shí)新上任的領(lǐng)導(dǎo)不是十分的重視審計(jì)工作，他們一部分人抱著審不審計(jì)無(wú)傷大雅的看法，將審計(jì)工作停留在口頭的宣傳之上，沒(méi)有付諸實(shí)踐，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)對(duì)象之間的良好配合，不能保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第二，被審計(jì)的對(duì)象已經(jīng)去到另一個(gè)單位工作，而且有一部人在新的單位已經(jīng)有了具體的職責(zé)并被分配了重要任務(wù)，如果被審計(jì)對(duì)象沒(méi)有什么太大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而這個(gè)時(shí)候一再對(duì)其進(jìn)行調(diào)查與詢問(wèn)，將會(huì)起不到任何的效果，更嚴(yán)重的是違背上級(jí)黨委組織的意愿。第三，有些被審對(duì)象確實(shí)犯了較大的錯(cuò)誤，但是時(shí)隔多年再提及也已經(jīng)于事無(wú)補(bǔ)。

批量審計(jì)，在十分短的時(shí)間內(nèi)完成較大的任務(wù)量，出現(xiàn)流于表面形式的缺陷，不能發(fā)揮和實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的作用與價(jià)值，同時(shí)增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)重大線索的追查以及對(duì)于嚴(yán)重問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)都不是一蹴而就的。而為了完成上級(jí)黨政機(jī)關(guān)安排的任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)只能走表面程序，審計(jì)工作瞬間變質(zhì)，不能發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)工作，甚至由此而產(chǎn)生暗箱操作、權(quán)錢交易等不良現(xiàn)象。

（二）能否很好的運(yùn)用審計(jì)結(jié)果并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在很大程度上受到審計(jì)質(zhì)量狀況的影響

審計(jì)質(zhì)量的高低和審計(jì)效果的好壞二者之間呈現(xiàn)正相關(guān)的相關(guān)關(guān)系，二者相互影響而相互制約。但是目前的狀況表明二者之間呈現(xiàn)相互制約的關(guān)系。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

問(wèn)題難披露。主要包括以下兩點(diǎn)：其一是不能很好地發(fā)現(xiàn)、找出問(wèn)題，以上兩種審計(jì)模式都存在難以找出問(wèn)題的缺陷，先離任后審計(jì)使有關(guān)人員認(rèn)為離任之后進(jìn)行審計(jì)毫無(wú)必要，在此想法之下便降低了主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的積極性；而批量審計(jì)的主要問(wèn)題在于審計(jì)時(shí)間較短而任務(wù)繁重，即使能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也難以進(jìn)行徹底有效的處理。

評(píng)價(jià)難表述。對(duì)于先離任后審計(jì)這種審計(jì)模式來(lái)說(shuō)，審計(jì)機(jī)關(guān)很難開展評(píng)價(jià)。因?yàn)榧热槐粚徲?jì)對(duì)象已經(jīng)被上級(jí)委任到其他部門并擔(dān)負(fù)了重大的責(zé)任，這個(gè)時(shí)候再對(duì)其進(jìn)行無(wú)休止的審計(jì)將會(huì)顯得有心和上級(jí)組織對(duì)著干，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候甚至必須注意自己的言辭，言辭不能過(guò)于犀利也不能過(guò)多。由此可知，審計(jì)之后評(píng)價(jià)工作不能順利進(jìn)行導(dǎo)致審計(jì)工作喪失其原有作用。

處理難到位。如果被審計(jì)的對(duì)象已經(jīng)離開原來(lái)所在的單位，這個(gè)時(shí)候即使發(fā)現(xiàn)其存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任等其他問(wèn)題也成為昔日往事，一方面對(duì)其進(jìn)行責(zé)任的追究顯得沒(méi)有什么必要，另一方面，已經(jīng)造成的損失也已經(jīng)難以挽回。而如若非追究其責(zé)任不可還必須依賴于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的配合，但是由于對(duì)自己沒(méi)有任何好處甚至?xí)?duì)自己造成不利影響，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)并不配合。

整改難落實(shí)。審計(jì)整改要求具有較強(qiáng)的時(shí)效性，即一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要在第一時(shí)間予以整改，這才能實(shí)現(xiàn)整改的作用。而事后審計(jì)的主要弊端在于決策失誤早已形成，造成的僅僅是損失和浪費(fèi)，無(wú)法發(fā)揮整改的作用。

風(fēng)險(xiǎn)難擺脫。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作一方面未能對(duì)問(wèn)題進(jìn)行暴露和發(fā)現(xiàn)，另一方面又無(wú)法精準(zhǔn)的評(píng)價(jià)責(zé)任人，同時(shí)不能及時(shí)的對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，最終導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量極其低下，這些都是極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）上級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)是否足夠重視審計(jì)工作的開展也在很大程度上影響著審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

思想意識(shí)是行動(dòng)的必要基礎(chǔ)和重要前提，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視責(zé)任審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)就會(huì)盡職盡責(zé)的開展審計(jì)，才能更好地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，保證審計(jì)質(zhì)量；而反之審計(jì)機(jī)關(guān)則會(huì)在開展責(zé)任審計(jì)的時(shí)候走馬觀花、流于形式，審計(jì)質(zhì)量極其低下。

二、促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

（一）改進(jìn)審計(jì)工作模式

首先，對(duì)任中審計(jì)進(jìn)行大力的推廣，和先離任后審計(jì)的審計(jì)模式不同，任中審計(jì)可以更好地在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以及時(shí)的解決，防止決策方面的失誤，避免不必要的麻煩，將一切責(zé)任性的問(wèn)題扼殺在搖籃當(dāng)中，同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于干部的良好保護(hù)。其次，杜絕批量審計(jì)，批量審計(jì)的審計(jì)模式會(huì)在很大程度上降低審計(jì)效果，如果能夠避免這種審計(jì)模式將會(huì)為審計(jì)工作提供更加充足的時(shí)間。最后，為審計(jì)工作的開展建立機(jī)制，讓機(jī)制對(duì)這項(xiàng)工作進(jìn)行制約，并發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和管理作用。

（二）強(qiáng)化審計(jì)工作質(zhì)量

第一，加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作人員的培訓(xùn)和教育，豐富其審計(jì)知識(shí)，強(qiáng)化其審計(jì)技能，增強(qiáng)其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不斷地學(xué)習(xí)新型的、先進(jìn)的審計(jì)方法，這樣在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候就會(huì)得心應(yīng)手。第二，對(duì)于審計(jì)出的問(wèn)題要進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，在報(bào)告中將所有問(wèn)題一概反映出來(lái)，并徹查問(wèn)題根源，確保下次不會(huì)出現(xiàn)相同或類似的問(wèn)題。第三，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行大刀闊斧的整改，特別要高度重視那些常見并且關(guān)系重大的問(wèn)題，遵循預(yù)防分析、防患于未然的原則，將問(wèn)題的苗頭遏制住，防止被事態(tài)進(jìn)一步擴(kuò)大，避免不必要的損失和難以挽回的后果。

（三）加強(qiáng)審計(jì)工作溝通

首先，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該和上級(jí)黨政機(jī)關(guān)進(jìn)行交流，爭(zhēng)取得到上級(jí)的支持，特別是關(guān)系重大的事件，一定要向領(lǐng)導(dǎo)單獨(dú)匯報(bào)，并根據(jù)存在的問(wèn)題提出具有針對(duì)性和可行性的解決對(duì)策；其次還應(yīng)該和有關(guān)的部門保持密切的聯(lián)系，部門之間實(shí)現(xiàn)相互的配合與協(xié)作，例如交通部門、人事部門、發(fā)改委等部門，對(duì)社會(huì)各方面的情況進(jìn)行熟知和把握，以便于更好的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（四）加大審計(jì)宣傳力度

為了提高有關(guān)人員對(duì)于做好審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，應(yīng)該不斷地?cái)U(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響和宣傳，文職人員要著力于撰寫審計(jì)宣傳方面的稿件，對(duì)開展審計(jì)工作的積極作用和成功案例進(jìn)行宣傳與報(bào)道，讓人們主動(dòng)自覺(jué)地投入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中來(lái)；進(jìn)行政務(wù)公開，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行公開，并讓人們知曉處理方式和問(wèn)題帶來(lái)的不良影響與后果；此外，要在建立健全審計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與工作人員的交流與溝通，在交流之下會(huì)實(shí)現(xiàn)共同的進(jìn)步，為提高審計(jì)水平、做好審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)和鋪墊。

參考文獻(xiàn)

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