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    試論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)管理

    2016-05-14 22:34:37孫淵哲孫波
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年5期
    關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)核算商業(yè)銀行

    孫淵哲 孫波

    摘要:商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的金融主體,其會(huì)計(jì)工作是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。本文從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算出發(fā),簡述了對(duì)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。指出了加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理,在現(xiàn)代電腦云計(jì)算和大數(shù)據(jù)核算中的重要性。

    關(guān)鍵詞:銀行內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

    現(xiàn)代商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的金融主體,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是則是商業(yè)銀行控制操作風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)工作對(duì)商業(yè)銀行的資金流轉(zhuǎn)起反映、核算和監(jiān)督作用。健全的會(huì)計(jì)管理制度能促進(jìn)銀行的經(jīng)營,反之則不能將銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)控制到位。

    一、銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生一般在會(huì)計(jì)管理的薄弱環(huán)節(jié)

    (一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

    商業(yè)銀行內(nèi)部人士還有認(rèn)為建章立制、發(fā)送紅頭文件就等于建立了內(nèi)部控制,這種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),弱化了商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的剛性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算飛速發(fā)展,已經(jīng)進(jìn)入數(shù)據(jù)大集中時(shí)代,結(jié)合現(xiàn)今的云計(jì)算,使傳統(tǒng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理有了天翻地覆的變化,從而也對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求。

    (二)會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)

    會(huì)計(jì)核算處理是銀行的基礎(chǔ)工作,也是銀行業(yè)的立身之本,銀行系統(tǒng)一直就鐵算盤、鐵賬本、鐵規(guī)章。如果這些鐵的制度落實(shí)不到位,執(zhí)行不到底、不到邊,就會(huì)給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。由日常業(yè)務(wù)到存貸款發(fā)放,從會(huì)計(jì)科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報(bào)表的編制;從手工記賬到電算化云計(jì)算處理,每個(gè)環(huán)都存在著風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

    主要指銀行會(huì)計(jì)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。一是支付風(fēng)險(xiǎn),如票據(jù)的變?cè)?、偽造風(fēng)險(xiǎn);二是章證押制度落實(shí)不到位風(fēng)險(xiǎn);三是虛構(gòu)合同和重復(fù)抵押的風(fēng)險(xiǎn);四是信用卡詐騙的風(fēng)險(xiǎn);五是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

    一是商業(yè)銀行制度不完善導(dǎo)致的漏洞風(fēng)險(xiǎn);二是規(guī)章制度落實(shí)不到位的風(fēng)險(xiǎn),主要是基層業(yè)務(wù)部門授權(quán)落實(shí)不到位,密碼管理不到位,查庫實(shí)地落實(shí)不到位,清裝鈔雙人操作不到位,以及上門服務(wù)等交接制度落實(shí)不到位。此外重要空白憑證隨意擱置,電腦管理員泄漏程序保密指令,等等這些都會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。

    二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理在操作風(fēng)險(xiǎn)中具有重要地位

    (一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作是把控銀行風(fēng)險(xiǎn)的第一關(guān)

    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)就是銀行貨幣經(jīng)營活動(dòng)的記錄和總結(jié)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息延后、失真和不全面,就會(huì)使銀行經(jīng)營者決策失誤,而形成銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所以銀行的經(jīng)營者和決策者,要高度重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,確保拿到手的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的。

    (二)強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理有利于防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理都是人在操作,因此會(huì)計(jì)人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),嚴(yán)格按照國家的方針政策、法律法規(guī)、各項(xiàng)規(guī)章制度辦事,嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)的操作規(guī)程,不折不扣地按規(guī)定處理各項(xiàng)業(yè)務(wù),這樣才能有效的防范風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理才能有效化解銀行風(fēng)險(xiǎn)

    商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)隱藏在經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié),但我們不能懼怕風(fēng)險(xiǎn),談風(fēng)險(xiǎn)色變。我們要正視風(fēng)險(xiǎn),通過科學(xué)管理來預(yù)判風(fēng)險(xiǎn),分析產(chǎn)生的根源,研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的過程,堵住風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的漏洞,化解風(fēng)險(xiǎn)。我們要不斷依據(jù)新情況和出現(xiàn)的新問題,完善我們的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和資金流動(dòng),進(jìn)行事前事中事后審查、監(jiān)督、審計(jì),從而把風(fēng)險(xiǎn)降到盡可能低的水平。

    三、如何加強(qiáng)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,則是擺在銀行經(jīng)營者面前的一個(gè)課題。防范和和化解銀行操作風(fēng)險(xiǎn)則是現(xiàn)代銀行領(lǐng)域的重要研究對(duì)象

    (一)不斷吸收國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),完善我國商業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理

    化解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要按照《商業(yè)銀行法》的要求來做,按新巴塞爾協(xié)議等關(guān)于銀行經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)和條件,建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。金融監(jiān)管部門要完善監(jiān)管模式,創(chuàng)新監(jiān)管手段,加大金融監(jiān)管力度,,提高監(jiān)管效率。在監(jiān)管內(nèi)容上,嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入;要求各家商業(yè)銀行要守法經(jīng)營,不越邊界,不踩紅線。

    (二)加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度建設(shè)

    加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度建設(shè),就是要防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到實(shí)處。一是轉(zhuǎn)變觀念,轉(zhuǎn)換思路,將管理控的制度落實(shí)到會(huì)計(jì)核算處理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的關(guān)口前移,完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警機(jī)制。二是扎實(shí)有效開的展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng),對(duì)商業(yè)銀行的控制流程進(jìn)行認(rèn)真梳理,把好每一個(gè)制度的關(guān)口,將內(nèi)部牽制落實(shí)到位。提高領(lǐng)導(dǎo)和員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范能力。三是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制最終還是一個(gè)員工素質(zhì)的問題,好的制度如果只停留在紙上、掛在墻上,執(zhí)行不到位,就達(dá)不到制度的效果。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),完善干部交流和崗位輪換制度。四是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展日益更新,應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。計(jì)算機(jī)技術(shù)在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上的應(yīng)用,使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需要適當(dāng)修訂,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程須重新設(shè)計(jì),會(huì)計(jì)勞動(dòng)組合也要適應(yīng)新的變化。

    (三)建立完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系

    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系在內(nèi)控管理中發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行也是一個(gè)不斷深化和完善的過程。一是組織建立具有獨(dú)立地位的內(nèi)控評(píng)價(jià)部門,運(yùn)用科學(xué)有效的評(píng)估方法來評(píng)判內(nèi)控的有效性和安全性。二是必要時(shí)要借助外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu),通第三方評(píng)價(jià),更易聽到客觀公正的評(píng)論,從而加快提高內(nèi)控制度建設(shè)的速度。三是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,運(yùn)用內(nèi)部手段能更早的發(fā)違規(guī)、違紀(jì)案件。內(nèi)審在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的發(fā)揮的越充分,對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和化解起到的預(yù)警作用也更強(qiáng)。同時(shí)管理層要強(qiáng)化其權(quán)威性,獨(dú)立性從合規(guī)性事后監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

    (作者單位:孫淵哲 石家莊二中;孫波 交通銀行河北省分行)

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