A企業(yè)的期間費用調查分析

摘要：企業(yè)的期間費用是影響企業(yè)利潤的因素之一，大部分企業(yè)只是注重生產成本，卻忽視了對期間費用的管理。如何有效控制費用支出、降低成本、提高工作效率、實現企業(yè)價值最大化對企業(yè)來說是相當重要的，也是提高企業(yè)利潤的重要手段。本文將期間費用的管理作為主要研究目標，并以A企業(yè)為例，對其財務狀況和期間費用的管理現狀進行了分析，說明期間費用管理存在的問題，并提出了改善措施。

關鍵詞：期間費用；企業(yè)利潤；管理

一、A公司概況

A企業(yè)是具有建設部批準的房屋建筑工程施工總承包和市政施工總承包雙壹級資質的大型建筑企業(yè)。該企業(yè)主要以自營、合作聯營（包括掛靠）兩種經營模式。企業(yè)業(yè)務核算分為省內、省外兩大塊。省內公司經營下設6個承包部，無分公司，省外有36家分公司。

二、A企業(yè)財務狀況及期間費用管理分析

截止2012年12月末，企業(yè)資產總額4.94億元，其中凈資產2.85億元。2012年12個月實現主營業(yè)務收入2.45億元，上交國家稅費0.89億元，實現稅后利潤7146.97萬元。

截止2013年12月末，企業(yè)資產總額6.64億元，其中凈資產3.21億元。2013年12個月實現主營業(yè)務收入28.86億元，上交國家稅費1.04億元，實現稅后利潤4400.6萬元。

截止2014年12月末，企業(yè)資產總額16.92億元，其中凈資產6.03億元。2014年12月實現主營業(yè)務收入78.82億元，上交國家稅費3.36億元，實現稅后利潤2.33億元。

截止2015年12月末，企業(yè)資產總額20.53億元，其中凈資產7.93億元。2015年12月實現主營業(yè)務收入87.5億元，上交國家稅費3.82億元，實現稅后利潤1.896億元。

由上表可知，企業(yè)近幾年的資產負債率有逐步上升趨勢，主要是由企業(yè)業(yè)務迅速增長，資金需求量增加所致，但企業(yè)資產負債率仍低于同行業(yè)水平。從流動比率、速動比率較為平穩(wěn)且速動比率均高于1可知，企業(yè)的短期償債能力較強，其資本結構較為合理，償債風險始終在可控范圍之內。

從盈利能力指標可以看出，雖然該企業(yè)的主營業(yè)務收入變動幅度較大，但銷售利潤率相對平穩(wěn)且較同行業(yè)水平略低，這主要與A公司的經營模式有關。公司經營模式主要有自營、掛靠兩種，建筑行業(yè)原材料及人工成本是逐年提高的，故自營項目利潤會逐年減少，而掛靠模式利潤率較為固定，可知掛靠模式業(yè)務增長速度大于自營模式的增長速度，從而導致該企業(yè)銷售利潤率相對平穩(wěn)且較低。

營運能力指標所反映出在周轉速度越快的情況下，存貨轉化為流動資產的速度就越快，這樣會增強企業(yè)的短期償債能力及獲利能力，所以企業(yè)應盡可能降低資金占用水平。而該企業(yè)存貨周轉速度與同行業(yè)正常水平相比是比較快的，主要原因是與其經營模式有關。該公司主營收入中的70%均為掛靠模式所產生，導致各營運能力指標均過高，不能真實反映公司的營運狀況。

（一）管理費用的分析

收入管理費用率是企業(yè)一定時期內管理費用占主營業(yè)務收入的比率，計算公式為：收入管理費用率=管理費用/主營業(yè)務收入·100%。該公司2012-2015年的收入管理費用率分別是1.28%、0.91%、1.16%、0.39%，而企業(yè)的平均收入管理費用率為0.84%，前三年的收入管理費用率增幅明顯，但在15年卻下降為0.39%，究其原因是企業(yè)調整了管理費用的核算方法，把應計入成本和費用的科目作了明確劃分，因此在收入逐漸增加的基礎上，管理費用變少，故收入管理費用率變低，這也說明企業(yè)正在逐步完善控制體制，控制比較合理。

（二）銷售費用的分析

銷售費用是決定利潤的一個重要考核項目，而山西國基建設集團有限公司是建筑行業(yè)，企業(yè)內部也沒有專門成立銷售部門，公司業(yè)務費用相對較少，故該部分費用全部計入管理費用核算，不單列銷售費用科目。

（三）財務費用分析

收入財務費用率是企業(yè)一定時期內財務費用占主營業(yè)務收入的比率，計算公式為：收入財務費用率=財務費用/主營業(yè)務收入·100%。該公司2012-2015年的收入財務費用率分別是0.19%、0.22%、0.08%、0.09%，企業(yè)的平均收入財務費用率為0.12%，前兩年的收入財務費用率比平均水平略高，但在之后卻出現了下跌趨勢，首先可以說明企業(yè)收入增長速度大于財務費用的增長速度，企業(yè)發(fā)展速度快且盈利能力較強，其次，利息收入占我們企業(yè)財務費用的絕大部分，進一步說明企業(yè)對資金需求的對外籌資依賴性降低，企業(yè)經營越來越好。

三、A公司期間費用管理存在的問題

（一）賬務核算存在的問題

因A公司經營模式分自營、掛靠兩種，收入、成本應分明細核算，而企業(yè)未分別賬務處理，使得企業(yè)財務數據不能真實的表明企業(yè)自身業(yè)務的運營狀況，誤導報表使用者，為決策者提供了錯誤信息。

（二）管理費用的管理存在的問題

首先，企業(yè)在費用核算方面未能統一口徑，核算方法前后不一，違反了會計的一貫性原則。其次，費用規(guī)劃不準確。通過對企業(yè)費用核算明細得知，管理費用中包括中介費、工資獎金、業(yè)務招待費、運雜費、辦公費、差旅費保險費和其他費用，其中：工資獎金、運雜費未能區(qū)分成本類和費用類，將項目支出計入了管理費用，導致成本、費用核算失真；業(yè)務招待費核算有誤，該企業(yè)將餐票及食堂員工消耗全部歸集與招待費，導致多繳納稅金的同時沒能清晰反映費用的真實用途；其他費用項目所含內容隱晦不清，具體核算項目眾多，針對這一現象應當注意控制這類開支，尤其應當將金額較大、發(fā)生較頻繁的科目單獨列示，準確、明晰的反映真實費用。

（三）銷售費用的管理存在的問題

A公司將部分銷售費用列入管理費用核算，未單獨列示，造成企業(yè)對銷售費用未能足夠重視，費用的審批控制不夠嚴格，費用審核標準不一致，費用控制模式屬被動消極型，在銷售費用的控制上缺乏有效的管理辦法，對相關銷售業(yè)務的費用應嚴把審核關，對銷售業(yè)務的相關費用制定相應措施，嚴禁費用超標。

（四）財務費用的管理存在的問題

該企業(yè)對是否增加股權或者借款等籌資方式的比例沒有進行科學、細致的分析，盲目借款導致資金成本過高，造成公司負擔過重。

四、企業(yè)改善期間費用管理的措施

（一）企業(yè)期間費用的控制方法

1.對費用采用歸口分級管理

歸口分級管理是加強期間費用管理的一項基本措施，主要是將費用歸口管理，即按照管理權限和管理責任相結合的原則，合理安排企業(yè)及各分公司內部期間費用上的權責關系，調動各公司管理好相關費用的積極性。一般來講，管理費用主要由各公司管理部門管理，財務費用由財務部門統一管理，將各分公司占用資金利息及外借資金所產生的利息，按照責權原則準確歸口處理。

2.對費用進行事前預算控制

費用的預算應依據各公司的費用計劃要求、過去年度的費用資料及計劃期可能發(fā)生的變化來編制，并據以指導日常費用支出。事前預算應結合定額管理法來制定，根據公司所在地及其業(yè)務大小不同制定不同的費用標準，各公司必須嚴格按照預算執(zhí)行，不得突破預算指標。年終應根據預算進行考核，對于突破指標的部門、單位和個人要進行獎罰。

（二）加強期間費用管理的對策

1.強化監(jiān)督以降低管理費用

控制管理人員數量，控制管理人員費用支出。公司管理部門在工作中，應提高工作效率并盡可能減少管理人員數量，這樣有助于減少管理費用。同時，公司應制定明確的費用支出范圍和標準，并加大監(jiān)督力度。

2.優(yōu)化銷售方式降低銷售費用

建立健全的審核制度。對于常規(guī)事項、特殊事項分別在企業(yè)制度中明確規(guī)定全責義務，嚴格按照規(guī)章執(zhí)行，避免因標準劃分模糊而為審批帶來障礙，造成員工的不滿情緒。

3.加強監(jiān)督管理以控制財務費用

第一，合理利用資金。一方面要從自身的良好規(guī)劃、合理使用方面下手，另一方面，可以選擇與金融機構展開多種業(yè)務合作來達到節(jié)省資金占用，增加公司收益的目的。第二，降低貸款利率。通過與銀行協商在國家政策允許范圍內最大限度爭取到低利息的貸款。

結束語

本文將控制企業(yè)期間費用作為主要內容，希望通過控制費用支出、提高工作效率等手段，合理化費用開支，在一定程度上對實際工作起到微薄作用。

總的來看，期間費用對企業(yè)利潤的影響是不可忽視的，除了國家宏觀政策的調控之外，更重要的還是企業(yè)自身對期間費用的有效管控。企業(yè)可通過文中一些對期間費用的管理辦法以及強化監(jiān)督，優(yōu)化銷售和加強管理來控制期間費用，完善企業(yè)的運營以及順利達到企業(yè)的利潤目標。

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作者簡介：

韓芳霄（1990- ），女，河南安陽人，西安財經學院碩士研究生，研究方向：企業(yè)管理。