淺談“營改增”政策下企業(yè)稅負的變化政策優(yōu)化

馮新生

摘要：隨著社會的發(fā)展，營業(yè)稅改為了增值稅在很多企業(yè)試行，對企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的影響，其中對于企業(yè)的稅負變化的影響尤其明顯。本文主要是在分析營改增對企業(yè)的稅負變化帶來的影響的基礎(chǔ)上，探討其政策優(yōu)化的具體措施和途徑，以期起到拋磚引玉的作用。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)稅負；變化；政策優(yōu)化隨著社會的發(fā)展，我國企業(yè)的管理也得到了快速的發(fā)展，而我國政府也針對經(jīng)濟的發(fā)展，對企業(yè)的管理推出了一系列的整改政策，“營改增”就是其中的重要一項。所謂“營改增”，就是指企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅。這一政策早在2012年就已經(jīng)在上海等地的企業(yè)中進行了試點，同時也拉開了其在全國企業(yè)中全面推行的序幕。從行業(yè)方面來看，營改增的政策目前主要在交通運輸和通信、郵電等行業(yè)中得到了較大程度的推行，并且范圍在不斷擴大的過程中?！盃I改增”政策的推行是當(dāng)前我國在現(xiàn)代化建設(shè)過程中對我國稅制作出的一個重要改革，不僅對企業(yè)的稅負和財務(wù)工作產(chǎn)生了重要的影響，而且對于企業(yè)的整個管理工作都起到了至關(guān)重要的影響。

一、“營改增”相關(guān)政策對企業(yè)稅負的重要影響

“營改增”作為我國在實現(xiàn)現(xiàn)代化進程中的一項重要稅制改革政策，對于企業(yè)的各項管理都起到了很重要的影響，特別是財務(wù)活動和稅負等。事物都具有兩面性，“營改增”政策也不例外。它對企業(yè)的影響既有正面的，又具有負面的。本文主要從這兩個方面來分析“營改增”政策對企業(yè)稅負的影響。

1.“營改增”相關(guān)政策對企業(yè)稅負的正面影響

通過對相關(guān)資料的分析，我們將“營改增”相關(guān)政策對企業(yè)稅負的正面影響大致歸納為在很大程度上使得一些行業(yè)的稅負與原來相比減少了。我國之所以要實施“營改增”的政策改變，從國家的宏觀角度來說，其目的是為了能夠讓企業(yè)的財務(wù)活動以及其他管理活動能夠最大限度地適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟的發(fā)展特點與趨勢。因此，國家相關(guān)部門為了能夠?qū)崿F(xiàn)對當(dāng)前我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整的目的，并且在詳細的調(diào)研的基礎(chǔ)上，提出了“營改增”政策，希望通過這一舉措能夠?qū)崿F(xiàn)我國傳統(tǒng)的稅收格局與模式能夠向減稅的整體計劃的方向的轉(zhuǎn)變，從而使得企業(yè)的稅收壓力能夠適當(dāng)降低，促進企業(yè)的快速發(fā)展。在當(dāng)前市場經(jīng)濟競爭日益激烈的背景下，增值稅對市場經(jīng)濟的發(fā)展起到積極意義，主要通過兩個方面來實現(xiàn)。第一，它在一定程度上減少了企業(yè)的稅負，從而有利于降低市場活動主體的經(jīng)營壓力，能為其帶來積極的影響；第二，將營業(yè)稅改為增值稅之后，能夠在一定程度上促進市場發(fā)展對經(jīng)濟活動的優(yōu)化作用的發(fā)揮，能夠?qū)ζ髽I(yè)各方面的發(fā)展產(chǎn)生一種正面的激勵作用，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。通過對當(dāng)前“營改增”政策的試行結(jié)果的分析，我們可以看出其為很多企業(yè)帶來的積極影響還是非常明顯的。比如在交通運輸行業(yè)。在原來傳統(tǒng)的營業(yè)稅的計算方式中，不能將企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的外購服務(wù)費進行抵扣，從而在很大程度上增加了企業(yè)的稅負。而就愛那個營業(yè)稅改為增值稅之后，在很大程度上將第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的增值稅的抵扣環(huán)節(jié)聯(lián)系起來了，從而便于企業(yè)在經(jīng)過詳細的稅務(wù)籌劃準備之后，可以有效減少稅負。比如，在交通運輸企業(yè)中，假設(shè)其當(dāng)期的交通運輸費用為30億元。那么在營業(yè)稅更改之前，企業(yè)要繳納的稅額就為0.9億元。而在營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀愔?，則其稅費為3.3億元。但是在這一過程中，企業(yè)還有15億元的外購服務(wù)費用，則這一部分的稅額為2.55億元。因此，通過二者稅額的抵扣，可以得出“營改增”之后，該企業(yè)要繳納的稅額為0.75億元。與原來的營業(yè)稅時的稅額相比，減少了0.15億元。因此，通過這一計算就可以看出，“營改增”相關(guān)政策的推出在很大程度上減少了企業(yè)的稅負，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。

2.“營改增”相關(guān)政策對企業(yè)稅負的負面影響

“營改增”相關(guān)政策的推行雖然在一定程度上對某些企業(yè)的發(fā)展帶來了積極的作用和影響，但是不可否認，事物都具有兩面性，“營改增”政策也不例外。對于某些行業(yè)和企業(yè)來說，它確實也帶來了一些負面的影響。特別是一些中小企業(yè)，并沒有真正地享受到這一政策改革帶來的減少稅負的優(yōu)勢，而是在一定程度上增加了稅負，比如一些物流和建材行業(yè)等。當(dāng)前我國的建材企業(yè)大多是私人創(chuàng)辦的，常常會在某一時期內(nèi)開展很多的現(xiàn)金交易的活動。但是根據(jù)我國當(dāng)前的稅收制度，這類活動的金額是無法開具增值發(fā)票的，這就使得企業(yè)在很大程度上難以獲得抵扣的憑證，從而使得企業(yè)的稅額不能得到有效地減少。而且建材企業(yè)的商品一般都要通過物流運輸運往買家，在這一過程中，很多貨車的司機不樂意接受建材公司開具的燃油或者維修類的發(fā)票，同時工人的工資和過路費等費用也不能和稅款進行抵扣。因此，這就在很大程度上拉大了營業(yè)稅與增值稅的差距，從而導(dǎo)致“營改增”政策推出后這些企業(yè)的稅額就在一定程度上增加了，而且這種稅額還不能得到政府的補償，這就更是加重了企業(yè)的稅費負擔(dān)。

二、優(yōu)化征稅制度的相關(guān)對策與途徑

在“營改增”相關(guān)政策推出的背景下，我國很多企業(yè)的稅負都發(fā)生了變化。但是并不是所有的變化都是有利的。因此，為了讓“營改增”政策的優(yōu)勢能夠得到充分發(fā)揮，對所有企業(yè)的稅負產(chǎn)生積極的影響，我們就要對當(dāng)前的征稅制度進行優(yōu)化。因此，如何采取有效措施優(yōu)化我國的稅收政策，成為了當(dāng)前社會各界普遍關(guān)注的問題。本文將對其具體措施提出以下幾個方面的建議。

1.注重對企業(yè)的引導(dǎo)，提高企業(yè)的議價能力

企業(yè)的議價能力是企業(yè)在發(fā)展過程中影響自身核心競爭力的一個重要因素，同時這一能力的高低，可以在很大程度上影響企業(yè)利潤的提升。因此，在“營改增”的政策背景下，優(yōu)化征稅制度的過程中國，要加強和注重對企業(yè)的引導(dǎo)，提高企業(yè)的議價能力。對于一些混合性較強的企業(yè)，要對其銷售模式進行適當(dāng)拆分，并且制定出不同的稅率，從而引導(dǎo)企業(yè)對其結(jié)構(gòu)進行一定的變更，設(shè)立一個獨立的繳納稅務(wù)的主體，從而讓企業(yè)能夠擁有一個較高稅率的進項稅的抵扣額度，減小企業(yè)的稅負。首先，企業(yè)要加強和重視自身的信息化建設(shè)。企業(yè)的議價能力是和企業(yè)所獲取的信息緊密聯(lián)系在一起的。如果企業(yè)對當(dāng)前市場中的信息不了解或者了解得不全面的話，就會讓企業(yè)在議價的過程中陷入被動的局面。因此，企業(yè)要不斷加強自身信息化平臺的建設(shè)，為搜集最新信息提供技術(shù)支持。其次，企業(yè)可以采取集體議價的形式，避免議價過程中出現(xiàn)不利影響因素。對于一些規(guī)模較小的企業(yè)而言，完善信息化平臺的建設(shè)，搜集市場信息等，都將花費大量的成本資金。因此，他們可以采用集體議價的形式，讓所有參與議價的企業(yè)一起搜集和分析相關(guān)的市場信息，從而有效地降低自身的資金成本。

2.在“營改增”政策的背景下對征稅制度進行適當(dāng)調(diào)整

在推行“營改增”政策之后，對很多地方的企業(yè)的稅負產(chǎn)生了重要的影響。因此，在優(yōu)化征稅制度政策的過程中，地方政府要在“營改增”政策的背景下，對征稅制度進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。比如，可以適當(dāng)?shù)財U張獲得財務(wù)收入的途徑與渠道，加大對房屋和自然資源的稅收的扶植力度，并且根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟情況對稅收進行調(diào)整。此外，政府為了解決一些中小企業(yè)難以獲得進項稅抵扣的機會的問題，可以適當(dāng)?shù)貙σ恍┲行∑髽I(yè)提供稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策與方針，從而減輕這些企業(yè)的稅費負擔(dān)，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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