“營改增”對農(nóng)信社的稅負影響及應(yīng)對措施

趙昱煜

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟市場化和國際化程度的提高，我國的稅收制度在不斷改革，當(dāng)前我國已經(jīng)將一些行業(yè)納入到“營改增”范圍內(nèi)，農(nóng)信社納入到“營改增”范圍也即將實施。本文對“營改增”對農(nóng)信社的稅負影響以及相應(yīng)的應(yīng)對策略進行分析與探討。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；農(nóng)信社發(fā)展；稅負；影響和策略

一、引言

隨著我國的經(jīng)濟不斷發(fā)展，經(jīng)濟體制逐漸趨向于國際化，在這個背景下，收稅制度也必須要進行改革，才能與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)。我國的稅收制度當(dāng)前還存在較多的問題，對我國的經(jīng)濟發(fā)展有很大的影響，我國的相關(guān)部門已經(jīng)開始逐漸對各個行業(yè)的稅收制度進行改革，交通運輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅改征值稅正在試點過程中?！盃I改增”是我國稅收制度的一次重大變革，隨著其不斷深入的過程，將使得營業(yè)稅逐漸退出歷史舞臺，漸漸被增值稅替代。“營改增”對于農(nóng)村信用社的發(fā)展也會帶來一定影響，本文就針對農(nóng)信社的發(fā)展情況，就“營改增”帶來的困境和應(yīng)對措施進行探究。

二、“營改增”對農(nóng)信社的影響

“營改增”指的是營業(yè)稅改增值稅，是稅收制度一項重要改革，當(dāng)前已經(jīng)有一些行業(yè)在實行該政策。農(nóng)村信用合作社作為金融行業(yè)中的一個重要分類，也受到稅收制度的影響?！盃I改增”對農(nóng)信社的發(fā)展也會有一些影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.減少重復(fù)征稅現(xiàn)象

在原來的稅收制度中，金融企業(yè)要承擔(dān)的主要是營業(yè)稅，在此基礎(chǔ)上，在采購的時候同樣要擔(dān)負增值稅，尤其是在信息技術(shù)時代，農(nóng)信社的發(fā)展必須要結(jié)合各種網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，因此要配備計算機和通信設(shè)備，其成本較高，加上后期的維護與管理，會產(chǎn)生很多的成本，如果采用“營改增”模式，則這部分稅收費用可以在應(yīng)稅總額中直接扣除，從而可以降低農(nóng)信社的成本，避免被重復(fù)征稅的現(xiàn)象。

2.由于抵扣不足造成稅負上升

從進項抵扣規(guī)則來看，我省農(nóng)村信用社存款利息成本支出（約占總成本的40%～45%）；人力資源開支（工資、獎金、社保等，約占業(yè)務(wù)費用的40%～45%），上述兩項預(yù)計均無法做進項抵扣，其他可抵扣成本占比較小，且可抵扣項目中不少支出難以獲得增值稅票，實際可以抵扣金額很小。即使在考慮不動產(chǎn)成本可抵扣的情況下，預(yù)計我省農(nóng)信社可抵扣的進項稅占營業(yè)成本的比重不足1%，從而造成稅負上升。

3.系統(tǒng)改造工作量大，開票成本高，管理難度大

我省農(nóng)信社網(wǎng)點多、業(yè)務(wù)量大，“營改增”后如果在全省兩千多個網(wǎng)點布放稅控機，大約一次性需要增加投入1億元左右，業(yè)務(wù)對接和轉(zhuǎn)換工作量很大。日常需要開具和管理大量增值稅發(fā)票，預(yù)計全省農(nóng)信社 “營改增”后每月需要給企業(yè)開票10萬張，按照增值稅票單價0.4元核算，為此每月需要多增加發(fā)票購買成本4萬，各法人機構(gòu)預(yù)計共需增加130人專門負責(zé)開票，可能遇到專業(yè)稅務(wù)人手短缺的困難。

三、農(nóng)信社“營改增”的應(yīng)對策略

根據(jù)李克強總理做的政府工作報告，金融業(yè)“營改增”將于5月1日實施，農(nóng)信社作為金融行業(yè)中的一個經(jīng)營主體，在“營改增”的趨勢下，應(yīng)該要從以下幾個方面著手加強對一些風(fēng)險的防范。

1.精準(zhǔn)把握營改增相關(guān)政策規(guī)定

對于農(nóng)信社而言，長期使用的都是營業(yè)稅方案，因此對于增值稅這種稅收制度應(yīng)該要加強了解，從而才能有效地規(guī)避在增值稅試驗過程中的一些風(fēng)險。首先，農(nóng)信社應(yīng)該要積極參加一些機構(gòu)或者組織舉辦的稅收制度和管理方面的培訓(xùn)，使得農(nóng)信社的管理人員能夠加強對增值稅的政策、法律法規(guī)等內(nèi)容的了解，并且能夠在農(nóng)信社內(nèi)部對相關(guān)的人員進行培訓(xùn)，提高對增值稅的意識。其次，應(yīng)該要將增值稅的改革政策與農(nóng)信社自身的發(fā)展情況進行有效地結(jié)合，對增值稅以及營業(yè)稅之間的區(qū)別進行了解，從而能夠為稅負制度的改革和轉(zhuǎn)變做好準(zhǔn)備。第三，要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，對于稅收制度改革過程中出現(xiàn)的一些疑難問題，應(yīng)該要及時進行解決，防止由于對政策不夠理解出現(xiàn)的經(jīng)濟損失。第四，要規(guī)范賬務(wù)處理，防范會計核算風(fēng)險，根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2012〕13號），按照增值稅相關(guān)要求設(shè)置會計科目，同時相應(yīng)修改會計核算制度和相關(guān)管理制度，降低新稅制對企業(yè)會計核算的風(fēng)險。

2.調(diào)整和改造相關(guān)管理流程、業(yè)務(wù)方案、系統(tǒng)設(shè)置

由于增值稅與營業(yè)稅的管理流程、方式方法都有所不同，因此在“營改增”的過程中，農(nóng)信社應(yīng)該要加強對稅收管理流程和方案的設(shè)置。首先，在農(nóng)信社內(nèi)部應(yīng)該要成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，對“營改增”改革工作以及增值稅的試驗工作進行組織領(lǐng)導(dǎo)。其次，要對“營改增”對農(nóng)信社的成本、收入等方面帶來的影響進行分析，對農(nóng)信社的相關(guān)業(yè)務(wù)的流程以及產(chǎn)品的推廣方案進行優(yōu)化，從而可以使得增值稅涵蓋企業(yè)的各個業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，“營改增”，從稅制上是鼓勵拓展中間業(yè)務(wù)，我省農(nóng)信社應(yīng)加大經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)等顯性收費金融業(yè)務(wù)，既可以擺脫存貸款利差收入的過度依賴，也可在稅制改革中獲益。

第三，要根據(jù)增值稅的規(guī)定對會計核算方式進行調(diào)整，比如可以在增值稅的基礎(chǔ)上增加一些會計科目，對農(nóng)信社的業(yè)務(wù)進行分類，對于不同稅率的業(yè)務(wù)，應(yīng)該要進行單獨核算，防止出現(xiàn)統(tǒng)一高稅率的現(xiàn)象。

3.重視稅務(wù)規(guī)范化建設(shè)，做好發(fā)票管理工作

發(fā)票是稅收的一個重要載體，增值稅是按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，要求發(fā)票管理做到管理有序、合法合規(guī)，現(xiàn)行法律對于虛開發(fā)票、代開發(fā)票、“買票”等利用增值稅專用發(fā)票套利的違法犯罪行為，規(guī)定有相應(yīng)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。而涉及增值稅專用發(fā)票的刑事犯罪多達10 余種，因此在“營改增”改革過程中，農(nóng)信社必須要對發(fā)票的管理制度進行完善，才能按照增值稅的規(guī)定對一些進項稅額進行抵扣，如果發(fā)票管理比較散亂，不夠嚴密，很容易導(dǎo)致一些項目得不到抵扣，反而會造成農(nóng)信社的稅收壓力。對此，在進行各種業(yè)務(wù)操作的時候，農(nóng)信社應(yīng)該要加強對發(fā)票的管理，取得有效的進項發(fā)票，對發(fā)票使用過程中的各種細節(jié)問題進行規(guī)定，按照《增值稅發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，制訂出適合自身特點的發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開具、管理、傳遞和作廢等程序，做到定期或不定期自查和抽查工作，嚴禁虛開增值稅發(fā)票，杜絕虛假發(fā)票的取得，努力降低發(fā)票帶來的財稅風(fēng)險。

4.合理進行稅收籌劃

“營改增”在短期內(nèi)有可能會導(dǎo)致農(nóng)信社的稅收增加，對此，農(nóng)信社應(yīng)該要加強稅收籌劃工作，從提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平、降低稅務(wù)成本的角度出發(fā)，通過納稅人身份選擇、不同稅率適用、采購價和供應(yīng)商的選擇、籌融資模式等模式，重新審閱現(xiàn)有項目采購、銷售合同，修改定價及稅負承擔(dān)等相關(guān)條款；在選擇供應(yīng)商和服務(wù)商時，盡量選擇財務(wù)核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，以增加進項稅額，進行稅收的籌劃，從而能降低在“營改增”初期的稅收負擔(dān)較重的問題。

四、結(jié)語

綜上所述，在農(nóng)信社的發(fā)展過程中，“營改增”的改革對于農(nóng)信社的發(fā)展是挑戰(zhàn)更是促進，隨著“營改增”的不斷推進，農(nóng)信社應(yīng)針對其存在的風(fēng)險與機遇，制定好相應(yīng)應(yīng)對措施進行規(guī)劃，從而更好地進行稅收管理。

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