內(nèi)部審計(jì)在基建維修工程管理中的作用

郭換青

摘要：基建維修工程管理就是集經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、和管理為一體的綜合管理工作，是一項(xiàng)極其復(fù)雜和有條理性的工作，要想做好這項(xiàng)工作，不僅要求管理人員要熟悉施工的操作流程、驗(yàn)收程序和規(guī)范、市場(chǎng)應(yīng)用材料的價(jià)格和質(zhì)量評(píng)估及檢驗(yàn)，還要求管理人員對(duì)工作從立項(xiàng)到維修維護(hù)終結(jié)都做到保證質(zhì)量，要將操作部門與其他部門的關(guān)系處理好，發(fā)揮審計(jì)人員的特長(zhǎng)是做好基建維修管理的重要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：基建維修；工程管理；復(fù)雜；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674—3024（2016）05—29—02

前言

內(nèi)部審計(jì)工作在基建維修工程管理中的主要作用有兩點(diǎn)，一個(gè)是要對(duì)基建維修工程起到監(jiān)督作用，主要包括選擇施工企業(yè)、確定工程標(biāo)底、簽訂施工合同、審核和監(jiān)督工程的預(yù)算和決算。還有一個(gè)就是審查基建維修工程的決算，這其中主要包括審查是否出現(xiàn)多計(jì)工作量，是否進(jìn)行了重復(fù)計(jì)算，有高套定額等現(xiàn)象，以保證整體工程的質(zhì)量。

1內(nèi)部審計(jì)在基建維修工程管理中的內(nèi)容與作用

1.1基建維修工程管理的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

（1）依法參與工程事前和事中的審計(jì)監(jiān)督，主要包括以下幾個(gè)方面：事前審計(jì)監(jiān)督要對(duì)工程的整體設(shè)計(jì)、工程預(yù)算和概算、資金來(lái)源渠道、工程平均造價(jià)以及競(jìng)標(biāo)企業(yè)的資信狀況有一個(gè)準(zhǔn)確了解，要對(duì)項(xiàng)目的可行性和工程招投標(biāo)的合理性、資金到位狀況、工程預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析；工程進(jìn)行中要派人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行不定期考察，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的拆除、工程的變更和隱蔽部分進(jìn)行跟蹤審查和記錄，隨時(shí)指派人員對(duì)工程進(jìn)程進(jìn)行了解，監(jiān)督材料的采購(gòu)和供應(yīng)管理，以保證材料供應(yīng)的渠道正規(guī)，對(duì)施工環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，以保證工程質(zhì)量，防止出現(xiàn)偷工減料現(xiàn)象；對(duì)工程的驗(yàn)收要聘請(qǐng)有專門資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行，對(duì)驗(yàn)收過(guò)程要進(jìn)行審查。（2）對(duì)工程量、定額套用、材料價(jià)格、材料用量等進(jìn)行科學(xué)合理的核算，這主要包括以下幾點(diǎn)：由于工程量的大小直接決定工程造價(jià)和工程項(xiàng)目的費(fèi)用，所以對(duì)工程量的計(jì)算進(jìn)行審核是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要部分，審計(jì)人員要對(duì)施工圖紙、施工變更內(nèi)容、施工隱蔽工程等內(nèi)容進(jìn)行熟悉和了解，對(duì)施工資料進(jìn)行分析，以確定施工的價(jià)款與項(xiàng)目實(shí)際完成的工程量是否相符，要及時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，對(duì)工程量的計(jì)算方法進(jìn)行審核，審核其是否符合計(jì)算規(guī)范的要求，對(duì)決算預(yù)算書(shū)中工程量的計(jì)算依據(jù)進(jìn)行審核，審查施工部件的尺寸與施工圖紙是否相一致，是否與實(shí)際需要一致，是否存在多算、錯(cuò)算、漏算的現(xiàn)象，對(duì)于錯(cuò)算和多算的工程量在經(jīng)過(guò)審核后要及時(shí)進(jìn)行更正；正確套用定額標(biāo)準(zhǔn)，杜絕制定高套定額標(biāo)準(zhǔn)，審查定額標(biāo)準(zhǔn)是否符合當(dāng)?shù)刂付ǖ南鄳?yīng)定額，要審查定額套用是否合法，是否嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，審查所套項(xiàng)目工程的內(nèi)容與實(shí)際內(nèi)容是否一致，審查套用的公式和方法是否正確，有沒(méi)有出現(xiàn)高套、錯(cuò)套和重套的現(xiàn)象；對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)材料的種類、用量、和價(jià)格均進(jìn)行審查，對(duì)一些沒(méi)有明確標(biāo)價(jià)的新型材料，要根據(jù)市場(chǎng)比對(duì)進(jìn)行定價(jià)。

1.2基建維修工程管理的內(nèi)部審計(jì)作用

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，對(duì)基建維修工程管理落實(shí)意義重大。按照工程開(kāi)展的步驟來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的作用表現(xiàn)在以下方面：（1）選擇正確的施工企業(yè)。施工企業(yè)的收費(fèi)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工程造價(jià)是有直接影響的，等級(jí)越高造價(jià)也越高。因此在選擇施工企業(yè)時(shí)，為控制工程造價(jià)，在保證工程質(zhì)量和按照工期完成的前提之下盡可能選擇收費(fèi)等級(jí)低的企業(yè)，特別是一些小型的工程和維修工程。（2）審查和確定工程標(biāo)底。工程標(biāo)底就是由工程的直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和獨(dú)立費(fèi)用組成的。直接費(fèi)用就是施工之前根據(jù)圖紙，按照預(yù)算定額和材料價(jià)格進(jìn)行編制的，不同單位所編制的直接費(fèi)用大體是一致的，而間接費(fèi)用和獨(dú)立費(fèi)用則是不盡相同的。因此，對(duì)于那些比工程標(biāo)底高的，要防止發(fā)生高套定額和高收費(fèi)，對(duì)比工程標(biāo)底低的，要防止偷工減料。審計(jì)人員應(yīng)該發(fā)揮監(jiān)督職能，對(duì)標(biāo)底的確定進(jìn)行監(jiān)督和審核。（3）簽訂施工合同。施工合同在簽訂時(shí)，主要應(yīng)該包括以下內(nèi)容：一是要標(biāo)明工程基本信息，即設(shè)計(jì)文號(hào)、基建計(jì)劃的批準(zhǔn)文號(hào)、項(xiàng)目工程名稱、工程承包范圍、工程質(zhì)量要求、工程量和施工地點(diǎn)等；二是標(biāo)明工期要求，即開(kāi)工日期和竣工日期；三是標(biāo)明質(zhì)量要求和檢查監(jiān)督要求；四是要標(biāo)明工程造價(jià)；五是要標(biāo)明材料的供應(yīng)方、供應(yīng)方式；六是要標(biāo)明撥款方式和結(jié)算方式；七是對(duì)工程設(shè)計(jì)的變更方式和工程造價(jià)的調(diào)整方式進(jìn)行注明；八是要注明經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分以及對(duì)工程預(yù)算外損失的處理方法；九是要注明竣工的驗(yàn)收方式、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)以及驗(yàn)收依據(jù)；十是標(biāo)明工程獎(jiǎng)罰等。（4）對(duì)工程的預(yù)算、決算進(jìn)行審核。必須嚴(yán)格審查合同的內(nèi)容是否與實(shí)際施工內(nèi)容一致，通過(guò)對(duì)有關(guān)資料的審查和分析確定審查計(jì)算是否正確，以保證工程質(zhì)量。

2內(nèi)部審計(jì)在基建維修工程管理中的風(fēng)險(xiǎn)及控制策略

2.1基建維修工程管理的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（1）大量收集信息，對(duì)信息進(jìn)行分析和判斷式易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論應(yīng)該以充分的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行工作時(shí)收集到的信息往往是既復(fù)雜又廣泛的，這些信息涉及到的方面很多，可能包括操作、執(zhí)行、管理、控制、銷售以及共性信息等各個(gè)方面，審計(jì)人員需要通過(guò)各種渠道，查閱各種資料對(duì)這些信息進(jìn)行驗(yàn)證與核查，而審計(jì)人員真正需要的資料是極具有專業(yè)性的，在對(duì)各種資料進(jìn)行審查與分析是難免會(huì)出現(xiàn)失誤，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。（2）因?qū)徲?jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)和執(zhí)行能力不足引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)不僅要求審計(jì)人員具有審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，還要求其具備工程設(shè)計(jì)、投資管理、采購(gòu)、施工和驗(yàn)收等多方面的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該具有冷靜的判斷分析能力，而在現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作過(guò)程中，常常因?yàn)閷徲?jì)人員的失誤發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，例如重視財(cái)務(wù)審計(jì)，使得財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相脫節(jié)；對(duì)社會(huì)保潔的信息掌握不全面，對(duì)審計(jì)定價(jià)不準(zhǔn)確；對(duì)工程量缺乏勘察依據(jù)等。

2.2基建維修工程管理中內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）建立健全相應(yīng)的審計(jì)規(guī)章制度，以保證審計(jì)工作能夠順利在工程項(xiàng)目實(shí)施中進(jìn)行，建立健全審計(jì)制度和政策，是審計(jì)工作能夠有章可循，有法可依。一些高校樂(lè)意根據(jù)規(guī)定制定本校的相關(guān)審計(jì)實(shí)施辦法，對(duì)基建維修工程審計(jì)的依據(jù)、目標(biāo)、內(nèi)容、適用范圍、程序、責(zé)任追究方式、審計(jì)資料審理有效期限和方式、審計(jì)方案的制定與修改、審計(jì)工程質(zhì)量的審查與檢驗(yàn)、審計(jì)報(bào)告的提交等方面進(jìn)行規(guī)定，嚴(yán)格按照章程辦事，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（2）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)專業(yè)水準(zhǔn)，由于基建維修工程的審計(jì)工作是一項(xiàng)專門性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，因此對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和水平要求都很高，而在一些高校里，內(nèi)部的工程審計(jì)基礎(chǔ)工作一般是由內(nèi)部審計(jì)人員去完成的，因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該制定相應(yīng)的工作計(jì)劃，以適應(yīng)工作發(fā)展的需要，還要綜合利用審計(jì)資源，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和素質(zhì)培養(yǎng)，引入一些更加專業(yè)的工程審計(jì)人員，加強(qiáng)審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。（3）引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)手段，以提高工程的審計(jì)效率和質(zhì)量。引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)不僅可以彌補(bǔ)審計(jì)人員素質(zhì)的不足之處，也可以很大程度上提高工程審計(jì)工作的效率、質(zhì)量，提高整體審計(jì)的水平。此外，在審計(jì)工作進(jìn)行中，還可以利用手機(jī)、攝像機(jī)、照相機(jī)或者采訪儀器等技術(shù)手段，對(duì)一些比較隱蔽的審計(jì)工作進(jìn)行取證。

3總結(jié)

基建維修工程的審計(jì)工作離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)。為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行及時(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，要善于發(fā)現(xiàn)人才，對(duì)于以下審計(jì)新型人才要敢于啟用，要及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段，建立健全審計(jì)規(guī)章制度建設(shè)，使審計(jì)工作能夠更加有保障的實(shí)施，還要加強(qiáng)對(duì)入審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)教育，只有這樣，才能最終提高審計(jì)水平。