淺談內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用

閻安

摘 要：隨著科學(xué)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，如何做好自身管理，是現(xiàn)代化企業(yè)面臨的一項(xiàng)巨大挑戰(zhàn)。文章闡述了內(nèi)控審計(jì)的概念，分析了我國企業(yè)在內(nèi)控審計(jì)應(yīng)用方面的現(xiàn)狀，提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)控審計(jì)；現(xiàn)狀；問題措施

內(nèi)控審計(jì)作為一種現(xiàn)代化審計(jì)手段，其發(fā)展、應(yīng)用與國內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策息息相關(guān)。近年來，受我國經(jīng)濟(jì)政策的不斷改革與發(fā)展的影響，內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)的應(yīng)用也出現(xiàn)了一些問題，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展有著重要意義。

一、內(nèi)控審計(jì)概述

（一）內(nèi)控審計(jì)內(nèi)涵

內(nèi)控審計(jì)顧名思義是內(nèi)部控制審計(jì)，其內(nèi)涵是指通過一系列手段，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行分析與測(cè)評(píng)，確定企業(yè)的內(nèi)控制度是否有效的現(xiàn)代化審計(jì)方法。

（二）內(nèi)控審計(jì)分類

內(nèi)控審計(jì)的分類有很多，按其控制目的分為財(cái)物控制、會(huì)計(jì)信息控制、經(jīng)營(yíng)決策控制；按控制時(shí)間可分為事前、事中、事后控制；按控制功能可分為預(yù)防控制、察覺控制等。

二、內(nèi)控審計(jì)的理論基礎(chǔ)

（一）控制理論

根據(jù)內(nèi)控審計(jì)的內(nèi)涵我們可以了解到，內(nèi)控審計(jì)是管理結(jié)合實(shí)踐的產(chǎn)物?？刂谱鳛楣芾淼闹匾M成部分，其目的是要維持現(xiàn)狀，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，然后在此基礎(chǔ)上打破企業(yè)發(fā)展遇到的瓶頸，使企業(yè)由原來的發(fā)展?fàn)顟B(tài)更新到一種新的狀態(tài)。控制是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一種手段。

（二）審計(jì)理論

審計(jì)是一種行為，是獨(dú)立檢查財(cái)務(wù)賬目，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法、合理性的行為。很多人認(rèn)為，審計(jì)的職責(zé)是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督核實(shí)，降低企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少投資商的損失。因?yàn)?，?cái)務(wù)信息可以體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)價(jià)值，風(fēng)投公司可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果做出理性的決策，因此，審計(jì)理論的提出與發(fā)展，為企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、有效性奠定了基礎(chǔ)。

三、在企業(yè)管理應(yīng)用中的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控審計(jì)的作用不明顯

內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理的應(yīng)用雖然已經(jīng)有二十多年的發(fā)展歷史，但其應(yīng)用作用并沒有隨著時(shí)間的增加而全部體現(xiàn)出來。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)人員，對(duì)內(nèi)控審計(jì)的工作職責(zé)和工作意義認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)不能很好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，不能完全發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)的作用。

（二）內(nèi)控審計(jì)體系不完善

內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中，除了不能完全發(fā)揮職能外，內(nèi)控審計(jì)體系的評(píng)價(jià)制度、分支機(jī)構(gòu)構(gòu)等都存在著問題。內(nèi)控評(píng)價(jià)制度的層次性差，在企業(yè)管理中，內(nèi)控審計(jì)部門容易以部分制度代替其審計(jì)，評(píng)價(jià)都是同一而論，沒有根據(jù)不同層級(jí)的控制和不同職能的業(yè)務(wù)人員制定相關(guān)的評(píng)價(jià)制度，缺乏針對(duì)性。內(nèi)控審計(jì)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，在內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)定時(shí)沒有綜合考慮到內(nèi)控審計(jì)的工作與其他部門的關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)失去了其原有的作用，評(píng)價(jià)結(jié)果與實(shí)際情況不符，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）內(nèi)控審計(jì)部門的監(jiān)督不到位

社會(huì)現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，促使企業(yè)加大了現(xiàn)代化建設(shè)的力度，內(nèi)控審計(jì)工作作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)重要指標(biāo)，已經(jīng)成為企業(yè)管理工作的重要任務(wù)。很多企業(yè)由于受到各種主觀或者客觀因素的影響，在內(nèi)控審計(jì)制度的整改過程中遇到了各種各樣的問題，整改工作的落實(shí)也出現(xiàn)了問題，阻礙企業(yè)的進(jìn)步。

四、內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理的應(yīng)用措施

（一）提高內(nèi)控審計(jì)部門的綜合素質(zhì)

內(nèi)控審計(jì)部門的綜合素質(zhì)是保證其工作有效進(jìn)行的重要因素，由于內(nèi)控審計(jì)部門的綜合素質(zhì)以及對(duì)工作職能的認(rèn)識(shí)不到位，阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，降低了內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)中的作用，因此，企業(yè)應(yīng)從根本著手，改變企業(yè)管理中的內(nèi)控審計(jì)現(xiàn)狀。要想提高內(nèi)控審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，首先，需要提高內(nèi)控審計(jì)的專業(yè)素質(zhì)，即對(duì)審計(jì)工作專業(yè)知識(shí)的掌握和對(duì)國家相關(guān)的法律法規(guī)的了解，企業(yè)可以定期組織內(nèi)部培訓(xùn)，提高專業(yè)水平。

（二）加大監(jiān)督力度

內(nèi)控審計(jì)體系的發(fā)展是是一個(gè)漫長(zhǎng)的歷程，由于經(jīng)濟(jì)政策、企業(yè)發(fā)展的不斷變化，內(nèi)控審計(jì)工作在整改和審計(jì)過程中，多多少少會(huì)出現(xiàn)一些問題。為了避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可通過制定一系列的監(jiān)督措施和方法，加大對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作的監(jiān)督力度，通過提高監(jiān)督水平，嚴(yán)查企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)整改效果，推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）完善內(nèi)控審計(jì)體系

在企業(yè)管理工作中，通過建立健全內(nèi)控審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和評(píng)價(jià)制度，規(guī)范內(nèi)控審計(jì)的工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。如：根據(jù)每個(gè)層級(jí)的工作內(nèi)容和崗位職責(zé)設(shè)置相應(yīng)的評(píng)價(jià)模式；根據(jù)內(nèi)控審計(jì)部門與其他部門的工作聯(lián)系，設(shè)置內(nèi)控審計(jì)部門結(jié)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的設(shè)為內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)外界流通的財(cái)務(wù)信息設(shè)為企外審計(jì)，中間內(nèi)外審計(jì)的連接部門可以根據(jù)其不同方面的工作內(nèi)容來設(shè)置不同的崗位。

五、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)政策的不斷變化，企業(yè)現(xiàn)代化的不斷發(fā)展，內(nèi)控審計(jì)的應(yīng)用也逐漸成為企業(yè)發(fā)展的必要手段，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展方向，提高內(nèi)控審計(jì)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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