涉外企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理淺析

張馨予

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，世界各國(guó)之間的貿(mào)易往來日益繁榮。涉外企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易的高附加值中獲利，也在日趨復(fù)雜的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境中面臨著無限挑戰(zhàn)。因此，能夠準(zhǔn)確定位并修復(fù)內(nèi)部控制中的缺陷，不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，持續(xù)改善管理績(jī)效，是涉外企業(yè)在強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵。本文，通過分析涉外企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的現(xiàn)狀及主要問題，分別從營(yíng)造良好的內(nèi)控實(shí)施環(huán)境，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，注重風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力培養(yǎng)等方面提出看法和思路。

關(guān)鍵詞：涉外企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；建議

當(dāng)今社會(huì)是個(gè)訊息萬變的社會(huì)，不斷繁榮的國(guó)際市場(chǎng)業(yè)務(wù)存在著高額利潤(rùn)的誘惑，同時(shí)也埋藏著各種風(fēng)險(xiǎn)的陷阱。得益于改革開放這一偉大的實(shí)踐創(chuàng)新和加入世界貿(mào)易組織的良好契機(jī)，我國(guó)的涉外企業(yè)在與世界接軌的過程中獲得了巨大的商機(jī)；同時(shí)，也在日趨復(fù)雜的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境中面臨著無限挑戰(zhàn)。由此，“內(nèi)部控制”的概念便滲透到了企業(yè)活動(dòng)的每一個(gè)流程和每一個(gè)環(huán)節(jié)之中，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論也受到了空前的重視和關(guān)注。

一、涉外企業(yè)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基本概念

涉外企業(yè)是指根據(jù)我國(guó)《公司法》和相關(guān)外商投資法律的規(guī)定所設(shè)立的中外合資公司、中外合作公司、外資公司和中外股份有限公司的總稱。內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工參與實(shí)施的，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)為核心，通過合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，旨在提高經(jīng)營(yíng)效率，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的過程。本世紀(jì)初，在“內(nèi)部控制-整體框架”理論的基礎(chǔ)上，美國(guó)COSO又發(fā)布了“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架”這一理論。它強(qiáng)調(diào)：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)的管理層和一般人員在企業(yè)內(nèi)部共同參與實(shí)施的各種制約及調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法和程序。

二、我國(guó)涉外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀及問題

近年來，由于市場(chǎng)的開發(fā)和國(guó)家政策的支持，涉外企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中的地位越來越重要。但隨著經(jīng)營(yíng)方式和外貿(mào)環(huán)境的變化，越來越多的內(nèi)部控制問題涌現(xiàn)出來，成為了阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的障礙。主要表現(xiàn)在：

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重視

許多涉外企業(yè)在發(fā)展之初就遵循著重經(jīng)營(yíng)，輕管理的理念，因此導(dǎo)致內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄，基礎(chǔ)工作薄弱。再加上涉外企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中涉及到多個(gè)國(guó)家和主管部門，交易環(huán)節(jié)復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)管控的工作難度大。數(shù)據(jù)顯示，由于缺乏對(duì)政治風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)等主要風(fēng)險(xiǎn)的防范，我國(guó)有80%的涉外企業(yè)在成立5年之內(nèi)便面臨倒閉的結(jié)局。

（二）缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管控組織機(jī)構(gòu)

出于節(jié)約成本和人力資源的考慮，我國(guó)許多涉外企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)都沒有建立內(nèi)部控制部門或者風(fēng)險(xiǎn)管理體系。這致使企業(yè)各個(gè)崗位和環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)界限模糊不清，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理程序無法通過系統(tǒng)而專業(yè)的衡量來進(jìn)行缺陷識(shí)別和后續(xù)改善。

（三）缺乏對(duì)內(nèi)部控制措施的持續(xù)評(píng)估和反思

在實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)在設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管控部門或組織的企業(yè)中，往往與內(nèi)部控制相關(guān)的措施，都是以文字性的制度予以規(guī)范，表述不夠簡(jiǎn)明通俗。不僅阻礙在企業(yè)上下的貫徹執(zhí)行，還難于在字里行間發(fā)掘控制缺陷。并且，在一項(xiàng)新的控制措施替代了舊的控制措施之后，企業(yè)存在缺乏對(duì)新的措施繼續(xù)評(píng)估的機(jī)制。

三、對(duì)于涉外企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的思考與建議

（一）加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，營(yíng)造良好的實(shí)施環(huán)境

首先，企業(yè)可以通過訓(xùn)練和模擬實(shí)踐的方式，讓管理層充分認(rèn)識(shí)到在國(guó)際化的環(huán)境中內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從而指引員工有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理程序。其次，企業(yè)要建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，自上而下引導(dǎo)企業(yè)全員以高度的責(zé)任感自覺地融入到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中。完善內(nèi)部控制活動(dòng)反饋數(shù)據(jù)和建議，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—缺陷修復(fù)—執(zhí)行反饋的良好循環(huán)。

（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)和監(jiān)督體系

結(jié)合外貿(mào)業(yè)務(wù)的特殊性，涉外企業(yè)要根據(jù)自身的規(guī)模和特點(diǎn)，按照相互牽制又相互協(xié)調(diào)的原則來設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門，明確權(quán)責(zé)和分工。比如，增加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的海外業(yè)務(wù)部的內(nèi)部審計(jì)工作，通過獨(dú)立的審計(jì)來配合風(fēng)險(xiǎn)管理的工作等。并且，在企業(yè)中充分發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用。通過協(xié)調(diào)人員配置來緩解內(nèi)部控制問題。條件成熟時(shí)，還可考慮建立獨(dú)立董事制度和設(shè)立審計(jì)委員會(huì)等常設(shè)機(jī)構(gòu)。

（三）持續(xù)對(duì)內(nèi)部控制流程和措施進(jìn)行評(píng)估與改善

企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)是不確定的，動(dòng)態(tài)的，具有彈性的。因此，內(nèi)部控制活動(dòng)也是一個(gè)不斷發(fā)展、變化和完善的過程。企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制流程和措施進(jìn)行持續(xù)地評(píng)估和改善。例如，選用流程圖語言替代冗長(zhǎng)的文件制度，以更加明晰的方法展現(xiàn)業(yè)務(wù)的流程和權(quán)責(zé)關(guān)系，提高設(shè)計(jì)缺陷的有效識(shí)別；再者，在用ERP、SAP等系統(tǒng)管理軟件代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工業(yè)務(wù)流程之后，要持續(xù)地對(duì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。因?yàn)樽詣?dòng)控制技術(shù)本身也存在著系統(tǒng)的不穩(wěn)定性和人為的可操縱性風(fēng)險(xiǎn)。只有不斷地執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和缺陷識(shí)別機(jī)制，才能有效地規(guī)避新的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。

四、結(jié)語

在當(dāng)今涉外企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制流程的有效運(yùn)用還需要經(jīng)歷很長(zhǎng)一段時(shí)間的實(shí)踐和考察。但相信，隨著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作重視程度的加強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制方法和風(fēng)險(xiǎn)管理理論的不斷探索與應(yīng)用，科學(xué)而完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理必將為眾多涉外企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和良好經(jīng)營(yíng)發(fā)揮不可代替的作用。

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