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    “營改增”后對地勘企業(yè)財務的影響研究

    2016-05-14 20:27王靜
    時代金融 2016年6期
    關(guān)鍵詞:發(fā)票營改增納稅

    王靜

    【摘要】“營改增”是指把繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅,營改增是中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的起點,地質(zhì)勘探行業(yè)是“營改增”試點范圍之一的業(yè)務,從一開始的試點運營已經(jīng)發(fā)展到現(xiàn)在的大規(guī)模推廣。這種新興的稅收制度在不同規(guī)模的企業(yè)中都起到了好的作用,對地質(zhì)勘探行業(yè)起到了一定的正面影響。

    【關(guān)鍵詞】營改增 地勘企業(yè) 財務影響

    一、前言

    由于我國營改增業(yè)務的推廣,得到了企業(yè)單位和社會各界的一致好評。營改增在為企業(yè)減負的同時,還可以促進企業(yè)制度的升級,也能夠更好地促進第三產(chǎn)業(yè)的更新轉(zhuǎn)型。相關(guān)資料顯示,現(xiàn)在已經(jīng)有數(shù)十萬的企業(yè)參與了營改增的試點運行,并且隨著營改增的逐步完善,相信涉及經(jīng)濟發(fā)展的事業(yè)單位一定會與日俱增。營改增是增值稅和稅務改革是我國必然的趨向。

    二、營改增的主要含義和內(nèi)容

    通俗的說,營改增的就是一個稅種的蛻變,營業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變,這種稅務制度的改變對企業(yè)的長期發(fā)展具有積極向上的作用。增值稅也是稅收的一部分,根據(jù)制度納稅,這樣就可以有效地減少重復征稅的可能性?,F(xiàn)如今營改增主要在運輸業(yè)和服務業(yè)進行試點,在未來的經(jīng)濟發(fā)展中,這種制度將會擴展到其他行業(yè)。通過在現(xiàn)階段營改增試點的單位中發(fā)現(xiàn),營改增會對企業(yè)的產(chǎn)生很大的影響,特別是中小企業(yè)的影響更大,當然影響都是正面的,以服務業(yè)為例,通過營改增的實施,大部分中小型的傳媒公司的稅點會下降大概兩個百分點,所以營改增可以在一定程度上減小企業(yè)的稅務壓力。營改增對企業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都有好處,原本的收稅制度會對部分服務行業(yè)進行反復征收營業(yè)稅,導致此行業(yè)的稅務較重,會給企業(yè)和經(jīng)營個人帶來沉重的稅務負擔,但是營改增制度的目的之一就是幫助第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展,所以對于第三產(chǎn)業(yè)的稅收力度大大下降,營改增制度將會在一定程度上加速我國新興行業(yè)以及其他行業(yè)的發(fā)展速度。

    三、營改增制度的影響

    (一)稅負的影響

    如果單純從稅收來看,營改增對兩種納稅人提供了極大的方便:第一種是小型納稅人,第二是增值稅的一般納稅人。隨著營改增制度的頒布,能夠使納稅人的抵扣稅額提高4%左右,促進抵扣額稅的數(shù)量和范圍。以運輸業(yè)為例,運輸費用的最后扣除從8%提高到11%,對于一些私營行業(yè)來說,稅收變化的絕對幅度仍然不是特別大,但是從實際數(shù)據(jù)顯示,這樣的企業(yè)或個人仍然降低了一定的稅負,不過仍在提高公司效率上起到了很大的作用。

    (二)增值稅的影響

    營業(yè)稅改編為增值稅會直接使財務的核算出現(xiàn)差異,原因在于傳統(tǒng)的收稅制度不存在進項和銷項的稅收,而轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愔笃涫罩藴蕰a(chǎn)生很大的變化,這種變化關(guān)系到很多行業(yè),當然比較特殊的行業(yè)除外。以服務行業(yè)為例,改革前和改革后的稅率要按照國家規(guī)定的標準進行轉(zhuǎn)換,銷項和進項稅額也要借助國家頒布的相關(guān)規(guī)定進行換算。除此之外,試點企業(yè)和非試點在核算稅務時會存在明顯的差異,因為稅改并不是一次就在全國范圍內(nèi)實施,所以某些跨區(qū)域的公司在財務核算上就會出現(xiàn)問題,這樣就加大了跨區(qū)域企業(yè)的財務計算的難度。

    (三)營改增對混合經(jīng)營企業(yè)的影響

    應該指出的是,營改增制度的頒發(fā)對于混營企業(yè)的會計提出了比較高的專業(yè)要求,要求會計能夠正確的處理試點和非試點的稅務換算,如果不能有效處理這項業(yè)務會使企業(yè)的財務上出現(xiàn)很大的問題,進而影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。現(xiàn)階段的混營企業(yè)以服務類的居多,所而對于一些中小企業(yè),這種混營方式就比較少,為了實現(xiàn)稅務的減低,有必要最大程度上提高企業(yè)會計對于不同稅種的處理能力。已經(jīng)實現(xiàn)營改增的企業(yè)要對本企業(yè)內(nèi)部財務進行重新的整理和制度的重新制定,充分保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn),尤其要對本企業(yè)的財務報表進行封存,妥善保管,方便以后財務的檢查。

    四、營改增后地質(zhì)勘探企業(yè)對財務系統(tǒng)采取的措施

    (一)對地勘企業(yè)的財務系統(tǒng)進行監(jiān)督整改

    在營改增制度的頒布后,營業(yè)稅向增值稅進行轉(zhuǎn)變 。在這種情況下,地質(zhì)勘探單位的財務管理人員,必須精準的對企業(yè)與財務相關(guān)的事項進行妥善的處理,對于企業(yè)的諸多票據(jù)進行合理的保存。然后,要對企業(yè)的發(fā)票進行有效的核實,對于企業(yè)的會計來說,諸多數(shù)據(jù)的處理和懲罰處理辦法是重要的組成部分,會計要對企業(yè)本身的理財管理和懲罰處理制定合理的處理政策,否則就會對企業(yè)的資金和發(fā)展造成極大的影響。

    (二)對營改增制度在原有基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新

    在現(xiàn)階段實行的營改增制度過程中,采取的都是在一部分企業(yè)進行試點嘗試,地質(zhì)勘探作為一種新型特殊的企業(yè),可以通過在不同地區(qū)的分支機構(gòu)建立不同的稅收方法,這樣就可以對企業(yè)所在的各個區(qū)域的財務進行妥善的處理。另外,地勘企業(yè)采取營改增的收稅方式,可以降低采購的支出,保存企業(yè)的稅務在預算范圍浮動。

    (三)從企業(yè)結(jié)構(gòu)入手進行營改增的實施

    采用增值稅稅制,重點的工作方式是進行關(guān)聯(lián)交易,地勘企業(yè)必須從企業(yè)結(jié)構(gòu)入手。通過調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)對子公司和分公司不同的增值稅級次,實現(xiàn)稅務制度不同的單位之間的互相轉(zhuǎn)變。通過分公司法人制度的聯(lián)合,分立等等多種辦法使稅率達到最小,建立成本的投資和利潤的最優(yōu)投資模式,規(guī)避納稅或者重復納稅現(xiàn)象。另外,地勘企業(yè)必須對企業(yè)結(jié)構(gòu)進行最合理的配置,建議實用與本身企業(yè)的財務管理制度。

    (四)加強企業(yè)的發(fā)票管理

    發(fā)票是企業(yè)各項財政支出的證明,也是繳稅納稅不可缺少的重要憑證。地勘企業(yè)在簽訂合同的時候,要對發(fā)票中的各項條款進行規(guī)范,包括時間,類型,責任處理等等;財務管理部門要加大對發(fā)票進行收發(fā)和保管的力度;要合理的進行發(fā)票的認證,在其他地區(qū)開具的發(fā)票要到相關(guān)的稅務管理部門進行確認。

    (五)與建設(shè)部門和相關(guān)稅務部門保持第一時間的聯(lián)系

    地勘企業(yè)在針對財務問題上,要對財務,預算,項目的工作人員進行重點培訓,除此之外,還要積極額與建設(shè)和稅務部門保持暢通的聯(lián)系,掌握最新的納稅信息以及納稅時間,地點定編和報價的新制度,在工程實施之前,及時對工程進行預算。在實行營改增之后要盡可能選擇一般納稅人為合作對象,并且仔細考慮其的抵扣稅率,防止因抵扣憑證和進項稅憑證的缺失導致的重復納稅和多納稅狀況。最新頒布的稅務法規(guī)定,除了發(fā)票之外,銀行的流水賬,合作雙方的合同和供貨的報價清單也是抵扣的重要憑證。

    (六)加強企業(yè)人員對增值稅重要性的認知

    營改增制度頒布之后,部分企業(yè)的稅務可能會有波動,在一定程度上影響了企業(yè)的利益和流動資金的運轉(zhuǎn)。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因何企業(yè)的工作人員對于營改增的實質(zhì)還不了解,運作不當對于企業(yè)利益的影響概念比較模糊,這也與國家頒布的政策不能及時的與企業(yè)管理進行配套有關(guān),但是不能因為營改增制度會對企業(yè)帶來某些負面影響,就出現(xiàn)逃稅漏稅的情況。國家對于地勘企業(yè)的虛假發(fā)票打擊力度高于私營或個人發(fā)票。

    參考文獻

    [1]夏杰長,管永昊.現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點意義及其配套措施[J].中國流通經(jīng)濟,2012(03).

    [2]劉海慶,高凌江.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長——基于我國省級面板數(shù)據(jù)的實證研究[J].稅務與經(jīng)濟,2011(04).

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