芻議企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題及有效措施

姚麗芳

【摘 要】 內(nèi)部控制建設(shè)有利于企業(yè)的全面發(fā)展，是一項(xiàng)有效的戰(zhàn)略措施，為我國(guó)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得一席之地發(fā)揮了重要作用，很多企業(yè)試圖通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)的開展來(lái)促進(jìn)自身發(fā)展，但由于諸多問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的開展遇到瓶頸。文章針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的若干問(wèn)題進(jìn)行探討分析。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部 財(cái)務(wù) 問(wèn)題 有效措施

引言

內(nèi)部控制建設(shè)有利于企業(yè)的全面發(fā)展，是一項(xiàng)有效的戰(zhàn)略措施，為我國(guó)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得一席之地發(fā)揮了重要作用，很多企業(yè)試圖通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)的開展來(lái)促進(jìn)自身發(fā)展，但由于諸多問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的開展遇到瓶頸。本文將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)開展的難點(diǎn)及措施進(jìn)行分析，為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展指明道路。

1.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)開展的重要性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏一定意識(shí)，我國(guó)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過(guò)于重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏了解，這也為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)開展造成了諸多阻礙，不利于我國(guó)企業(yè)發(fā)展。實(shí)際上，內(nèi)控意識(shí)的薄弱與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身素質(zhì)水平有很大關(guān)系，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀不甚了解，由此影響到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的開展。除內(nèi)控意識(shí)薄弱外，目前我國(guó)內(nèi)控體系還不夠健全，在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)法確保自身的穩(wěn)定發(fā)展。甚至我國(guó)部分企業(yè)還未構(gòu)建內(nèi)控體系，從而導(dǎo)致在內(nèi)控工作中出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法促進(jìn)我國(guó)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力的提升。雖然大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行了相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，但是在監(jiān)督和考核方面沒(méi)有明確的制度和措施，使得企業(yè)內(nèi)控機(jī)制很難得到有效的運(yùn)行，并且難以得到執(zhí)行，嚴(yán)重影響著企業(yè)的健康發(fā)展。內(nèi)控體系作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的重要依據(jù)，在一定程度上影響到內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須予以重視。

內(nèi)控人才作為構(gòu)建內(nèi)控體系的重要參與者，在一定程度上制約了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的開展?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)還缺乏一支專業(yè)的內(nèi)控人才隊(duì)伍，導(dǎo)致這一現(xiàn)狀出現(xiàn)的原因在于我國(guó)企業(yè)本身在人才招聘過(guò)程中未能立即對(duì)其采取嚴(yán)格考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)水平不夠了解，為后期企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的開展帶來(lái)了障礙。綜上所述，筆者對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)開展中面臨的難點(diǎn)進(jìn)行了研究，為了幫助我國(guó)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力取得一席之地，促進(jìn)自身競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高，就必須采取一系列行之有效的措施促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的開展。

2.促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施

我國(guó)企業(yè)要想在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，就必須拿出有效對(duì)策。內(nèi)部控制建設(shè)的開展是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須加大內(nèi)部控制建設(shè)力度，健全企業(yè)內(nèi)控制度，吸收更多專業(yè)內(nèi)控人才，建立一支高水平的內(nèi)控人員隊(duì)伍，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)更好地發(fā)展。筆者將從以下方面進(jìn)行闡述。

2.1 對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)不斷強(qiáng)化

要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展，首先要對(duì)其內(nèi)控意識(shí)予以強(qiáng)化。我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須及時(shí)轉(zhuǎn)變理念，加深對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)開展重要性的認(rèn)識(shí)，充分樹立內(nèi)控意識(shí)，除此之外，我國(guó)企業(yè)還必須對(duì)內(nèi)控人員定期培訓(xùn)，加大內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳力度，幫助員工更好地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)開展的必要性，充分營(yíng)造良好的工作氛圍。除此之外，企業(yè)還必須樹立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)用到內(nèi)部控制建設(shè)中，促進(jìn)企業(yè)自身服務(wù)水平的提高，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

2.2 對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度充分完善

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度予以完善，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的開展奠定基礎(chǔ)。在整個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)中，流動(dòng)資產(chǎn)管理占據(jù)著重要位置，也是企業(yè)內(nèi)控工作開展的難點(diǎn)，據(jù)此，我國(guó)企業(yè)必須設(shè)立一個(gè)專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督部門，對(duì)內(nèi)控人員行為進(jìn)行科學(xué)規(guī)范，以防資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。與此同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還可以將有效的激勵(lì)機(jī)制應(yīng)用其中，一方面促進(jìn)企業(yè)員工工作積極性的提高，另一方面使內(nèi)控工作質(zhì)量更具保障。企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要想實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，得由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工來(lái)共同實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)管理制度，其中企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的作用主要包括①信息溝通；②風(fēng)險(xiǎn)控制；③內(nèi)部環(huán)境；④內(nèi)部監(jiān)管；⑤內(nèi)部控制，充分確保我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有序開展，真正做到有法可依，有據(jù)可循。

2.3 促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的溝通和反饋

企業(yè)要想獲得持續(xù)的發(fā)展，必須重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的交流與反饋，真正做到財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的雙向反饋。當(dāng)前大部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作時(shí)，都保證了財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制和財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)體系兩者相互交流，也就是我們常說(shuō)的雙向反饋，國(guó)外大多數(shù)企業(yè)也如此。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提供的財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)非常重要，主要由于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息溝通是否順暢有著密切的關(guān)系。若能夠保證財(cái)務(wù)信息溝通和反饋的暢通，有助于財(cái)務(wù)部門全面了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，就能夠幫助落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)決策，也可以有效地減少資源的浪費(fèi)。

2.4 構(gòu)建一支高水平內(nèi)控隊(duì)伍

筆者在上述內(nèi)容中提到在我國(guó)眾多企業(yè)中，內(nèi)控人員的專業(yè)性難以保證，為促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)更好地開展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須將重點(diǎn)放到專業(yè)內(nèi)控隊(duì)伍的構(gòu)建方面，在招聘人才時(shí)必須采取嚴(yán)格考核制度，擇優(yōu)錄取，將經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)知識(shí)牢固的人才引用進(jìn)來(lái)，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的開展創(chuàng)造良好條件。與此同時(shí)，企業(yè)必須做好評(píng)價(jià)工作，對(duì)員工工作業(yè)績(jī)及其工作能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于能力突出的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)員工工作熱情的提高。對(duì)于那些不能滿足和適應(yīng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控工作要求的人員要及時(shí)調(diào)離相關(guān)崗位，切實(shí)避免因?yàn)閭€(gè)人原因影響我國(guó)企業(yè)內(nèi)控工作的整體水平。

2.5 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管控考核機(jī)制予以完善

總的來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理與內(nèi)部控制之間存在著聯(lián)系，預(yù)算管理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是控制環(huán)境最直接的表現(xiàn)形式，加強(qiáng)內(nèi)部控制能加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算管理與內(nèi)部控制互相依存，又互相獨(dú)立，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。因此企業(yè)要想獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，第一步要做好企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算控制，在預(yù)算時(shí)不應(yīng)該只針對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行，還要在此基礎(chǔ)上對(duì)銷售、成本、采購(gòu)等方面進(jìn)行預(yù)算編制，以保證企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，也可以保證企業(yè)在接下來(lái)的工作進(jìn)程中有章可循。企業(yè)除了要編制整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算，還應(yīng)該分解每個(gè)預(yù)算指標(biāo)，然后對(duì)子公司的預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制，使企業(yè)最終具備一個(gè)完善的系統(tǒng)預(yù)算體系。另外，母公司和子公司都要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況編制月度預(yù)算，全面分析企業(yè)在一個(gè)月度內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，找到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決。企業(yè)還要根據(jù)本月的指標(biāo)完成情況，適當(dāng)調(diào)整下個(gè)月的預(yù)算甚至全年預(yù)算。當(dāng)完成了整個(gè)年度的工作后，企業(yè)管理人員要全面分析一年來(lái)預(yù)算的執(zhí)行情況，查找出其中影響預(yù)算完成的因素，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的解決和完善，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平。

3.結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的開展關(guān)系著我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，良好的內(nèi)部控制建設(shè)是我國(guó)企業(yè)發(fā)展的保障。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控需要加強(qiáng)管理，加強(qiáng)專業(yè)人才的建設(shè)，完善內(nèi)控管理制度，建設(shè)一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部控制建設(shè)工作隊(duì)伍，注重提高人才的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的溝通和反饋，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管控機(jī)制予以完善，從多方面入手促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的全面發(fā)展。

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