基建財務全過程管理探析

劉勇　申益平　易玢

摘 要：近幾年，省內(nèi)電網(wǎng)建設迅猛發(fā)展，日益繁重的電網(wǎng)建設項目對公司電網(wǎng)的基建財務管理和工程竣工決算編制工作都提出了更高的要求。如何加強基建財務全過程管理，使得以價值管理為核心的基建財務管理工作貫穿于工程項目建設的始終，以及如何提高工程竣工決算及時性以正確核定轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，已成了擺在我們面前亟待需要解決的重要課題。

關鍵詞：基建財務 管理 建議及對策

中圖分類號：F234

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）06-124-02

一、概述

1.基建財務全過程管理的理念?；ㄘ攧杖^程管理是指財務參與工程項目管理全過程，從工程前期立項、工程預算管理、工程招投標、工程進度管理到工程決算、交付資產(chǎn)的全程管理，涵蓋了財務管理、物資管理、合同管理、檔案管理、設備管理等諸多方面，充分發(fā)揮財務管理在工程管理過程中組織、監(jiān)督和調(diào)節(jié)資金的作用。

2.基建財務全過程管理的范圍和目標。財務管理工程主要是指新建、擴建、改建、遷建和恢復性建設的電網(wǎng)工程、大型技改、小型基建等工程。為加強規(guī)范工程財務管理行為，強化工程財務監(jiān)督，提升工程財務管理水平，提高項目投資效益，正確處理規(guī)模、速度、質(zhì)量和效益的關系，根據(jù)公司相關工程管理辦法，在充分考慮自身的承受能力后，確立了基建財務管理的目標：一是提升投資效益，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理利用和投資效益最大化，做好投資項目的正確選擇與投資規(guī)模的合理控制；二是降低工程造價，對工程投入進行嚴格的跟蹤和控制，避免項目實施中的浪費和失控；同時，結(jié)合“大成本”、“大物流”、“大信息”和財務集約化的體制變革，樹立新型的電網(wǎng)基建財務管理的理念。

二、基建財務管理存在的問題

1.工程管理部門與財務部門的數(shù)據(jù)核算存在差異，這主要是由于工程建設管理與財務核算脫節(jié)，項目實施情況不能及時傳遞給財務部門。工程管理資料通常都是在工程竣工后才送到財務部門，不能實時傳遞，導致財務部門不能實時掌握工程的進展情況，財務工作只限于核算結(jié)算階段，不能對工程管理全過程發(fā)揮財務監(jiān)管職能。

2.財務部門與工程管理部門溝通不夠，對基建業(yè)務關鍵控制點不清楚，基建財務管理的專業(yè)判斷能力有待提高。基建財務人員大多時間忙于應對大量會計核算，無暇對每個基建項目都做到全過程管理。

3.財務部門在編制決算時，對于預算執(zhí)行情況的分析并不全面或者說不夠準確，不能真實地反映預算執(zhí)行偏差產(chǎn)生的原因，影響今后工程的資金計劃。

4.財務人員疏于對工程進展情況的了解，財務核算不準確。比如在擴建工程中出現(xiàn)部分設備暫停使用、拆除的情況時，按照會計制度的要求，停用的設備應將原值轉(zhuǎn)入在建工程、停止折舊的計提、拆除舊設備的原值應予扣除。如果不了解設備停用及拆除的情況，財務人員仍然會計提折舊，造成實際多提折舊，折舊成本不準確。

三、基建財務管理改進建議及對策

（一）健全管理組織結(jié)構(gòu)

將工程管理的相關部門全部納入基建財務全過程管理體系，統(tǒng)籌管理，協(xié)同運作。涉及的有關部門有：財務部、審計部、生產(chǎn)技術(shù)部、基建部、物流服務中心、發(fā)展策劃部。相關部門職責：

1.財務部：負責電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃相關財務工作；負責工程項目資本性支出預算編制和上報工作；負責項目資金的籌集和使用，準確核算、真實反映工程成本；負責工程竣工決算編制工作；負責項目的成本統(tǒng)計、分析、項目經(jīng)濟效益評價及財務稽核工作，合理控制工程造價，提高資金使用效益。

2.發(fā)展策劃部：負責項目前期審批、項目進度統(tǒng)計及計劃編制、下達等管理工作，并及時向財務部門提供項目規(guī)劃、可行性研究報告、投資計劃、固定資產(chǎn)投資完成統(tǒng)計情況及相關核準文件等資料。負責年度預算工作中項目前期費用計劃的編報工作。

3.項目管理部門：負責審查工程費用、及時完成項目施工和其他費用的結(jié)算，控制資金使用的合規(guī)性、合理性、正確性；負責編制物資需求計劃；負責對已出庫、運抵并移交施工現(xiàn)場物資的管理；及時向財務部門提供批準概算書、本部門負責管理的合同、工程竣工驗收報告等所需相關資料。

4.物流服務中心：負責物資采購合同管理，及時向財務部門提供物資采購合同及合同執(zhí)行情況；負責在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建工程物資采購訂單，組織工程物資采購，負責物資入、出、退庫管理，及時向財務部門提供入、出、退庫料單；負責物資使用過程中的監(jiān)督檢查工作，負責處理廢舊物資，并及時將殘值收入交財務部門。

5.審計部：負責對納入省公司或竣工決算管理的工程項目實施審計，負責審計工程項目的真實性、合規(guī)性、工程造價合理性，并對工程投資和管理制度執(zhí)行等情況提出管理建議；及時出具審計報告和下達審計意見，并提供給財務部門。

（二）優(yōu)化管理業(yè)務流程

1.項目管理部門負責督促完成建安成本的確認，提供價款結(jié)算單、服務確認單、審計部簽證審計意見書確認當月的建安成本。由施工單位根據(jù)現(xiàn)場工程實際進度編制工程形象進度月報表，由項目管理部門審核確認簽字后，再交給施工單位為依據(jù)編制價款結(jié)算單。

2.項目管理部門與物資部門共同完成設備物資成本確認，依據(jù)出庫單確認當月設備物資成本。物資部門審核項目部門開具的領料申請后，完成物資的出庫手續(xù)。

3.項目管理部門據(jù)實列支其他費用。

4.項目管理部門負責組織工程投運竣工驗收，配合財務部門完成暫估資產(chǎn)，完工轉(zhuǎn)資。以后再根據(jù)實際發(fā)生的各項費用，按月調(diào)整暫估成本，避免虛增資產(chǎn)價值。

5.項目管理部門在規(guī)定的時間內(nèi)按要求上報工程結(jié)算并負責督促參建單位及時辦理財務結(jié)算手續(xù)。

6.結(jié)算批復后，財務部在規(guī)定的時間內(nèi)完成決算編制上報工作。

（三）加強基建財務基礎管理

1.基建財務管理基礎工作包括建立健全基建財務的有關制度，明確基建財務的有關政策，落實基建財務人員崗位的職責。以制度建設作為工程財務管理工作的重點，結(jié)合財務集約化管理的要求與ERP系統(tǒng)建設，開展以“本、冊、圖（一本制度匯編、一本工作手冊、一張管理流程圖）”為核心的工程管理標準化建設，認真梳理工作流程，查找關鍵節(jié)點和控制點，及時修訂完善工程管理的有關辦法，形成完整的工程管理制度體系。

2.注重業(yè)務培訓，加強基建財務隊伍建設。公司財務資產(chǎn)部牽頭，舉辦不同層次的培訓班，培訓不僅要求財務部門基建財務崗位參加，還要求其他相關工程管理部門參加，加強部門之間的協(xié)同與溝通。參加培訓的學員系統(tǒng)學習了會計制度、電網(wǎng)基本建設財務管理有關制度辦法及電網(wǎng)建設工程概預算等相關知識。為貫徹執(zhí)行好公司基建財務管理方面規(guī)章制度，公司財務部還組織全體基建財務人員參加了基建財務管理培訓班，使他們熟悉掌握涉及基建項目全過程管理控制的精髓，牢固樹立依法理財、依法治財?shù)挠^念。此外，公司還采取了“走出去，請進來”的方法，積極組織基建財務人員參加省公司舉辦的基建財務培訓班，同時，邀請省內(nèi)有關專家為基建財務人員解答在建工程核算常見問題，并傳授工程技經(jīng)等方面知識，全面提升基建工程財務管理人員的職業(yè)技能和履職能力。

（四）加強項目費用報銷管理

對工程物資報銷單進行改進，改進后的報銷單為四聯(lián)，報銷單詳細情況進行了規(guī)范，主要內(nèi)容有：工程項目名稱、合同編號、合同金額、已支付金額、本次要求支付金額、質(zhì)保金情況。流程經(jīng)由經(jīng)辦人—物資部門負責人—財務經(jīng)辦人—財務負責人—項目部門負責人—紀檢部門負責人—財務總監(jiān)—分管領導—公司領導。

制定報銷工作辦法，對規(guī)范報銷流程由公司經(jīng)理親自負責，由財務部對不符合的流程的單據(jù)不予支付報銷，執(zhí)行與考核并行。財務部對物資申報單在入帳時，重新審核簽字流程及工程項目的統(tǒng)一，如發(fā)現(xiàn)問題及時告之機關人員，并列入公司績效考核進行獎懲；如發(fā)生嚴重后果的將提交公司班組會議討論。

（五）建立績效考核機制

考核數(shù)據(jù)的收集來自有關資料的查閱、施工現(xiàn)場的監(jiān)督檢查，以及施工后，生技部、基建部組織對施工現(xiàn)場進度調(diào)查認定，重點把握兩個環(huán)節(jié)。

1.生技部和基建部每月對所有在建工程項目進行施工進度與財務成本是否一致的成本確認，根據(jù)相關規(guī)定，對未按通知要求完成成本確認的部門落實考核。

2.對未按通知要求履行工程竣工決算工作職責的部門，也要追究部門責任落實考核。

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（作者單位：第一作者為國網(wǎng)江西省電力公司，第二、第三作者分別為國網(wǎng)江西宜春供電分公司）

（責編：呂尚）