會(huì)計(jì)電算化下的公路事業(yè)單位內(nèi)部控制方法研究

李靜

摘要：會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)在一定程度上被用于公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制中。但是由于實(shí)際中各種因素的影響導(dǎo)致并未完全發(fā)揮出會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)。介此本文在分析會(huì)計(jì)電算化下的公路事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用與必要性的基礎(chǔ)上分析其中存在的具體問題，并結(jié)合新理念、新思想、新方式提出幾點(diǎn)提高內(nèi)部控制效率的措施，旨在為實(shí)際的公路事業(yè)單位內(nèi)部控制提供更有價(jià)值的理論參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；公路事業(yè)單位；內(nèi)部控制

事業(yè)單位是一種非盈利性經(jīng)濟(jì)組織，而公路事業(yè)單位作為其中的一個(gè)部分，需要履行交通行政管理職責(zé)。公路事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了公路事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上的特殊性。我國不斷發(fā)展壯大的公路交通事業(yè)如要實(shí)現(xiàn)更加良好的發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理十分重要。但是不斷變化的體制環(huán)境，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等等進(jìn)一步推進(jìn)了會(huì)計(jì)電算化在公路事業(yè)單位中的內(nèi)部應(yīng)用，為實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)部控制發(fā)揮出積極作用。

一、會(huì)計(jì)電算化下的公路事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用與必要性

（一）作用：能夠讓單位內(nèi)部的各級(jí)人員了解控制的總體目標(biāo)，并明確各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的相互聯(lián)系，能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制的過程，了解各種收支情況并做好調(diào)整工作。能夠?yàn)閱挝坏倪\(yùn)行提供更加快捷方便的指導(dǎo)[1]。還能夠全面的實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)支出的控制，增強(qiáng)全局量入為出，有效提高單位內(nèi)部工作人員的財(cái)務(wù)管理水平。單位的公路管理活動(dòng)按照一定的要求被有效控制，通過實(shí)際情況與理論情況進(jìn)行對(duì)比分析最快發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，采取有效的方式將內(nèi)部控制保持在最佳狀態(tài)。

（二）必要性：內(nèi)部控制是公路事業(yè)單位進(jìn)行有效管理和經(jīng)營的基礎(chǔ)性方式，針對(duì)會(huì)計(jì)資料不管是采用傳統(tǒng)的手工方式或者是電算化方式，內(nèi)部控制都是必要的。但是由于公路事業(yè)單位采取會(huì)計(jì)電算化的方式，導(dǎo)致部分環(huán)境發(fā)生了較大的改變，為了能夠充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)，就需要從制度上制定出更加符合會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的制度。公路事業(yè)單位的會(huì)計(jì)電算化雖然正在發(fā)展，但是由于各種因素導(dǎo)致了內(nèi)部控制存在問題。許多公路事業(yè)單位雖然已經(jīng)使用了會(huì)計(jì)電算化，但是在實(shí)際的操作中水平有限，導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化效果一般。

二、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

在我國財(cái)政體制改革不斷深入的情況下，以及公共財(cái)政體系不斷完善的情況下，公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制取得了一定的進(jìn)步，但是由于國家稅費(fèi)體制的改革，公路交通專項(xiàng)的資金來源渠道主要通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，導(dǎo)致公路事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理發(fā)生了一系列變化，為了解決公路建設(shè)資金不足、項(xiàng)目融資等問題，我國公路事業(yè)單位加強(qiáng)了內(nèi)部控制，但是仍然存在一定問題，包含以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制重視程度不夠，還未形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境；第二，會(huì)計(jì)電算化的制度還不夠完善[2]；第三，工程資金墊支情況嚴(yán)重。公路新改建工程面臨資金挪用問題，如中央轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)前的工程前期的立項(xiàng)、調(diào)研、可行性研究等所用資金屬于項(xiàng)目間相互挪用。第四，未充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)電算化的效率，沒能夠做到對(duì)內(nèi)部控制的全程管理。面對(duì)存在的種種問題，基于會(huì)計(jì)電算化下的公路事業(yè)單位內(nèi)部控制需要從制度上進(jìn)行完善。

三、基于會(huì)計(jì)電算化下的公路事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

（一）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制環(huán)境的完善

由于目前公路事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，意識(shí)相對(duì)淡薄，是導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化在公路事業(yè)單位中效果不佳的一個(gè)主要原因。因此為了能夠改善公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，應(yīng)該從兩個(gè)方面入手，第一，公路事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化的作用以及強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)與規(guī)章制度上的支持。內(nèi)部控制不是一個(gè)簡(jiǎn)單的工作，需要整個(gè)單位內(nèi)部人員的配合[3]。因此需要完善的規(guī)章制度，通過建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度有效保證整個(gè)單位各項(xiàng)工作的良好開展。另外還可以讓單位的領(lǐng)導(dǎo)層參與到制度的制定中，從整個(gè)單位未來發(fā)展的全局出發(fā)，制定出更加合理可行的方案，積極推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化，積極發(fā)揮出會(huì)計(jì)電算化的作用。第二，強(qiáng)化公路事業(yè)單位的文化建設(shè)，在單位內(nèi)部創(chuàng)造出一個(gè)嚴(yán)肅、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制氛圍，有效保證會(huì)計(jì)電算化作用于內(nèi)部控制。

（二）重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)環(huán)境控制

環(huán)境控制包含了對(duì)人員、系統(tǒng)等控制內(nèi)容。從人員的控制分析，加強(qiáng)公路事業(yè)單位的職責(zé)分工，通過明確的職責(zé)以及分離使得在內(nèi)部形成一個(gè)彼此制約、相互監(jiān)督的局面，有效彌補(bǔ)會(huì)計(jì)電算化中存在的缺陷。針對(duì)不同工作職責(zé)的工作人員明確其崗位職責(zé)與權(quán)限。另外，公路事業(yè)單位的內(nèi)部還需要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)與控制，要求專業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維護(hù)，有效保證系統(tǒng)的正常工作。關(guān)于對(duì)系統(tǒng)操作的控制，所有的操作行為都需要符合單位制定的相關(guān)要求，不同崗位只能在自己的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行操作，如果需要越權(quán)操作需要向上級(jí)匯報(bào)。另外一種環(huán)境控制就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全，對(duì)機(jī)房的工作環(huán)境進(jìn)行嚴(yán)格保護(hù)，采取身份識(shí)別、訪問限制、數(shù)據(jù)保密等方式加強(qiáng)保護(hù)。采用內(nèi)部財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)與外部互聯(lián)網(wǎng)分離，即一臺(tái)電腦只用于單位賬套的操作，另外一臺(tái)電腦與互聯(lián)網(wǎng)連接用于查詢資料和網(wǎng)上銀行支付等?；蛘呤侵贫▏?yán)格的內(nèi)部操作制度，針對(duì)無關(guān)的工作人員不可操作財(cái)務(wù)專用電腦等等。另外加強(qiáng)公路事業(yè)單位工作人員的職能控制，明確不同工作人員的職責(zé)。

（三）會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部應(yīng)用控制

在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)在輸入的過程中一定要保證準(zhǔn)確性，這是數(shù)據(jù)輸入的基本。為了有效保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，應(yīng)該根據(jù)單位的實(shí)際情況建立會(huì)計(jì)科目，采取各種手段防止數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，針對(duì)可能存在錯(cuò)誤的操作彈出提示并制止。數(shù)據(jù)被準(zhǔn)確輸入進(jìn)系統(tǒng)之后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)還需要對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行控制，有效保證數(shù)據(jù)處理過程中的準(zhǔn)確性，還需要保證數(shù)據(jù)傳遞過程中的合法、安全。公路事業(yè)單位需要根據(jù)自身單位的特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)需要建立對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。針對(duì)數(shù)據(jù)需要被輸出的情況，輸出控制的目的是保證輸出數(shù)據(jù)是正確的，既能夠滿足信息需求者的要求又能夠滿足工作需要。這個(gè)過程中的重點(diǎn)工作是加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的監(jiān)督與保密，防止泄露。

（四）加強(qiáng)基于會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)控制

由于越來越多的公路事業(yè)單位開始利用會(huì)計(jì)電算化，這種方式在提高公路事業(yè)單位內(nèi)部控制效率的同時(shí)還需要注意到對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的影響。在實(shí)際的過程中，不僅需要對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行審查，針對(duì)出現(xiàn)錯(cuò)誤或者不良行為進(jìn)行及時(shí)的糾正與處理，有效保證公路事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的真實(shí)有效。想要達(dá)到這個(gè)結(jié)果就需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。單位可以采取各種方式，加強(qiáng)對(duì)人員的管理，例如采用績效考核的方式，將考核的結(jié)果與審計(jì)人員的薪資待遇直接掛鉤，通過這種物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的方式促使審計(jì)人員遵守職業(yè)道德，強(qiáng)化自身的監(jiān)督職能，真正做到對(duì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)披露。

（五）對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行精細(xì)化管理

會(huì)計(jì)檔案是記錄單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的重要史料，財(cái)務(wù)科始終把會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)部控制做為一項(xiàng)重要工作來抓。應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求，對(duì)會(huì)計(jì)檔案整理、裝訂、立卷、歸檔、保管。會(huì)計(jì)檔案的借閱、復(fù)印也能按相關(guān)規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行。

（六）加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育

應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，可以定時(shí)或不定時(shí)進(jìn)行組織培訓(xùn)，同時(shí)財(cái)務(wù)人員可以對(duì)這一時(shí)期所出現(xiàn)的問題進(jìn)行提出，這樣不單單可以提高會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，還可以進(jìn)升其能力水平，讓財(cái)務(wù)人員為公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制更好的服務(wù)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位工作特點(diǎn)，樹立責(zé)任意識(shí)，做好基本財(cái)務(wù)工作，對(duì)業(yè)務(wù)管理流程熟練掌握，確保內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

四、結(jié)語

稅費(fèi)改革的推進(jìn)對(duì)我國公路行業(yè)產(chǎn)生了較大的影響，為了能夠更好的發(fā)揮出公路事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作效率，在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)其內(nèi)部控制，在充分認(rèn)識(shí)到其作用和必要性的基礎(chǔ)上針對(duì)現(xiàn)有的問題采用具有針對(duì)性的控制措施，在有效保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)與可靠的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高公路事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]張慧娟.淺析事業(yè)單位電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理[J].信息系統(tǒng)工程，2013，19（06）：67-68.

[2]王真.基于會(huì)計(jì)電算化下的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)[J].電子測(cè)試，2013， 27（13）：221-222.

[3]楊丹.事業(yè)單位電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制管理的影響和意義探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013，52（16）：114-115.

（作者單位：河南安陽市公路管理局）