工薪階層成個(gè)稅納稅主力軍

練情情

“感謝您為國(guó)家繁榮昌盛做出的貢獻(xiàn)！” 林目蕓收到一年一度的“個(gè)人所得稅完稅證明”后，迅速地瞄了一眼自己去年的納稅總額：23560.56元。她苦笑了一下，“沒(méi)想到有這么多”。林目蕓是廣州一企業(yè)員工，年收入不到20萬(wàn)元。目前，像她這樣的工薪階層已經(jīng)成為中國(guó)個(gè)稅納稅的主力軍。

每年的全國(guó)“兩會(huì)”，個(gè)稅改革成為避不開(kāi)的議題。3月7日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉向媒體透露，個(gè)人所得稅改革方案已提交國(guó)務(wù)院，今年將提交全國(guó)人大審議。

記者了解到，個(gè)稅改革將以綜合和分類相結(jié)合為方向，以家庭為單位征收是大勢(shì)所趨，家庭的負(fù)擔(dān)，如房貸利息、撫養(yǎng)子女和贍養(yǎng)老人的費(fèi)用等，有望成為納稅的費(fèi)用抵扣項(xiàng)目。而像林目蕓這樣的工薪人士，納稅負(fù)擔(dān)有望大大減輕。

《個(gè)人所得稅法》于1980年正式實(shí)施，當(dāng)時(shí)月入800元以上就要納稅了。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平和物價(jià)的上漲，個(gè)稅的納稅“起征點(diǎn)”也一再提高，2011年9月開(kāi)始，個(gè)稅的免征額提高至3500元。

工薪階層的困惑

由于個(gè)稅由單位統(tǒng)一代繳，具體繳了多少，林目蕓并不清楚。拿到這張“完稅證明”，每個(gè)月的繳費(fèi)數(shù)額就一目了然了。個(gè)稅一共有11個(gè)納稅項(xiàng)目，在“工資、薪金所得”一項(xiàng)，她共納稅23510.56元，而在“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等9個(gè)納稅項(xiàng)目中，她繳納的稅款為0。在最后一項(xiàng)“其他所得”上，她納稅50元。當(dāng)然，她并不知道這項(xiàng)“其他所得”具體指什么。

林目蕓的這張“完稅證明”很具典型性，工資薪金是最重要的納稅來(lái)源。北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授王大樹(shù)認(rèn)為，目前繳個(gè)稅的人大多為工薪階層。

林目蕓覺(jué)得，以廣州今時(shí)今日的物價(jià)和房?jī)r(jià)計(jì)，3500元的“起征額”，相當(dāng)于把大多數(shù)的在職人士納入了納稅范圍。

林目蕓似乎是高收入階層，但每月扣除必要性開(kāi)支后，她幾乎是“月光族”：房貸月供11000多元，還要供19年；孩子剛上幼兒園，每月學(xué)費(fèi)就要3000多元。

全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康去年曾向媒體透露，全國(guó)交納個(gè)稅的只有2800萬(wàn)人，占整個(gè)人口總數(shù)的不到2%。

賈康直率地說(shuō)：“在中國(guó)，個(gè)稅的發(fā)展已經(jīng)明顯不健康，甚至帶點(diǎn)畸形特征了。”

樓繼偉也表示，一個(gè)人每月掙五千元，可以讓自己過(guò)得不錯(cuò)；如果還要養(yǎng)孩子，或者贍養(yǎng)老人，那就非常拮據(jù)。他坦承，財(cái)政部多年來(lái)一直想實(shí)施“綜合所得稅”，即將所有的收入和支出綜合考量，“為什么沒(méi)有做到？它復(fù)雜，要把個(gè)人所得收入等11項(xiàng)綜合在一起，再作分類扣除”。

個(gè)稅如何不淪為“工薪稅”？

經(jīng)濟(jì)學(xué)家王小魯說(shuō)，許多跡象說(shuō)明，目前關(guān)于居民收入的統(tǒng)計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)有明顯失真現(xiàn)象，主要是高收入居民收入水平的統(tǒng)計(jì)遠(yuǎn)低于實(shí)際水平。這是因?yàn)閷?duì)高收入居民進(jìn)行收入調(diào)查并取得真實(shí)數(shù)據(jù)面臨種種困難，特別是高收入居民中有相當(dāng)數(shù)量的“灰色收入”。

要避免個(gè)稅淪為“工薪稅”，必須加大對(duì)經(jīng)營(yíng)性收入和財(cái)產(chǎn)性收入的個(gè)稅征收。目前很多老板并不給自己開(kāi)工資，大量現(xiàn)金形式的收入，游離于個(gè)稅征稅范圍外。對(duì)此，中國(guó)人民大學(xué)公共管理學(xué)院教授崔軍建議，隨著支付結(jié)算方式的不斷創(chuàng)新，如網(wǎng)上銀行、金融票據(jù)等支付方式的逐步普及，我國(guó)應(yīng)積極推行非現(xiàn)金支付方式，控制和縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。

2015 年 3 月 30 日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》，規(guī)定：“個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

也就是說(shuō)，個(gè)人只要不是通過(guò)實(shí)打?qū)嵉摹板X”來(lái)投資入股，以股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明、固定資產(chǎn)、存貨、生物資產(chǎn)等其他類型的資產(chǎn)投資入股，都要按照這個(gè)規(guī)定來(lái)判定是否有所得，進(jìn)而判定是否應(yīng)當(dāng)繳稅。

雖然，稅法的口子在一步步加大，當(dāng)年有效征收仍然是個(gè)問(wèn)題。北京一名稅務(wù)工作人員就指出，以非貨幣性資產(chǎn)投資面臨著“轉(zhuǎn)讓收入”和“資產(chǎn)原值”的確定難題。

近年來(lái)，中國(guó)個(gè)稅納稅總額的高增長(zhǎng)，與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的大幅增加不無(wú)相關(guān)。目前，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的納稅是減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按比例稅率20%征收。

展望：按家庭征稅不再遙遠(yuǎn)

林目蕓聽(tīng)說(shuō)，以后繳個(gè)稅，可以把房貸利息、撫養(yǎng)小孩和贍養(yǎng)老人的費(fèi)用扣除，再來(lái)征稅。按照她的收入水平，扣除這些費(fèi)用以后，她甚至可能還達(dá)不到3500元的個(gè)稅免征額。

但具體將如何扣除，樓繼偉僅透露，需要研究的內(nèi)容很多，包括個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育費(fèi)用的扣除；滿足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除；撫養(yǎng)孩子費(fèi)用的扣除以及如何扣除贍養(yǎng)老人費(fèi)用等。

抵扣項(xiàng)中，首套按揭住房的利息是最明確的。以商業(yè)貸款150萬(wàn)元為例，假設(shè)供20年，按等額本息的還款方式，每月需還9817元，其中首月利息為6125元。假設(shè)購(gòu)房者為未婚，稅前月工資為15000元，按廣州的基本政策，個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金為2296元，可以從個(gè)稅納稅額中抵扣，這時(shí)應(yīng)繳納個(gè)稅為1296元。如果個(gè)稅改革方案確定，抵扣房貸利息后再交稅，則該購(gòu)房者只需繳202元個(gè)稅，相當(dāng)于每月多了1094元收入。如果房子是夫妻共同財(cái)產(chǎn)，則房貸利息的抵扣額一人一半，也相當(dāng)于給家庭增收了一筆錢。

至于撫養(yǎng)子女和贍養(yǎng)老人費(fèi)用等其他項(xiàng)目的抵扣數(shù)額，有關(guān)部門還需要進(jìn)行詳細(xì)分類進(jìn)行核算。

我國(guó)目前實(shí)行的是以個(gè)人為征收主體的分類課征制，這種辦法的好處是易于控管，方便征收，但不利于貫徹公平稅負(fù)的原則。同樣是月入1萬(wàn)元，單身漢可以“一人吃飽，全家不餓”，但如果是已婚人士，可能還要撫養(yǎng)孩子，照顧家庭，收入可能就不夠用了。在目前的稅制下，兩人繳納的個(gè)稅毫無(wú)差別。

因此，不少學(xué)者提出應(yīng)改對(duì)個(gè)人征收為按家庭征收。一名地稅工作人員告訴記者，按家庭征稅目前還存在重重困難，主要是各地各部門信息不互通，家庭成員的信息和家庭收入來(lái)源都較為復(fù)雜。

中山大學(xué)稅收與財(cái)稅法研究中心主任楊衛(wèi)華建議，盡早實(shí)現(xiàn)以家庭為單位征收個(gè)人所得稅，對(duì)居民在購(gòu)房、教育、醫(yī)療和子女上學(xué)等方面的支出及其利息據(jù)實(shí)扣除，實(shí)現(xiàn)完全以家庭為單位征收。

樓繼偉也表示，下一步將根據(jù)條件分步實(shí)施，先做一些比較簡(jiǎn)單的部分，再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習(xí)慣的建立逐漸完善改革。

稅收返還促進(jìn)生二娃？

生不生二孩，林目蕓還在猶豫。她覺(jué)得，按照自己家的經(jīng)濟(jì)水平，一個(gè)孩子剛剛好。國(guó)家如出臺(tái)一些鼓勵(lì)生育的政策，可能會(huì)幫她下決心再要一個(gè)。比如，延長(zhǎng)產(chǎn)假，有補(bǔ)貼，或者減免稅收。

全國(guó)人大代表、上海社科院經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)張兆安認(rèn)為在今年全國(guó)“兩會(huì)”上建議，為配合“全面二孩”的政策落實(shí)，應(yīng)該在個(gè)人所得稅制方面有所作為，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)，增加扣除生育費(fèi)用的項(xiàng)目，同時(shí)實(shí)行一些稅收優(yōu)惠政策。

個(gè)人所得稅是作用于居民間收入分配的重要稅種。據(jù)介紹，美國(guó)就有個(gè)稅返還政策。2015年，2750萬(wàn)個(gè)美國(guó)家庭獲得了稅收返還。能得到多少稅收返還取決于家庭中小孩的個(gè)數(shù)。只要有兩個(gè)及以上小孩，稅收返還占納稅總額比重超過(guò)40%；只有一個(gè)孩子，那么已繳稅款的平均返還率也可達(dá) 35%。同樣是 2015 年，每個(gè)美國(guó)納稅人或家庭（可以家庭聯(lián)合申報(bào)）個(gè)體平均得到的稅收返還，超過(guò)了 2400 美元。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員何代欣介紹，美國(guó)有學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，這項(xiàng)稅收返還作用于家庭增收，還能幫助提高孩子的成績(jī)。

“對(duì)于一般人，特別是靠雙手勞動(dòng)、獲取工資的中低收入人群，實(shí)施工資、薪金所得稅收返還，并以家庭子女多少作為標(biāo)準(zhǔn)，這樣的個(gè)稅返還政策可說(shuō)是一舉多得的福利政策?！?何代欣認(rèn)為。