完善我國電子發(fā)票管理的幾點建議

摘要：近些年，電子商務在我國突飛猛進的發(fā)展，但是和發(fā)票相關的管理制度相對比較落后，這不僅給我國稅收收入造成嚴重的損失，還侵害了廣大消費者的合法權益。我國現(xiàn)在已經出臺了關于電子發(fā)票的政策和制度，但是和電子商務領域發(fā)票管理和稅收征管并沒有直接的聯(lián)系，不論是稅務部門、電子商務還是消費者都在電子商務交易過程中仍然倍感無奈。

關鍵詞：電子商務；發(fā)票；管理制度

隨著我國互聯(lián)網技術的發(fā)展和不斷完善，電子商務已經成為企業(yè)和人們比較青睞的購物方式，網絡交易市場的壯大已經成為我國經濟發(fā)展的新興市場，不但改變了我國國民生活方式，還拉動內需、刺激消費、轉變經濟發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的意義。和傳統(tǒng)的B2B和B2C交易模式相比較，第三方交易平臺上上實現(xiàn)的C2C交易模式已經成為電子商務發(fā)展的道路和趨勢。

一、我國實行電子發(fā)票的現(xiàn)狀

隨著電子商務模式的不斷發(fā)展和信息技術的不斷完善，我國傳統(tǒng)的紙質發(fā)票在管理模式上受到很大的影響。無法適應當前新興的商業(yè)發(fā)展需求。在這樣的情況下，我國開始逐漸實行電子發(fā)票管理。2012年5月，國家發(fā)改委發(fā)布《關于組織開展國家電子商務示范城市電子商務試點專項的通知》，城市可以申請建設電子商務示范城市，試點的城市可以提出推廣電子發(fā)票管理的要求。2012年北京、浙江、廣州和深圳等市申請實行電子發(fā)票試點，并取得了良好的成果，積累一定的經驗。在這基礎之上，我國稅務總局在2013年2月發(fā)布了《網絡發(fā)票管理辦法》并在同年4月開始實行。同時，電子發(fā)票試點已經進入多維推廣階段，從行業(yè)角度而言，從零售、電商到金融保險，再到電信行業(yè)；從地域角度而言，從首批八個試點城市擴展到全國；從企業(yè)角度來說，德邦物流、京東、中國電信、中國人壽、京東等越來越多的企業(yè)開始使用電子發(fā)票。2016年1月1日，增值稅發(fā)票在全國退出，這標志著電子發(fā)票推廣和應用已經進入一個新階段。

二、完善我國電子發(fā)票管理的建議

1.制定電子發(fā)票戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃

從戰(zhàn)略角度制定電子發(fā)票指導綱要和長期的行動計劃，有步驟、分層次、分階段、分行業(yè)對電子發(fā)票的推廣做出相應的安排。不僅要實現(xiàn)全國跨省市區(qū)電子發(fā)票的開具，還應該考慮和國際上電子發(fā)票應用相結合，并適應全球化電子發(fā)票的需求。為了更好地進行電子發(fā)票的統(tǒng)籌和規(guī)劃，建議成立國家電子發(fā)票協(xié)調領導小組，主要對電子發(fā)票制度進行設計，對電子發(fā)票的推廣應用進行輔導并協(xié)調各個有關部門工作進度的安排，制定重大決策，出臺全國性的電子發(fā)票管理制度。

2.加強電子發(fā)票立法制度的建設

建議修訂《發(fā)票管理辦法》和《稅收征管法》，在法律法規(guī)的基礎上賦予電子發(fā)票同等的法律效應?？紤]到網絡發(fā)票向電子發(fā)票轉向，可以對《網絡發(fā)票管理辦法》進行修改和完善，加快電子發(fā)票管理的內容，并對電子發(fā)票進行登記、開具、存證和驗證等事項，做出相應的管理規(guī)定。

3.統(tǒng)一電子發(fā)票標準

通過借鑒歐盟國家和我國臺灣地區(qū)電子發(fā)票制定有關標準的基礎上，并結合電子發(fā)票試點積累的經驗，將增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版為基礎，盡可能快地制定統(tǒng)一電子發(fā)票數(shù)據(jù)文件的規(guī)范，電子發(fā)票技術標準、格式標準以及安全標準等制度。此外還要規(guī)范、要統(tǒng)一、簡化發(fā)票票種，并制定符合全國附碼規(guī)則的發(fā)票，保證我國普通發(fā)票開具的統(tǒng)一性和規(guī)范性。

4.推進電子發(fā)票信息系統(tǒng)建設

首先，電子發(fā)票信息系統(tǒng)主要包含發(fā)票數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、發(fā)票受理、開具和查詢等應用系統(tǒng)，這些系統(tǒng)已經納入在金稅三期的整體規(guī)劃當中，遵循統(tǒng)一管理、兩級運維、多種渠道的原則上進行開發(fā)設計。實現(xiàn)對普通發(fā)票的領購、審批、開具、繳銷、監(jiān)控和稽核對比等環(huán)節(jié)管理，真正的實現(xiàn)電子化管理。

其次，建立全國統(tǒng)一標準的電子發(fā)票數(shù)據(jù)庫，采取省級集中模式，各省建立全國統(tǒng)一標準的普通發(fā)票數(shù)據(jù)庫。發(fā)票開具信息首先保存在省一級數(shù)據(jù)庫，再聯(lián)網到全國電子發(fā)票數(shù)據(jù)庫，在稅務總局層面實現(xiàn)網絡發(fā)票明細數(shù)據(jù)的匯集和保存。

第三，在統(tǒng)一電子發(fā)票數(shù)據(jù)庫標準和應用系統(tǒng)標準的前提下，吸收社會力量開發(fā)配套軟件系統(tǒng)，利用智能手機、電話等載體，提供電子發(fā)票打印、查詢等服務。同時，應鼓勵企業(yè)在ERP系統(tǒng)嵌入電子發(fā)票功能，從而推動電子發(fā)票在電子商務及各領域的廣泛使用。

5.采取有效的措施積極的促進電子發(fā)票的應用

電子發(fā)票的成功推廣與應用，需要政府部門、企業(yè)以及個人納稅人的共同努力。政府部門要為電子發(fā)票的推廣和應用創(chuàng)造有用的環(huán)境和條件，提供方便快捷的載體和工具。在推廣應用過程中，避免捆綁專用設備，不增加或少增加納稅人負擔?？山梃b其他國家的做法，對開具電子發(fā)票的納稅人給予一定數(shù)額的稅前扣除，對應開未開、遲開電子發(fā)票的納稅人，給予一定的懲罰。也可以開展電子發(fā)票抽獎活動，鼓勵電子發(fā)票的推廣應用。

6.構筑電子發(fā)票安全體系

電子發(fā)票安全體系包括網絡安全、主機系統(tǒng)安全、應用安全和數(shù)據(jù)安全等核心內容。面向互聯(lián)網用戶提供電子發(fā)票服務，其主要風險來自互聯(lián)網，必須采取安全策略，克服諸如黑客攻擊、拒絕服務攻擊、網絡病毒、惡意掃描、越權或者未授權訪問、連接盜用、網絡竊聽、數(shù)據(jù)篡改、地址欺騙、基礎設施破壞、數(shù)據(jù)驅動攻擊等破壞行為。要建立數(shù)據(jù)災備中心，提供完備的數(shù)據(jù)備份和恢復方案，對信息進行安全有效存儲，確保發(fā)票數(shù)據(jù)信息即使遭到破壞也能夠快速恢復。

總結

綜上所述，電子發(fā)票作為一個新生事物，它在整個經濟建設和新稅制中起到了尤為重要的作用和特殊的地位，決定了我們必須對電子發(fā)票高度的重視，使其能夠發(fā)展。工作中各地的稅務機關部門和全體稅務干部一定要做到敢抓敢管、嚴于律己、嚴格執(zhí)法，認真貫徹執(zhí)行上級的指示，是電子發(fā)票的管理盡快實現(xiàn)制度化、規(guī)范化和統(tǒng)一化。

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作者簡介：

謝毅哲（1966- ），湖北漢川市人，副教授，從事財政稅收、財會貿易、教育管理方向的研究。