以碳資產(chǎn)評(píng)估促進(jìn)廣州市碳排放權(quán)交易市場的實(shí)現(xiàn)

尤彧聰

【摘 要】碳減排邊際成本差異與強(qiáng)制性節(jié)能目標(biāo)構(gòu)成了碳排放權(quán)交易市場形成的前提，同時(shí)有效的制度設(shè)計(jì)為碳排放權(quán)交易市場形成的必要條件。廣州碳排放權(quán)交易市場的實(shí)現(xiàn)，必須借助碳資產(chǎn)評(píng)估方式。廣州建立碳資產(chǎn)評(píng)估市場不僅具有可行性，而且將成為個(gè)別部門領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)約束指標(biāo)的必要手段。本文通過對(duì)碳資產(chǎn)的定位，歸納總結(jié)了碳資產(chǎn)評(píng)估的研究現(xiàn)狀和應(yīng)用現(xiàn)狀，根據(jù)廣州碳資產(chǎn)評(píng)估面臨的各種困難和挑戰(zhàn)，提出廣州碳資產(chǎn)評(píng)估的發(fā)展對(duì)策以促進(jìn)廣州碳排放權(quán)交易市場的實(shí)現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】廣州；碳資產(chǎn)評(píng)估；碳排放權(quán)交易；節(jié)能減排；發(fā)展對(duì)策

一、引言

近年來，隨著溫室氣體排放量的逐漸增加，全球變暖問題得到全世界的普遍關(guān)注，人們逐漸意識(shí)到傳統(tǒng)能源經(jīng)濟(jì)模式并不是人類可持續(xù)發(fā)展的最佳經(jīng)濟(jì)模式，而以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的低碳經(jīng)濟(jì)模式才是當(dāng)前人類可持續(xù)發(fā)展的最佳模式。在倡導(dǎo)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式下，包括二氧化碳在內(nèi)的溫室氣體的排放行為要受到限制。目前，廣東經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)與能源需求、碳排放同步增長，現(xiàn)已出臺(tái)的能源和碳排放約束政策勢必會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長和產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要的影響.廣東省“十二五”期間要求完成能源強(qiáng)度和碳強(qiáng)度分別下降18%和19.5%的目標(biāo).因此，探索產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和擺脫經(jīng)濟(jì)增長高度依賴能源投入的發(fā)展模式成為政府管理者關(guān)心的首要問題。廣州由于受到環(huán)境承載力及國家減排任務(wù)的限制，碳排放權(quán)作為一種特殊的排污權(quán)成為了一種稀缺資源，其具有的價(jià)值也得到了市場的承認(rèn)。碳資產(chǎn)是隨著碳排放權(quán)交易的興起而產(chǎn)生，碳資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估日益受到人們的關(guān)注。

二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀評(píng)述

廣州的碳資產(chǎn)交易市場正處于發(fā)展的初期，目前關(guān)于碳資產(chǎn)評(píng)估理論研究還不多見，缺乏比較成熟的理論和實(shí)踐，碳資產(chǎn)評(píng)估基本屬于全新的領(lǐng)域。同時(shí)由于國內(nèi)碳交易市場發(fā)展起步較晚，市場并不活躍，所以有關(guān)碳資產(chǎn)的研究工作主要集中在碳排放權(quán)的會(huì)計(jì)計(jì)量等問題的處理和運(yùn)用期權(quán)定價(jià)模型確定碳排放權(quán)的定價(jià)問題上。在進(jìn)行碳減排成本分析方面，研究人員分別構(gòu)建了不同國家和地區(qū)的模型，以分析CO2排放的減排成本，以及控制CO2排放對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)與社會(huì)福利的影響（Ellerman et al.， 1998； Criqui et al.， 1999；Klepper et al.， 2006；高鵬飛等，2004；王燦等，2003；王克，2008；姚云飛等，2012）.在分析能源稅和碳稅的經(jīng)濟(jì)影響方面，研究人員分析了不同碳稅稅率下，減排效果與產(chǎn)業(yè)部門、經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)等受到的影響（Scrimgeour et al.， 2005；Wissema et al.， 2007；朱永彬等，2010；金艷鳴等，2007；高穎等，2009；王金南等，2009；李娜等，2010）.在碳排放權(quán)交易的模型分析方面，Edwards等（2001）利用CGE模型評(píng)估了排放權(quán)在英國分配的方法，認(rèn)為拍賣與碳稅類似，可以使收益再次流轉(zhuǎn)，以減少其他經(jīng)濟(jì)扭曲現(xiàn)象；Bohringer等（2004）針對(duì)全球減排行動(dòng)中各國人均排放是否收斂到同一水平的問題，利用多區(qū)域動(dòng)態(tài)CGE模型進(jìn)行了研究，通過比較排放權(quán)可交易與不可交易的情況發(fā)現(xiàn)，排放權(quán)交易可以顯著提高減排效率及各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)福利；Loisel（2009）利用動(dòng)態(tài)CGE模型模擬了羅馬尼亞的排放許可市場，發(fā)現(xiàn)即便在嚴(yán)峻的排放配額下，排放權(quán)的自由分配也能保證經(jīng)濟(jì)增長，原因在于環(huán)境管制促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變；其他學(xué)者還研究了中國建立碳交易市場中，初始配額如何分配及碳價(jià)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響（Dai et al.， 2011；袁永娜等，2012；湯維祺等，2013）。

三、碳排放權(quán)交易與碳資產(chǎn)評(píng)估確定

碳資產(chǎn)可以理解為由過去交易行為或項(xiàng)目產(chǎn)生的、特定主體擁有或控制的、不具有實(shí)物形態(tài)、能持續(xù)發(fā)揮作用并能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，可用于排放溫室氣體的排放權(quán)或減排量額度，是碳交易市場的客體，比如碳排放權(quán)、相關(guān)衍生產(chǎn)品等。碳資產(chǎn)評(píng)估是根據(jù)碳資產(chǎn)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，通過一定的評(píng)估技術(shù)與方法，對(duì)包括碳排放權(quán)、碳金融衍生產(chǎn)品等碳資產(chǎn)進(jìn)行的估值。將碳排放權(quán)與無形資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比分析之后，碳排放權(quán)符合無形資產(chǎn)的特征，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)?？梢越梃b及利用無形資產(chǎn)的計(jì)量及評(píng)估方法，對(duì)碳排放權(quán)的會(huì)計(jì)處理及評(píng)估問題進(jìn)行探究分析。

四、廣州碳資產(chǎn)評(píng)估面臨的挑戰(zhàn)

1.廣州碳交易市場不夠成熟活躍，碳交易制度有待完善。雖然廣州已開展了碳排放權(quán)交易試點(diǎn)，但多數(shù)集中于CDM項(xiàng)目，對(duì)于其他類型碳資產(chǎn)的交易涉及較少，企業(yè)參與碳交易的意識(shí)不強(qiáng)，參與度低，直接影響市場信息數(shù)據(jù)的選取、風(fēng)險(xiǎn)的判斷等工作的進(jìn)行，制約了碳資產(chǎn)評(píng)估工作的發(fā)展。

2.碳資產(chǎn)評(píng)估工作基礎(chǔ)薄弱，專業(yè)人才缺乏。廣州資產(chǎn)評(píng)估工作發(fā)展較晚，資產(chǎn)評(píng)估體系建設(shè)時(shí)間不長，碳資產(chǎn)評(píng)估才剛起步發(fā)展，在理論與實(shí)踐研究上都還不成熟，缺乏經(jīng)驗(yàn)，人才建設(shè)的滯后性使廣州碳資產(chǎn)評(píng)估等工作產(chǎn)生阻礙。

3.碳會(huì)計(jì)信息披露制度的欠缺。目前廣州對(duì)碳資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的披露傾向于表內(nèi)披露，然而碳資產(chǎn)自身具有的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性及復(fù)雜性使得僅在表內(nèi)披露是不充分的，不能將碳資產(chǎn)的取得方式、使用期限及計(jì)量屬性等大量信息充分反映出來。

4.需要完善有關(guān)碳資產(chǎn)評(píng)估的法律法規(guī)。廣州積極著手進(jìn)行議定書要求的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)與完善。但大都是關(guān)于CDM項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定，所涉及的范圍較為狹窄，且都屬于規(guī)章層面。碳資產(chǎn)交易活動(dòng)越來越廣泛，碳交易市場也在不斷發(fā)展，而廣州對(duì)于交易雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)、交易準(zhǔn)則等問題的法律法規(guī)還不完善，缺乏較為完整的法律法規(guī)的引領(lǐng)，這勢必會(huì)影響碳資產(chǎn)評(píng)估的正常發(fā)展。

五、對(duì)策

1.不斷加強(qiáng)對(duì)廣州碳資產(chǎn)評(píng)估人員專業(yè)能力和職業(yè)道德的培養(yǎng)。隨著碳交易品種類型的不斷增加，對(duì)碳期貨等相關(guān)衍生金融產(chǎn)品的需求也不斷增加，碳資產(chǎn)評(píng)估市場日益活躍，對(duì)評(píng)估人員的專業(yè)要求也不斷提高，廣州應(yīng)建立健全人才培養(yǎng)機(jī)制，注重將相關(guān)知識(shí)結(jié)合廣州實(shí)際情況規(guī)范化，建立人才認(rèn)證制度，加強(qiáng)對(duì)人員的后續(xù)培養(yǎng)，以適應(yīng)碳資產(chǎn)評(píng)估工作的新要求。

2.完善以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心的廣州碳資產(chǎn)信息披露制度。在制定相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)該考慮將環(huán)境問題納入準(zhǔn)則的制定之中，并且相關(guān)的碳排放企業(yè)以及外部的碳交易市場都應(yīng)建立系統(tǒng)完善的碳資產(chǎn)信息披露制度。

3.加快建立和完善廣州碳交易市場及交易制度。通過學(xué)習(xí)歐盟排放交易機(jī)制等國外較為先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，建立和完善廣州碳資產(chǎn)交易相關(guān)的法律法規(guī)，為廣州碳資產(chǎn)交易提供法律保障和制度基礎(chǔ)，規(guī)范市場交易行為，促進(jìn)廣州碳交易的持續(xù)健康發(fā)展，構(gòu)建區(qū)域性的碳交易市場非常必要，積極發(fā)展廣州的碳資產(chǎn)交易，同時(shí)不斷建立發(fā)展廣州自主的交易平臺(tái)，逐步與全國乃至國際碳資產(chǎn)交易市場接軌。

六、結(jié)論

廣州建立完善的碳資產(chǎn)評(píng)估體系還要面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技術(shù)水平較為落后等問題的限制。要建立起較為有效的碳資產(chǎn)評(píng)估體系將是一個(gè)不斷探索前進(jìn)的漫長過程，既要根據(jù)廣州的實(shí)際情況及特點(diǎn)總結(jié)發(fā)展，還要善于學(xué)習(xí)吸收國外經(jīng)驗(yàn)。