淺析“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)稅體制的影響及對(duì)策

彭穎

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的稅收體制也在不斷的變化，而“營(yíng)改增”就是其中一種結(jié)構(gòu)性減稅政策，對(duì)我國(guó)的財(cái)稅體制發(fā)展有著很重要的意義。通過(guò)“營(yíng)改增”的減稅政策既能有效促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展也能帶動(dòng)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)尤其是服務(wù)業(yè)的發(fā)展，由此可見“營(yíng)改增”有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；財(cái)稅體制；影響

“營(yíng)改增”是建立在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，它能夠有效減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也能促進(jìn)我國(guó)稅收體制的完善，因而“營(yíng)改增”減稅政策的實(shí)施是非常有必要的?！盃I(yíng)改增”減稅政策不僅有利于我國(guó)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展更有利于促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是它對(duì)我國(guó)財(cái)稅體制的影響也是無(wú)法忽略的，可以說(shuō)“營(yíng)改增”減稅體制打破了傳統(tǒng)的稅收管理體系。就此本文對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)稅體制的影響及對(duì)策進(jìn)行共同探討。

一、“營(yíng)改增”減稅政策的含義

“營(yíng)改增”就是營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的簡(jiǎn)稱，營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)國(guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)的單位和人，對(duì)營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征收的一種稅，不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅有不同的核算標(biāo)準(zhǔn)。增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，有增值時(shí)才征稅，沒有增值就不征稅。

“營(yíng)改增”是在1994年我國(guó)進(jìn)行稅制改革時(shí)確立的，營(yíng)業(yè)稅主要是在服務(wù)領(lǐng)域征收而增值稅是在生產(chǎn)領(lǐng)域增收，營(yíng)業(yè)稅之所以保留是因?yàn)槲覈?guó)當(dāng)時(shí)的服務(wù)業(yè)發(fā)展并不完善，而且其規(guī)模也不大。但是隨著近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，服務(wù)行業(yè)也有了快速發(fā)展，所以才有了“營(yíng)改增”減稅政策的實(shí)施。

二、“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)稅體制的影響

1.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整

在“營(yíng)改增”稅制改革后，我國(guó)的稅種由原來(lái)的19種減為現(xiàn)在的18種。這就意味著我國(guó)的稅收體制將會(huì)更加適應(yīng)現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展。而且“營(yíng)改增”減稅政策的實(shí)施極大的促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和發(fā)展。據(jù)有關(guān)資料顯示，在“營(yíng)改增”減稅政策實(shí)施后，四川省第三產(chǎn)業(yè)增加值占比從2012年的32.3%上升到2015年的40.3%，全省第三產(chǎn)業(yè)增速?gòu)?012年低于GDP增速 1.4個(gè)百分點(diǎn)到2015年高于GDP增速1.5個(gè)百分點(diǎn)，全省第三產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展勢(shì)頭明顯。由此可見，“營(yíng)改增”減稅體制的實(shí)施不僅有效實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)，還極大的促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

2.改變了中央與地方的收稅比例

營(yíng)業(yè)稅主要針對(duì)的是服務(wù)行業(yè)，而增值稅針對(duì)的是生產(chǎn)行業(yè)，如銷售貨物、制造加工、修理等。在“營(yíng)改增”減稅政策實(shí)施后，服務(wù)行業(yè)逐漸成為地方經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)支柱，而且增值稅屬于共享稅即75%歸中央，25%歸地方，很明顯“營(yíng)改增”增加了中央的財(cái)政收入，減少了地方財(cái)政收入。如四川某縣在“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩項(xiàng)收入約為11億元。這其中，營(yíng)業(yè)稅占8億元；而增值稅總收入12億元，按照中央和地方75：25的共享比例，縣里留3億元。但是“營(yíng)改增”后，8億元規(guī)模的營(yíng)業(yè)稅全部變?yōu)樵鲋刀惡?，增值稅的總?guī)模達(dá)20億元，如果還是按照原比例分成，縣里就只有5億元。從11億元變?yōu)?億元，顯然地方財(cái)政收入壓力很大。

三、減少“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)稅體制影響的對(duì)策

1.調(diào)整稅收分享比例，實(shí)現(xiàn)中央和地方稅收收入的平衡

“營(yíng)改增”稅制的改革使得中央的財(cái)政稅收增多，而地方政府的稅收減少。所以地方政府應(yīng)該采用合理的措施來(lái)減少收稅的減少，如調(diào)整稅收分享比例，那么在測(cè)算新的分享比例應(yīng)該保證地方財(cái)政的收入和稅制的穩(wěn)定，如假設(shè)稅制改革前，國(guó)內(nèi)增值稅為A萬(wàn)元，地方級(jí)營(yíng)業(yè)稅收入為B萬(wàn)元，忽略其他稅種，按照之前的75∶25分享比例，中央稅收為0.75A萬(wàn)元，地方稅收為（0.25A+B）萬(wàn)元，然后假設(shè)新的分享比例為δ∶1-δ，那么可得到新的分享比例為δ=[0.75AA-B]，由此可見，新的稅收分享比例取決于國(guó)內(nèi)增值稅和地方稅收的結(jié)構(gòu)比。所以在我國(guó)服務(wù)行業(yè)快速發(fā)展的大背景下，地方政府可以采取調(diào)整稅收比例的措施來(lái)平衡中央和地方的稅收。

2.完善轉(zhuǎn)移支付制度

2015年，國(guó)家出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于改革和完善中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付制度的意見》來(lái)完善轉(zhuǎn)移支付制度，其主要目的就是降低“營(yíng)改增”減稅政策我國(guó)財(cái)政稅收體制的影響。所謂轉(zhuǎn)移支付制度是指國(guó)家對(duì)有財(cái)政缺口的地方政府按照規(guī)范或者辦法給予財(cái)政支持。《意見》中明確指出，完善轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)該從3個(gè)方面進(jìn)行：一是清理整合一般性轉(zhuǎn)移支付；二是要建立一般性轉(zhuǎn)移支付穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制；三是加強(qiáng)一般性轉(zhuǎn)移支付管理。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，在分地區(qū)匯總的中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付預(yù)算中，四川省、河南省、湖南省2015年獲得中央轉(zhuǎn)移支付額度最高。其中，四川省一般轉(zhuǎn)移支付為1887.14億元，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付808.77億元，稅收返還223.6億元，總預(yù)算2919.51億元。由此可見完善轉(zhuǎn)移支付制度能有效提高國(guó)家財(cái)政的利用率，而且據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在《意見》實(shí)施后，我國(guó)的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目已從2013年的220個(gè)壓減到2014年的150個(gè)左右，而且還會(huì)繼續(xù)減少。

四、總結(jié)

“營(yíng)改增”是我國(guó)稅收體制改革的重要措施，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定具有很重要的意義，同時(shí)也給我國(guó)的財(cái)政稅收體制帶來(lái)了復(fù)雜的影響，所以在“營(yíng)改增”減稅政策的實(shí)施過(guò)程中，相關(guān)部分應(yīng)該積極應(yīng)對(duì)采取有效的措施來(lái)解決這些問(wèn)題，從而穩(wěn)步推進(jìn)我國(guó)的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革。

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