風(fēng)電企業(yè)物資管理及其財(cái)務(wù)核算存在的典型問(wèn)題及解決方案

張立波

【摘 要】本文通過(guò)揭示風(fēng)電企業(yè)物資管理及其財(cái)務(wù)核算過(guò)程中存在的典型問(wèn)題，并針對(duì)性地提出解決方案，旨在幫助相關(guān)管理人員規(guī)范管理行為，保證資產(chǎn)管理安全和財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性。

【關(guān)鍵詞】物資管理；財(cái)務(wù)核算；規(guī)范

一、引言

風(fēng)電企業(yè)成本支出包括兩大部分，一是人工成本，一是維修成本。其中維修成本中90%為大部件、備件和工器具等物資。鑒于物資消耗為風(fēng)力發(fā)電企業(yè)主要成本，相關(guān)財(cái)務(wù)核算關(guān)系到企業(yè)利潤(rùn)的高低，其產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)構(gòu)成重大影響。因此，風(fēng)電企業(yè)應(yīng)對(duì)物資相關(guān)財(cái)務(wù)核算給予高度重視，對(duì)亟待解決的共性問(wèn)題或個(gè)案，及時(shí)提出解決方案，供企業(yè)決策者參考執(zhí)行。

二、風(fēng)電企業(yè)物資管理及其財(cái)務(wù)核算概述

風(fēng)電企業(yè)物資主要是指與升壓站、風(fēng)機(jī)和送電線(xiàn)路等固定資產(chǎn)相關(guān)的大部件（僅指單個(gè)價(jià)值較大，更換維修成本高的設(shè)備部件）、備品備件（專(zhuān)指供上述固定資產(chǎn)使用的日常更換用備件及定檢耗材等）和工器具。風(fēng)電企業(yè)所需物資一般在風(fēng)電場(chǎng)升壓站存放，風(fēng)電場(chǎng)日常運(yùn)行或維護(hù)人員兼職庫(kù)房管理員（部分風(fēng)電場(chǎng)由于成本或其他原因未設(shè)置專(zhuān)職庫(kù)管）負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)電場(chǎng)物資采購(gòu)入庫(kù)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、報(bào)廢等項(xiàng)工作，月末將相關(guān)單據(jù)報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行價(jià)值核算。

三、風(fēng)電企業(yè)物資管理及其財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題

大部分風(fēng)電企業(yè)以開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、安全生產(chǎn)和工程建設(shè)為其核心競(jìng)爭(zhēng)力，將物資管理、財(cái)務(wù)核算設(shè)置為輔助業(yè)務(wù)。比較而言，輔助業(yè)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范力度較弱，管理仍有可提升空間。具體分析如下：

1.管理人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)薄弱，物資管理水平有待提高

部分風(fēng)電場(chǎng)庫(kù)管員由生產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)人員兼職擔(dān)任，由于缺少物資管理與財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，相關(guān)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)不到位，內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足，影響了物資管理程序的有效實(shí)施。例如：

2.在物資出入庫(kù)單據(jù)的填列方面，不及時(shí)、不準(zhǔn)確、簽字手續(xù)不完備等問(wèn)題影響了相關(guān)單據(jù)的規(guī)范性。

3.在出庫(kù)成本管理方面，庫(kù)管員因?yàn)閳D省事，往往在物資入庫(kù)辦理發(fā)票時(shí)，同時(shí)簽發(fā)出庫(kù)單，而實(shí)際貨物未領(lǐng)用，造成財(cái)務(wù)出庫(kù)成本與實(shí)際不符，進(jìn)而影響了期末庫(kù)存賬面價(jià)值的真實(shí)性。

4.物資管理各方不重視期末物資盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理人員較少參與庫(kù)房定期盤(pán)點(diǎn)工作，盤(pán)點(diǎn)表缺少盤(pán)點(diǎn)各方書(shū)面簽字確認(rèn)，盤(pán)點(diǎn)程序存在瑕疵。

（1）物資管理特殊業(yè)務(wù)處理相關(guān)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

風(fēng)電企業(yè)物資管理一般業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算基本能夠遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，但對(duì)于特殊事項(xiàng)的賬務(wù)處理往往不能夠準(zhǔn)確把握。例如，風(fēng)機(jī)故障經(jīng)維修后，更換下來(lái)的報(bào)廢大部件價(jià)值未及時(shí)從固定資產(chǎn)價(jià)值中剔除，造成資產(chǎn)價(jià)值虛高。造成錯(cuò)誤的原因是多方面的，有可能是物資管理部門(mén)在向財(cái)務(wù)部門(mén)傳遞大部件替換信息時(shí)時(shí)效性較差，亦有可能是物資管理部門(mén)根本未意識(shí)到替換大部件應(yīng)需進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)處理。

（2）物資管理信息化程度不高，物資實(shí)物信息與財(cái)務(wù)信息不同步

風(fēng)電企業(yè)由于資金實(shí)力和管理理念差異，導(dǎo)致不同企業(yè)物資管理現(xiàn)代化程度差距較大，有些風(fēng)電企業(yè)物資管理軟件未實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，各個(gè)風(fēng)電場(chǎng)備件收發(fā)存信息不共享，物資管理軟件與財(cái)務(wù)軟件未實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，物資實(shí)物管理與價(jià)值管理不同步，造成期末物資盤(pán)點(diǎn)困難，進(jìn)而威脅資產(chǎn)安全性。

四、解決方案

針對(duì)上述物資管理及其財(cái)務(wù)核算存在的不規(guī)范問(wèn)題，風(fēng)電企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)引起高度重視。根據(jù)物資管理內(nèi)控規(guī)范和企業(yè)管理實(shí)踐，建議從管理制度的培訓(xùn)與宣貫、制度執(zhí)行效果檢查和績(jī)效評(píng)價(jià)、信息化建設(shè)三個(gè)方面解決，具體措施如下：

1.加強(qiáng)物資管理制度宣貫，普及相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)

鑒于風(fēng)電企業(yè)物資管理及其財(cái)務(wù)核算相關(guān)制度已趨于完善，內(nèi)容與流程都能夠滿(mǎn)足內(nèi)控規(guī)范要求，目前所欠缺的是制度與財(cái)務(wù)知識(shí)的理解與運(yùn)用。

建議定期聘請(qǐng)外部專(zhuān)家或派出內(nèi)部培訓(xùn)師對(duì)風(fēng)電場(chǎng)物資管理和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，重點(diǎn)講解物資管理制度及財(cái)務(wù)價(jià)值核算規(guī)則，針對(duì)典型問(wèn)題如出入庫(kù)單據(jù)的規(guī)范填寫(xiě)與流轉(zhuǎn)、盤(pán)點(diǎn)程序的實(shí)施以及廢舊物資替換財(cái)務(wù)核算等內(nèi)容進(jìn)行講解。培訓(xùn)與宣貫過(guò)程應(yīng)以現(xiàn)場(chǎng)演練，現(xiàn)場(chǎng)考核為主，通過(guò)手把手示范，切實(shí)提升管理技能。培訓(xùn)結(jié)束應(yīng)注意及時(shí)評(píng)估實(shí)際培訓(xùn)效果。

2.嚴(yán)格執(zhí)行物資管理制度，制度執(zhí)行結(jié)果納入績(jī)效考核

物資管理人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)物資管理制度，重點(diǎn)工作應(yīng)強(qiáng)調(diào)事前計(jì)劃、事中控制和事后總結(jié)的閉環(huán)管理要求。例如，由于風(fēng)電場(chǎng)物資種類(lèi)多，單個(gè)價(jià)值高，故盤(pán)點(diǎn)程序尤為重要。盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，明確盤(pán)點(diǎn)人、監(jiān)盤(pán)人、盤(pán)點(diǎn)時(shí)間等內(nèi)容；盤(pán)點(diǎn)中應(yīng)堅(jiān)持全面盤(pán)點(diǎn)、相互監(jiān)督原則；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)形成書(shū)面盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明盤(pán)點(diǎn)過(guò)程及結(jié)果，并分析盤(pán)虧盤(pán)盈原因（如有），提出處理意見(jiàn)。

財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)同審計(jì)部門(mén)定期對(duì)物資管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果納入績(jī)效考核體系。通過(guò)監(jiān)督考核機(jī)制，規(guī)范物資管理行為。

3.提高物資管理信息化水平，保證物資實(shí)物與財(cái)務(wù)價(jià)值信息有效對(duì)接

物資管理信息化有利于物資規(guī)范化管理。風(fēng)電企業(yè)由于物資標(biāo)準(zhǔn)化程度較高，風(fēng)機(jī)備件、電氣設(shè)備和工器具的類(lèi)別、型號(hào)均有統(tǒng)一標(biāo)識(shí)，方便向軟件和網(wǎng)絡(luò)信息化移植。物資出入庫(kù)信息經(jīng)計(jì)算機(jī)錄入后，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)審批流轉(zhuǎn)，自動(dòng)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)端口，大大提升了庫(kù)房單據(jù)的流轉(zhuǎn)速度和審批效率。

綜上所述，風(fēng)電企業(yè)物資管理及其財(cái)務(wù)核算存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，一定程度上影響了資產(chǎn)管理安全和財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性。但我們堅(jiān)信，

隨著現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控規(guī)范化管理的全面實(shí)施，物資管理及其財(cái)務(wù)核算暴露出的問(wèn)題必將徹底解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]本公司《內(nèi)部控制手冊(cè)》及物資管理制度.

[2]企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編審委員會(huì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則案例講解》【2014】立信會(huì)計(jì)出版社.