企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決策略

杜海燕

[摘 要]企業(yè)的稅收籌劃是一種科學的財政規(guī)劃行為，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)通過適當?shù)亩愂栈I劃可以使企業(yè)降低整體費用，提高管理效率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。本文首先闡述了當前企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實意義，并在分析當前我國企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題的基礎(chǔ)上，總結(jié)并提出相應(yīng)的解決對策，以期能夠達到企業(yè)合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的同時促進國民經(jīng)濟的增長。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；稅收籌劃；稅法體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.08.009

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）08-00-02

1 企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實意義

稅收籌劃的開展是以國家法律及稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，在合理分析當前形勢的前提之下制訂出多種稅收方案，并從中選取最優(yōu)的納稅策劃方案來執(zhí)行，所以，降低企業(yè)納稅成本成為企業(yè)稅收籌劃的最終目的。隨著企業(yè)管理科學性的增強，一系列高效可行的方法被現(xiàn)代企業(yè)采納。作為一種合法的資金節(jié)約手段，稅收籌劃可以讓企業(yè)避免額外的納稅損失，因此，深刻理解稅收籌劃的內(nèi)涵可以使企業(yè)提高運營效率和資金利用率。稅收籌劃的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①稅收籌劃利用稅法中的有利因素，在不違法的前提下提高了企業(yè)的資金利用率，為企業(yè)帶來了額外的收入。同時制訂科學的納稅計劃還有利于稅法充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入；②稅收籌劃在一定程度上可以增強企業(yè)內(nèi)部的資金管理，使企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，同時在進行籌劃的過程中提高了工作人員的風險意識；③稅收籌劃能提高企業(yè)在市場的生存能力，為企業(yè)進一步發(fā)展提供了長遠的規(guī)劃。

2 當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題

2.1 企業(yè)對稅收籌劃的認識存在偏差，重視度不足

當前一些企業(yè)的領(lǐng)導人對稅收籌劃的重要性認識不足，一提及稅收籌劃就聯(lián)想到了偷稅漏稅，加之一些企業(yè)堂而皇之地以稅收籌劃為借口進行偷稅漏稅的活動，這些企業(yè)領(lǐng)導就更加忌諱了。與之并存的情況是，一些企業(yè)對稅收籌劃的實質(zhì)有了正確的認識卻不能認識到其重要性，認為稅收成本不足以成為影響企業(yè)決策的因素，稅收成本常常成為最后一個考慮的環(huán)節(jié)，這就導致了稅收籌劃的空間不足，嚴重地影響了稅收籌劃作用的發(fā)揮。

2.2 缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

企業(yè)的稅收籌劃工作綜合性強，對財政以外的知識儲備要求較高，不但需要參與者有豐富的會計知識和財務(wù)管理知識，而且要求其精通稅法，可以把握住稅法的變化情況，同時也要熟悉公司業(yè)務(wù)的操作流程，以便可以制訂出不同的納稅方案。因此，即便是在財務(wù)管理人員各項素質(zhì)不斷提高的今天，能勝任者也是寥寥無幾。

2.3 稅法體系不完善

我國當前尚沒有一個完整的法律體系，整體的不完善很大程度上影響了稅法的完善。我國依據(jù)本國國情初步建立了一個多層次、多環(huán)節(jié)和多稅種的稅法體系，但是經(jīng)濟體制改革中的復雜因素過多，導致稅法和實際情況出現(xiàn)許多不適宜的狀況，使稅法本身缺乏科學性、有效性和實用性。當前我國稅法存在的問題主要分兩大類：一是稅法本身表述過于簡單，實用性不強，缺乏操作性和協(xié)調(diào)性。這使立法和行政機關(guān)在處理問題時隨意性很大，處理問題的標準不明確；二是稅法的發(fā)展滯后。我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅法很多地方已經(jīng)不能適應(yīng)當前經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律了，然而當前國內(nèi)的通行做法是定期地為稅法做補充說明，以期達到適應(yīng)經(jīng)濟形勢的目的，結(jié)果是納稅方疲于接收，不勝其煩。

3 完善企業(yè)稅收籌劃工作的對策

企業(yè)管理者不能理解稅收籌劃的內(nèi)涵、稅法體系不夠完善、稅收籌劃環(huán)境的難以把握等都在很大程度上阻礙了稅收籌劃工作的進一步完善和發(fā)展。因此，本文提出了以下幾點切實可行的對策。

3.1 正確認識稅收籌劃的重要性

企業(yè)管理者應(yīng)認識到稅收籌劃是企業(yè)的合法權(quán)利，是一種解決當前企業(yè)稅收問題的最優(yōu)化方案，是合法的納稅行為，是被國家和政府的稅收政策所允許和鼓勵的，稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)還應(yīng)充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的管理效率，提升工作人員的前瞻意識。在企業(yè)的發(fā)展決策過程中，一方面要確保稅收籌劃的順利實現(xiàn)，另一方面還應(yīng)充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，適當調(diào)整部分業(yè)務(wù)的操作流程，以達到降低企業(yè)整體稅負的目的。企業(yè)高級管理人員和財務(wù)人員應(yīng)正確認識到稅收籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展的必要性，稅收成本應(yīng)被納入企業(yè)管理的戰(zhàn)略決策體系之內(nèi)。政府和當?shù)囟悇?wù)機關(guān)應(yīng)深刻理解企業(yè)稅收籌劃的合理性和其與國家經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)性，積極調(diào)整相關(guān)政策以適應(yīng)市場經(jīng)濟的變化，而不是盲目地為了增加其短期的稅收來源，濫用權(quán)力、修訂規(guī)定，最后使企業(yè)稅收籌劃空間縮小。

3.2 注重稅收籌劃人才培養(yǎng)，促進稅務(wù)代理機構(gòu)市場化

首先，企業(yè)應(yīng)注重對從事稅收籌劃的會計人員以及財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，使其在精通原本工作的基礎(chǔ)上兼具其他事務(wù)的處理能力。稅收籌劃工作離不開綜合知識豐富的專業(yè)人才，所以加強專業(yè)人才的培養(yǎng)意義重大。同時提高稅收籌劃人員對法律的認知水平，使他們可以靈活地利用稅法，將企業(yè)發(fā)展與稅收籌劃有機地結(jié)合在一起。其次，對于國家而言，為了適應(yīng)當今飛速發(fā)展的經(jīng)濟形勢，政府相關(guān)部門應(yīng)注重教育資源的供給，加大人才培養(yǎng)力度。在經(jīng)濟類高等院校中設(shè)立有關(guān)稅收籌劃的專業(yè)，設(shè)定稅收籌劃的相關(guān)課程，以提高未來參與稅收籌劃后備人員的質(zhì)量。最后，應(yīng)該促進稅務(wù)代理機構(gòu)的發(fā)展，使其更好地發(fā)揮自己的作用，為小型和微型企業(yè)健康發(fā)展提供有力的支持，以實現(xiàn)市場經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

3.3 營造企業(yè)稅收籌劃工作良好的外部環(huán)境

法律環(huán)境是稅收籌劃的主要外部環(huán)境。首先，應(yīng)完善目前的稅法制度，使企業(yè)更好地把握稅法的內(nèi)涵，在法律允許的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，這樣才能不違背稅法設(shè)立的初衷。同時法規(guī)之中應(yīng)加入更為細致的條款，這樣有助于企業(yè)明確自己的工作核心。另外，還要及時根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展情況對稅法進行補充和修正，避免政府相關(guān)部門和企業(yè)法人在實際運用時不能統(tǒng)一標準。其次，政府應(yīng)組織建立稅收籌劃輔助機構(gòu)，為部分缺乏專業(yè)人才的企業(yè)提供適當?shù)膸椭瑫r在企業(yè)之中建立稅收籌劃培訓師團隊，讓他們到各個企業(yè)去培養(yǎng)專業(yè)人才。同時，政府還可以出臺部分稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)的稅收籌劃提供良好的客觀條件，使企業(yè)可以在不違法的情況下實現(xiàn)稅收籌劃利益最大化。

4 結(jié) 語

企業(yè)進行稅收籌劃活動是企業(yè)管理者自身權(quán)利意識增強的一種表現(xiàn)，它是企業(yè)通過合法途徑使自身利益最大化的一種途徑。稅收籌劃應(yīng)有長遠的目標，不應(yīng)該只著眼于將某一種賦稅最小化，還應(yīng)兼顧企業(yè)的其他業(yè)務(wù)事項。企業(yè)管理者應(yīng)把稅收籌劃與企業(yè)總體相互結(jié)合，只有正確使用稅收籌劃這項經(jīng)濟手段，才能最終實現(xiàn)雙贏。

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