納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

胡翠

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，納稅籌劃尤為重要，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水平影響很大。企業(yè)通過納稅籌劃，能夠節(jié)約稅款，實(shí)現(xiàn)更多經(jīng)濟(jì)收益。近幾年我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，市場競爭也日趨激烈，企業(yè)要想更好地在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立足，提升自身競爭力，就必須重視財(cái)務(wù)管理工作，將納稅籌劃的作用發(fā)揮出來，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。本文闡述了納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義，并分析了納稅籌劃在企業(yè)管理中的作用。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 作用

企業(yè)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能夠最大限度降低損失，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)應(yīng)在法律規(guī)定范圍以內(nèi)，在不違背我國稅收條款的基礎(chǔ)上，采取有效的方法與措施，減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，保證利潤不斷增長。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用巨大，而財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃極為重要，關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平。因此，企業(yè)要正確認(rèn)識到納稅籌劃的作用，從自身實(shí)際情況出發(fā)，有針對性的采取措施，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)更多有利位置。

一、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

（一）提高企業(yè)納稅人的納稅意識

企業(yè)納稅籌劃和偷稅漏稅不一樣，也不是惡意逃稅，雖然這樣能夠減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，但風(fēng)險太大，會損害國家與政府的利益，只要逃稅被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將繳納一大筆罰款或稅款，并對企業(yè)得社會形象及威信度造成嚴(yán)重影響，不利于企業(yè)發(fā)展，可謂得不償失。而納稅籌劃能讓雙方獲益，提高企業(yè)納稅人的納稅意識，使國家與政府堅(jiān)持統(tǒng)一思想，這能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，并與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。

（二）幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化

納稅籌劃能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，降低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，并有效控制好納稅人稅收費(fèi)用，這是一項(xiàng)有利于企業(yè)財(cái)務(wù)支出的行為活動，對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化利益意義重大。各企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)差異很大，企業(yè)利潤中稅收費(fèi)用是重要的財(cái)務(wù)支出，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況影響很大。企業(yè)若是落實(shí)納稅籌劃，將有利于自身財(cái)務(wù)狀況的改善，獲得更大財(cái)務(wù)利益。此外，納稅籌劃能夠幫助納稅人規(guī)避稅法里面的“灰色地帶”，在不違背法律與社會宏觀經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上，對于重復(fù)繳稅的地方，可以不予繳稅，減輕企業(yè)的稅負(fù)，讓企業(yè)通過稅收獲得最大化的財(cái)務(wù)利益。

（三）提升企業(yè)的管理水平

企業(yè)納稅籌劃主要是減少稅負(fù)，企業(yè)通過會計(jì)可以合理調(diào)整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，實(shí)現(xiàn)最大化的資本、成本及利潤等，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。[1]在開展會計(jì)業(yè)務(wù)過程中，會計(jì)人員根據(jù)稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和記賬，同時向財(cái)務(wù)管理部門報送，申請納稅資金，有利于提升企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)水平。納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中極為重要，是否真正將其落到實(shí)處，關(guān)系著企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)利益。對此，企業(yè)要科學(xué)、高效、及時地開展納稅籌劃活動，提升財(cái)務(wù)管理工作水平。

（四）優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)和資源配置

國家實(shí)施稅收制度，除了可以增加國家資金外，還能夠幫助企業(yè)優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，合理配置資源，從而更好地適應(yīng)處于不斷變化狀態(tài)的市場，讓企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展下去。對于企業(yè)管理工作而言，要按照稅法里面的稅收標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，借助稅收優(yōu)惠政策與鼓勵政策，合理調(diào)整結(jié)構(gòu)，作出科學(xué)的決策，并適當(dāng)擴(kuò)大自身規(guī)模與業(yè)務(wù)范圍，在技術(shù)、工藝、設(shè)備等方面加大投入，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障，體現(xiàn)企業(yè)的社會價值。所以，企業(yè)要從稅法變化入手，合理優(yōu)化結(jié)構(gòu)，科學(xué)配置資源，在不損害國家利益的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）增加國家稅收

從宏觀財(cái)政來說，企業(yè)開展納稅籌劃工作后，雖然國家財(cái)政與稅收資金有所減少，但是從長遠(yuǎn)角度來看，納稅籌劃對國家財(cái)政與稅收有刺激作用。國家通過調(diào)控稅收政策，企業(yè)開展納稅籌劃工作，能減少自身稅負(fù)，確保企業(yè)在今后發(fā)展的發(fā)展中有較大的利潤與收益，而這和國家財(cái)政與稅收緊密相連，可以適當(dāng)提高稅收標(biāo)準(zhǔn)。[2]所以，企業(yè)通過納稅籌劃活動，不僅能夠保障國家的財(cái)政收入，同時也能實(shí)現(xiàn)自身的最大化經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

二、納稅籌劃在企業(yè)管理中的作用

（一）納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的作用

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中出現(xiàn)的運(yùn)營成本，直接決定了后期的利潤。所以，企業(yè)在開展納稅籌劃活動時，通常其運(yùn)營成本都會提高，這種方法是企業(yè)主要的納稅籌劃方式。企業(yè)在納稅籌劃過程中，要認(rèn)真分析并衡量內(nèi)外部環(huán)境狀況與相關(guān)因素，不能簡單地將減少企業(yè)稅負(fù)作為目標(biāo)。對于納稅籌劃目標(biāo)的確定，要以企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展為前提，確保企業(yè)管理水平的提升。

（二）納稅籌劃在資金籌備中的作用

企業(yè)通過納稅籌劃，能夠最大限度減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤的增長。當(dāng)前企業(yè)主要有兩種資金籌備方法，即負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，企業(yè)在納稅籌劃活動中要嚴(yán)格進(jìn)行區(qū)分。[3]例如，對于負(fù)債籌資中出現(xiàn)的借款，要在稅前抵扣，這樣有利于企業(yè)利潤的降低，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)。而權(quán)益投資是在分配利潤的過程中，根據(jù)企業(yè)稅后利潤來繳稅，不過不能幫助企業(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)要通過負(fù)債籌資減稅，適當(dāng)增加負(fù)債籌資，減少權(quán)益籌資，來確保企業(yè)稅負(fù)降低。隨著負(fù)債籌資的增加，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險將越來越大，這就需要企業(yè)將負(fù)債籌資控制在合理范圍內(nèi)。

（三）納稅籌劃在企業(yè)投資中的作用

企業(yè)在投資時要交付一定稅款，在開展納稅籌劃活動中，應(yīng)該全面掌握企業(yè)組織形式、投資行業(yè)及對象的情況，合理選擇納稅籌劃方式，確保與國家產(chǎn)業(yè)政策及調(diào)控政策相符。例如，企業(yè)在進(jìn)行投資時要綜合選擇各種投資方法，企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)有所差異，合伙企業(yè)納稅為合伙人時，應(yīng)繳納個人所得稅，如果為法人企業(yè)，在企業(yè)稅收繳納過程中，還應(yīng)繳納個人所得稅。所以，合伙企業(yè)在繳稅上優(yōu)勢更大，不過合伙企業(yè)規(guī)模通常都較小，增值稅額一般很低，無法滿足抵扣標(biāo)準(zhǔn)，這點(diǎn)法人企業(yè)優(yōu)勢更大。對此，企業(yè)在投資過程中開展納稅籌劃，必須考慮各個方面的因素，確保取得最好的納稅籌劃效果，實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)利益的增長。

（四）納稅籌劃在收益分配中的作用

企業(yè)在分配收益時開展納稅籌劃活動，應(yīng)從企業(yè)利潤水平與分配政策出發(fā)，確保規(guī)劃的合理性，用最大優(yōu)勢對收益分配開展納稅籌劃。[4]例如，對于新成立的企業(yè)，在利潤初期能夠享受“兩免三減半”的所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要按照該規(guī)定，加大技術(shù)、宣傳等投入力度，延遲企業(yè)獲得利潤的時間，從而利用該規(guī)定獲得更多額外利益。此外，國家為引導(dǎo)企業(yè)做出正確投資決策，經(jīng)常出臺實(shí)施各種稅收優(yōu)惠政策，里面包括一些收益分配里面涉及的某些規(guī)定，企業(yè)要充分利用這些措施來開展納稅籌劃工作，確保企業(yè)與國家都能夠獲利。

三、結(jié)語

企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中，以不對國家利益帶來損害為前提，通過納稅籌劃活動，幫助自身獲利，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升，為國家?guī)砀蠖愂帐杖搿＜{稅籌劃在企業(yè)的日常經(jīng)營、投資、籌資等活動過程中或分配收益時，發(fā)揮著巨大的作用。所以，企業(yè)必須重視納稅籌劃工作，認(rèn)真開展納稅籌劃活動，如此一來，企業(yè)必然能夠穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

（作者單位為重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1] 戴佩蕾.企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及對策[J].知識經(jīng)濟(jì)，2014（20）：121-122.

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[3] 柳瑩.淺論納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].商，2013（24）：201.

[4] 李建華.納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].中國外資，2012（05）：196-197.