推行預算管理的探討

江海

摘 要 隨著企業(yè)的發(fā)展，怎樣才能將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為詳細的經(jīng)營計劃，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略“著陸”呢？本文通過企業(yè)實施預算管理意義、措施、注意事項的論述，為企業(yè)建立預算管理體系提供有益線索，從而促進企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

關鍵詞 企業(yè) 預算 管理 措施

一、推行預算管理的意義

中交疏浚技術(shù)裝備國家工程研究中心有限公司是2013年注冊成立的國家級研究中心。自成立以來，圍繞疏浚關鍵裝備、疏浚監(jiān)控系統(tǒng)自動化、疏浚土有益利用及環(huán)保疏浚技術(shù)的研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化方向開展工作。在瞬息萬變的市場中，如何將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為詳細的經(jīng)營計劃，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略“著陸”？所以，開展預算管理進入了管理層的視野，進行計劃和預算管理是自我約束、自我管理的機制。無論公司還是個人，做任何事情都應該有個目標，有了目標就可以按照一定的做事方法實施管理?！胺彩骂A則立，不預則廢”，預算企業(yè)管理的重要性不言而喻。所謂預算管理，就是在一定時期內(nèi)以預定的經(jīng)營目標為前提，層層分解目標，對經(jīng)營過程進行督促、考核、評價和獎懲，以促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高公司的管理能力。

第一，編制預算有助于管理者做到“心中有數(shù)”，明確各單位及部門的工作重點與努力方向。把公司5年的戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，形成未來每一年的具體經(jīng)營目標；將預算的制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系可以使公司的戰(zhàn)略更好的得到貫徹。

第二，協(xié)調(diào)部門工作，建立有效的溝通渠道。通過對企業(yè)年度經(jīng)營目標法的分解，層層明確落實到公司下屬各單位及管理部門。各個層次經(jīng)理將會理解他們每天的工作對公司實現(xiàn)未來目標的意義，同時目標的制定也為建立自上而下和自下而上的雙向溝通，以及橫向之間的溝通渠道和為公司完成戰(zhàn)略目標提供有效的支持。通過預算管理統(tǒng)籌兼顧，力爭用較少的投入取得更大的經(jīng)濟效益，將各部門的利益協(xié)調(diào)起來。

第三，通過預算的編制，優(yōu)化公司管理流程，提高公司管理水平。預算編制和預算控制是預算管理的核心環(huán)節(jié)。通過對預算目標的分解，制定出各個單位部門的責任預算，實施追蹤控制。以提高企業(yè)在激烈的市場競爭中的生存能力和管理水平。

二、推行預算管理工作主要措施及注意事項

隨著研究中心的發(fā)展，公司高層領導直接介入研究中心的“十三五”的規(guī)劃、編制。完善公司各項管理制度；健全預算體系；成立了內(nèi)控小組；對業(yè)務的授權(quán)、審批、分析、監(jiān)控等具體環(huán)節(jié)重新評價。為了能順利推廣預算管理公司要采取夯實基礎、先易后難的措施：先對固定費用進行預算編制管理；再對各項目的變動成本進行預算的編制管理；最后對項目的收入、支出現(xiàn)金流進行編制。這樣循序漸進、穩(wěn)扎穩(wěn)打的實施，避免了不必要的紛爭和資源的浪費。

（一）完善企業(yè)的基礎管理工作

將會計科目和預算科目統(tǒng)一，公司各類費用約60多個會計費用類科目分四大類：職工薪酬教育培訓類費用、安全勞防類費用、辦公費用后勤類費用、職工福利和黨建共青團類費用，分別由人力資源、安全監(jiān)督部、綜合辦、黨群工作部負責費用預算管理。根據(jù)這些費用的習性區(qū)分為固定費用和變動費用，固定費用根據(jù)公司制度和標準而來，有標準工資、勞防用品、社保費用、辦公費用、物業(yè)管理等后勤費用。變動費用主要是績效考核獎金與業(yè)務量及單位消耗相關的電費、咨詢費等。對于費用類預算管理目標是對費用進行有效的管控保證公司日常運行，減少“例外”無預算的重大金額。當然，對于某些特定的費用如差旅費、業(yè)務招待費等，相關歸口管理部門也可以對此項目費用進行分解管理，使企業(yè)各部門及個人也有自己預算的分項目標。

（二）建立以項目管理為核心的預算管理體系

預算編制盡可能做到全面，每年管理部門要根據(jù)上年基數(shù)和本年單位消耗變化情況編制費用預算。費用預算出來后根據(jù)上級下達的考核利潤和年度消耗的費用預算，再下達給各個業(yè)務單位需要完成的產(chǎn)值及利潤指標。研究中心根據(jù)項目性質(zhì)不同劃分為產(chǎn)業(yè)化項目和科研項目。產(chǎn)業(yè)化部負責產(chǎn)業(yè)化項目的管理及合同會簽，科技部負責科研項目的管理及合同會簽，項目經(jīng)理全面負責項目收支及現(xiàn)金流的預算編制。項目管理方式，通過對項目的預算收入、成本、現(xiàn)金流的預算管理和控制來保證公司利潤和經(jīng)營性現(xiàn)金流入等指標的實現(xiàn)。項目預算編制促進了經(jīng)營目標的實現(xiàn)有利于提高公司控制風險的能力

（三）預算管理與付款會簽流程緊密相連

為了推行預算管理，研究中心重新規(guī)劃定義各類費用的付款流程，以流程表圖下發(fā)給各部門各單位執(zhí)行。對于預算內(nèi)的費用，財務實行優(yōu)先付款原則；對于預算外及超預算的大金額財務付款嚴控；對于預算內(nèi)事項簡化付款流程到分管領導簽字，預算外或者超預算事項付款流程最終到公司總經(jīng)理簽字處理。建立預算反饋系統(tǒng)，對各單位各部門的執(zhí)行情況跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差以確保預算目標的實現(xiàn)，建立提前預警機制。對超預算和預算外的項目加大付款的審批力度，促進各單位部門重視預算提高管理水平。資金支付采取“量入為出，以收定支，略有盈余”的方針，以此保證公司的經(jīng)營性現(xiàn)金的凈流入指標的完成。

（四）將預算管理與日常費用及成本控制相聯(lián)系

將成本管理工作與預算相聯(lián)系，一方面要對公司成本進行分解，加強成本的事前控制，保證項目正常的毛利率水平；另一方面要規(guī)范審批流程，嚴控預算外支出，強化預算的執(zhí)行力和約束力。預算方案一般不能隨意更改，每月通報預算的執(zhí)行情況，各部門總體完成進度以及項目的完成情況、完工進度。對各項費用和項目成本做好事中控制和事后控制。采取定期反饋“預算執(zhí)行進度報告”，不僅可以反映各單位部門完成指標的實際數(shù)和差異數(shù)，更重要的是對于預算執(zhí)行過程中發(fā)生的新情況、新問題以及出現(xiàn)較大偏差的重大項目要及時找出脫離預算差異的原因，保證預算利潤等指標的完成。

（五）將預算管理與績效考核聯(lián)系

在對各單位及部門提交了預算完成報告后，就應對報告進行審核、對預算指標實施考評找出問題，改進以后工作。建立獎懲制度是維持控制系統(tǒng)長期有效運行的重要因素。規(guī)定明確的獎勵懲法辦法讓被考核人明確業(yè)績與獎懲之間的關系，知道什么樣的業(yè)績將會得到什么樣的獎勵。恰當?shù)莫剟钪贫葘⒁龑藗內(nèi)ゼs束自己的行為，盡可能爭取好的業(yè)績。調(diào)動人們努力工作，以求實現(xiàn)企業(yè)的總目標。

（六）將預算管理與信息技術(shù)相聯(lián)系

適當開發(fā)一套適合本公司的預算管理信息系統(tǒng)，解放一部分人力資源，預算管理是一種集規(guī)劃、控制、評價于一體的系統(tǒng)化管理，它是提高企業(yè)整體管理水平的有效手段。同時，全面預算管理也是一種信息集成的管理系統(tǒng)，傳統(tǒng)的預算管理方式已不能滿足決策者對信息的需求，預算管理牽涉大量的數(shù)據(jù)和基礎工作。傳統(tǒng)手工控制方式給各部門帶來繁瑣的工作，不利于預算開展。企業(yè)應建立以業(yè)務流為邏輯，以資金流和物流為主線的全面預算信息管理系統(tǒng)，以便讓企業(yè)管理者把握企業(yè)的核心流程和關鍵問題，最大限度地整合和配置企業(yè)資源，為企業(yè)決策系統(tǒng)提供及時、準確和全面的信息支持。

總之，預算管理是由低到高、由點到面、成熟一條完善一條、循環(huán)漸進、超越現(xiàn)實基礎的。預算編制過于繁瑣細致也會造成資源的浪費和引起不必要的紛爭。因此要穩(wěn)扎穩(wěn)打、審時度勢、統(tǒng)籌兼顧，力爭用較少的投入取得盡可能大的經(jīng)濟效益，將各部門利益協(xié)調(diào)起來，最終適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理和長期發(fā)展的需求。

（作者單位為中交疏浚技術(shù)裝備國家工程研究中心有限公司）