房地產(chǎn)企業(yè)營改增后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)取得了前所未有的進(jìn)步，現(xiàn)階段在我國房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為一個(gè)重要行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)不斷的運(yùn)營發(fā)展推動著我國國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展。在當(dāng)今時(shí)代，因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜、價(jià)格問題比較敏感，使得房地產(chǎn)中稅負(fù)變化成為人們以及業(yè)內(nèi)人士關(guān)注的焦點(diǎn)。根據(jù)國家相應(yīng)的政策的頒布與實(shí)施，使得企業(yè)的稅務(wù)管理水平對整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)起到了一個(gè)決定性作用。這在很大程度上要求房地產(chǎn)企業(yè)必須與增值稅有效的結(jié)合起來，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行完善和整合，不斷對內(nèi)部管理進(jìn)一步的強(qiáng)化，防止出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過分析和探討了營改增造成企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因，在房地產(chǎn)企業(yè)中實(shí)施營改增的意義，房地產(chǎn)企業(yè)對營改增稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策，旨在有效的減少房地產(chǎn)企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；營改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

在我國的經(jīng)濟(jì)社會中，房地產(chǎn)行業(yè)對推動我國的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，使得人們對稅負(fù)的而變化越來越關(guān)注。

一、營改增對企業(yè)納稅造成風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）沒有較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

在我國的房地產(chǎn)行業(yè)中實(shí)施了營改增之后，在企業(yè)的內(nèi)部很多的工作人員并沒有較強(qiáng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識，較多的企業(yè)對整個(gè)公司的經(jīng)營管理仍然使用傳統(tǒng)的粗放式管理模式。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理部門以及相應(yīng)的執(zhí)行部門并沒有較高的納稅觀念，難以積極主動承擔(dān)各種稅務(wù)職責(zé)，通常情況下，公司內(nèi)部只重視企業(yè)在運(yùn)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽略了對稅收管理的關(guān)注與重視，使得企業(yè)中很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）沒有健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

在很多的企業(yè)中對稅務(wù)管理工作并沒有有效的設(shè)置專門的部門或機(jī)構(gòu)，雖然有部分的企業(yè)設(shè)置了一定的稅收管理崗位，但是在具體的職能上主要進(jìn)行報(bào)稅的工作，沒有將稅務(wù)管理工作落到實(shí)處，并且缺乏專業(yè)的工作人員。

（三）會計(jì)制度與稅務(wù)法律之間存在著差異

在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營中，相應(yīng)的會計(jì)制度與稅務(wù)法律之間存在著一定的差異，通過營改增之后，稅法又涌現(xiàn)出了一些新的問題，即使在這一方面，國家的稅務(wù)局以及財(cái)政部門頒布實(shí)施的一些相關(guān)文件進(jìn)行了一定的解釋與相應(yīng)的補(bǔ)充。但是因?yàn)闀?jì)制度與稅法之間的差異比一般的情況更加復(fù)雜，所以房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)極力加強(qiáng)對稅務(wù)稅收、財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識的培養(yǎng)和灌輸，引導(dǎo)他們在具體的實(shí)踐中不斷的對會計(jì)制度與稅法之間的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)，使得房地產(chǎn)企業(yè)中相關(guān)工作人員降低工作難度，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）沒有建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控制度

在房地產(chǎn)企業(yè)中必須加強(qiáng)一些重要的協(xié)調(diào)機(jī)制。第一，在企業(yè)中相應(yīng)的部門之間的涉稅信息沒有得到有效的傳遞與溝通；第二，企業(yè)內(nèi)部與相應(yīng)的稅收部門之間缺乏有效的溝通渠道，稅收政策的變化對整個(gè)企業(yè)的影響并不能及時(shí)的掌握；第三，企業(yè)內(nèi)部沒有健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能有效的識別、應(yīng)對以及控制企業(yè)中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以說，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要從企業(yè)內(nèi)部的管理工作開始，全面的提出相應(yīng)的解決措施對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

二、營改增的實(shí)施對房地產(chǎn)企業(yè)的意義分析

（一）有效的對行業(yè)進(jìn)行細(xì)致的分類

營改增使得整個(gè)稅收的體系更加完善，納稅人在購買一些服務(wù)類的業(yè)務(wù)能夠進(jìn)行一定的抵消。因?yàn)樵谙M(fèi)的過程中，有很多的稅收環(huán)節(jié)，納稅人在這種情況下只要對部分的增值進(jìn)行繳納，有效的避免了重復(fù)征稅的問題，減輕了企業(yè)中消費(fèi)者的壓力，對需求有一定的刺激，并一直以這種方式實(shí)現(xiàn)良好的循環(huán)。比如說，在具體工作流程中企業(yè)將原來的施工合同向與原材料的采購業(yè)務(wù)以及勞務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變，科學(xué)有效的進(jìn)行避稅，全面的使得整個(gè)企業(yè)有效降低成本，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

（二）有效的財(cái)務(wù)管理與納稅進(jìn)行規(guī)范

在實(shí)施營改增之后，在財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范的基礎(chǔ)上才能有效的實(shí)施納稅申報(bào)的工作，有效的對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了規(guī)范。在現(xiàn)階段我國的房地產(chǎn)企業(yè)在營業(yè)稅的申報(bào)上基本上還是使用粗放式的形式，使用這種方式不僅不能降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上失去與同行競爭的公平性。在房地產(chǎn)企業(yè)中實(shí)施營改增之后，企業(yè)的內(nèi)部要及時(shí)的檢查自身有沒有符合相應(yīng)稅收的優(yōu)惠政策，一旦符合了相應(yīng)的優(yōu)惠條件，企業(yè)需要按照相應(yīng)部門的要求合理的進(jìn)行操作流程與手續(xù)工作，并且企業(yè)還要及時(shí)對一些稅收項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目進(jìn)行精確的核實(shí)與計(jì)算，有效的防止出現(xiàn)增值稅專用發(fā)票與免稅項(xiàng)目之間出現(xiàn)沖突。

（三）有效減輕企業(yè)的納稅壓力

雖然在現(xiàn)階段，并沒有充分的體現(xiàn)稅收的中性原則，所以在增值稅得到實(shí)施之后，我國的房地產(chǎn)企業(yè)在稅負(fù)上有微量的增加，與營改增實(shí)施之前相比，稅負(fù)大約增加了百分之零點(diǎn)七七，但是對于那些抵扣幅度比較大的企業(yè)來說，稅負(fù)得到了有效的減輕。在營改增具體的實(shí)施之后，有些企業(yè)實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)減輕的情況，企業(yè)的對下行提供的增值稅發(fā)票能夠有效的進(jìn)行抵扣，在企業(yè)本身的稅負(fù)降低的同時(shí)，使得下行的企業(yè)稅負(fù)也在一定程度上的得到了減輕。在企業(yè)的運(yùn)行中稅負(fù)得到減輕能夠使得企業(yè)在運(yùn)營中占據(jù)一定的價(jià)格優(yōu)勢，因?yàn)槠髽I(yè)能夠開出增值稅的發(fā)票，使得下行的企業(yè)在運(yùn)營商的具體選擇上有一定的傾向，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)中的結(jié)構(gòu)性減稅，推動企業(yè)的業(yè)務(wù)得到有效的增長。

三、房地產(chǎn)企業(yè)中實(shí)施營改增的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）提高財(cái)務(wù)工作者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識

在房地產(chǎn)企業(yè)中想要增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，必須有效的加強(qiáng)企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。在企業(yè)中要全面的加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，為整個(gè)企業(yè)營造出良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，使得財(cái)務(wù)工作者能夠有效的做到遵紀(jì)守法和誠信納稅的要求，讓企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作成果與企業(yè)中每一位工作人員的直接利益相掛鉤，通過這種方式可以全面的提高企業(yè)內(nèi)部所有工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。在企業(yè)運(yùn)營中，財(cái)務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)全力的做好抵扣憑證管理、具體的財(cái)務(wù)核算、虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)等相應(yīng)問題的規(guī)范與加強(qiáng)工作。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理制度

對房地產(chǎn)企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管理與控制工作中出現(xiàn)的相應(yīng)問題，具體的展開合理的分析，提出具有可實(shí)施的建議與意見，從而有效的提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體的流程為事先、事中以及事后的三大模塊之前進(jìn)行有效的支持與配合，從而建立一個(gè)完備的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。自己事先預(yù)防的工作中，企業(yè)要全面的完善企業(yè)中組織結(jié)構(gòu)，對企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化有效健全，樹立企業(yè)內(nèi)部的控制制度。在事中防范的具體工作中，企業(yè)要合理的使用財(cái)務(wù)的指標(biāo)及時(shí)的識別企業(yè)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，通過定性與定量有效結(jié)合方式對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評定估算，及時(shí)科學(xué)的提出多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案應(yīng)對不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。在事后監(jiān)督的工作流程中，建立科學(xué)有效的信息系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的溝通工作，全面的監(jiān)督與評估整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系，從而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理合理健康的運(yùn)行做好保障。

（三）構(gòu)建全面科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在房地產(chǎn)企業(yè)中想要有效的實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的目的，就必須按照行業(yè)的相對特點(diǎn)和國家頒布稅收政策，合法全面的對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估工作，有效健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。除此之外，企業(yè)還要及時(shí)的增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的評估工作，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員關(guān)于稅收業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，從而有效的降低和防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中利益最大化，全面的加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（四）對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理

企業(yè)要在稅務(wù)過渡期中及時(shí)梳理合同，將新建的建筑、正在建設(shè)的建筑、即將完工的建筑以及已經(jīng)完工的建筑等不同完工狀態(tài)進(jìn)行區(qū)別，并選擇合適的相應(yīng)過渡期增值稅的相應(yīng)政策。并且，企業(yè)要與合同的簽約方在稅務(wù)過渡期之間交易的價(jià)格以及對增值稅的稅負(fù)問題，承擔(dān)的主體以及具體的發(fā)票開具有效合理的進(jìn)行商榷與確定，還要在這些問題的處理上簽訂相應(yīng)的協(xié)議有效的做好保障工作。除此之外，企業(yè)要及時(shí)修訂現(xiàn)有的合同模板形式，對現(xiàn)有的銷售合同、采購物資合同、租賃合同以及總包合同的模板上進(jìn)行收集工作，合理的按照營改增對相應(yīng)的合同進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?，比如說，合同中對增值稅的價(jià)格款有明顯的規(guī)定，相關(guān)的納稅人要在不同稅率以及征收率之間進(jìn)行兼顧和融合，全面提供加工、修理、修配勞務(wù)以及其他服務(wù)，在這種狀況下，必須要在具體的合同中有效的對服務(wù)內(nèi)容、不含稅價(jià)以及對應(yīng)的增值稅具體額度進(jìn)行具體的列出。

四、結(jié)語

綜上所述，在我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展的大時(shí)代背景下，根據(jù)國家相應(yīng)的政策的頒布與實(shí)施，使得企業(yè)的稅務(wù)管理水平對整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)起到了一個(gè)決定性作用。在房地產(chǎn)企業(yè)中實(shí)行營改增之后，必然會面對很多的困難。房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)型的過度階段，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的稅收政策，有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。本文分析了營改增造成企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因，在房地產(chǎn)企業(yè)中實(shí)施營改增的意義，房地產(chǎn)企業(yè)對營改增稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策，希望能有效的減少房地產(chǎn)企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃潔.房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2016，23：166-167.

[2]謝曉林.基于“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2017，05：146+149.

[3]陳卓.淺談鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營改增”后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2014，22：71-72.

[4]王玉蘭，許可，李雅坤.“營改增”后交通運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力——以滬市上市公司為例[J].稅務(wù)研究，2014，07：94-97.

[5]李青萍，鐘世海.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2016，02：6-7.

[6]王宇.淺談鐵路運(yùn)輸企業(yè)在營改增后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對[J].時(shí)代金融，2016，20：228-229.

[7]張劍.全面“營改增”后企業(yè)降低稅務(wù)成本和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的探討[J].經(jīng)營管理者，2016，25：45.

[8]李翠平.“營改增”后部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].中國管理信息化，2015，14：156-157.