國有企業(yè)改革中的有關稅收問題探析

稅收是一個國家的根本，也是國家經(jīng)濟體系的基礎。我國的現(xiàn)行稅制還存在許許多多的問題，不僅給國有企業(yè)的改革中的涉稅問題難以形成必要的稅收約束作用，又會阻礙到國有企業(yè)深化改革的進程。本文從稅收對國企改革的主要影響出發(fā).對國企改革中的一些稅收問題進行了探析。

在我國，在公有制經(jīng)濟中，國有企業(yè)是國家經(jīng)濟的基礎及支柱。國企改革就是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，并從國企內部進行相應的制度創(chuàng)新，對產(chǎn)權科學合理地進行界定，同時從企業(yè)外部創(chuàng)造出一個公平而又充滿效率的激烈競爭環(huán)境。稅收擁有比較特殊的地位，能發(fā)揮出不一樣的功能，在宏觀上對國有企業(yè)的外部環(huán)境具有十分重要的影響力，在我國的市場經(jīng)濟背景下，國企與政府間必須要依靠稅收制度對產(chǎn)權關系進行規(guī)范，而兩者的分配關系同樣需要由稅收關系來體現(xiàn)。

一、稅收對國企改革的主要影響

隨著國有企業(yè)的改革不斷深入，稅收也迎來了新的發(fā)展機遇。國企改革突出了稅收的調節(jié)經(jīng)濟以及配置資源的相關作用。因此，我們必須對稅收這一經(jīng)濟杠桿的重要性充分認識，并合理利用，推動國企改革深入，并建立健全國企中的現(xiàn)代企業(yè)制度。稅收對國企改革的主要影響有：①政企實現(xiàn)分開后，兩者之間的關系一般靠稅收關系來體現(xiàn)。稅收成為了聯(lián)系政企的一條十分重要的紐帶，而政府一般都利用稅收手段來對企業(yè)的相關生產(chǎn)經(jīng)營活動進行影響；②稅務部門在執(zhí)法過程中必須堅持嚴格的態(tài)度，按照相關規(guī)定征收，從而給企業(yè)競爭提供公平的平臺及外部環(huán)境等；③國家往往需要依靠稅收來作為重要杠桿實現(xiàn)宏觀調控，并通過稅收的調節(jié)及監(jiān)督活動來對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動進行規(guī)范；④稅收能夠充分體現(xiàn)政府的相關產(chǎn)業(yè)政策，從而優(yōu)化配置資源，引導企業(yè)對產(chǎn)品及產(chǎn)業(yè)的結構進行調整，從而適應如今的市場競爭形勢；同時對于企業(yè)兼并也要鼓勵并予以適當?shù)闹С?，并?guī)范企業(yè)破產(chǎn)，實施減員增效，并建立再就業(yè)工程，從而促進企業(yè)競爭機制形成優(yōu)勝劣汰的規(guī)則；⑤建立并完善社會保障體系，并以稅收的形式來規(guī)范并保障該體系。很明顯，稅制得到優(yōu)化，以及稅收征管體制得到規(guī)范，將會對國企改革帶來十分積極的推動作用，并發(fā)揮出規(guī)范效應。

二、國企改革中的有關稅收問題

（一）稅制問題

我國在上世紀九十年代就已經(jīng)基本上建立了能夠和社會主義市場經(jīng)濟相互適應的稅收制度，從而有效保障了國家財政收入的穩(wěn)定，并規(guī)范市場稅收關系，為依法治稅的進一步加強提供了強有力的制度保障。然而，國企改革正不斷深入，而市場經(jīng)濟也在飛速發(fā)展，因此我國的現(xiàn)行稅制的不足就逐漸顯現(xiàn)出來了，并在某些方面甚至對國有企業(yè)深化改革造成制約。

1.稅制結構仍不夠完善。我國雖然已經(jīng)建立流轉與所得兩稅并行的一套擁有基本架構的復合主體稅制，然而在進行具體的實踐操作時，流轉稅所占的比重往往會過高，其中僅增值稅就達到了稅收總收入的半數(shù)，對雙主體稅制結構形成造成嚴重影響。

2.增值稅制的弊端。最終向消費者轉移征收的增值稅，對國內消費者需求量的增長會造成抑制作用，進而導致消費者個人在稅收上的負擔，引發(fā)消費和投資被排擠，國有企業(yè)的經(jīng)營收入也會因此而受到不良影響，出現(xiàn)下降。

3.所得稅制不夠統(tǒng)一及規(guī)范。目前我國的所得稅制度，讓國有企業(yè)在改制中加劇了地方與中央以及地方與地方之間的相關利益沖突，進而對國有企業(yè)的深化改革造成掣肘。

（二）稅收政策問題

從整體上來看，我國的很多稅收優(yōu)惠政策都存在不同程度上的過度運用，又沒有相應必要的規(guī)范，這不僅導致企業(yè)在競爭中不公平，同時也在某種程度上容易導致地方保護主義盛行以及市場封鎖現(xiàn)象，因而阻礙了統(tǒng)一市場的形成。此外我國的稅收政策還存在著覆蓋面積較小的問題，調控力度相對不足。

（三）稅收征管問題

1.由于企業(yè)破產(chǎn)而導致的稅源減少。企業(yè)在破產(chǎn)以后，就難以避免地會導致稅源在一段時間內不足。而隨著企業(yè)破產(chǎn)越來越大，無疑會對稅源產(chǎn)生重大影響，進而使稅收收入難度增加。因此，稅源基礎管理的加強已經(jīng)勢在必行。

2.企業(yè)停產(chǎn)導致欠稅回收難。首先由于企業(yè)大部分帳面資產(chǎn)都比較高，而現(xiàn)實中其有效資產(chǎn)往往會有所不足，因而對欠稅無力償還；其次，國有企業(yè)的有效資產(chǎn)中很大一部分已因為貸款而抵押給銀行，因而無力償還；最后，停產(chǎn)企業(yè)難以啟動再生產(chǎn)，造成欠稅償還基本無望。除此以外，由于大多數(shù)的破產(chǎn)企業(yè)需要支付大量的職工安置費用以及破產(chǎn)清算費用，因而沒有能力去清償欠稅。

3.納稅主體的問題。企業(yè)進行改制以后，其所有制便呈現(xiàn)出多元化的趨勢，因而納稅主體也由過去的單一主體轉變?yōu)槿缃竦幕旌现黧w。這種不一致的納稅主體，也讓稅務部門難以精確掌握納稅戶的具體增減變化情況。

三、結語

綜上所述，由于稅收會在多方面對國有企業(yè)改革造成重大影響，因此格外需要注意國有企業(yè)深化改革過程中的有關稅收問題，這些問題主要集中在稅制、稅收政策以及稅收征管等方面。只有清楚了這些問題，我們才能采取相應的措施予以有效解決，并最終促進國有企業(yè)改革成功，推動國民經(jīng)濟發(fā)展。