我國個人所得稅面臨的問題及改革途徑探究

個人所得稅是社會發(fā)展的重要組成部分，但是在現(xiàn)行的個人所得稅稅制中，仍然面臨諸多考驗，主要包括稅率結(jié)構(gòu)與現(xiàn)收入狀況不適應(yīng)、征收管理信息不暢、稅收征管不力、公眾納稅意識淡薄等。如何對我國個人所得稅稅制進行改革是當前社會經(jīng)濟發(fā)展所必須要思考的問題。

個人所得稅具有調(diào)節(jié)個人經(jīng)濟收入、籌集財政收入、維持國家經(jīng)濟穩(wěn)定等幾個方面的作用，個人所得稅是我國的稅收體制改革中重要的組成部分，隨著我國國民經(jīng)濟發(fā)展以及民眾意識自我覺醒，雖然對我國個人所得稅進行過多次的修訂，但因復(fù)雜的國情，民眾收入的多元化，個人所得稅稅制仍需要不斷地改革。

一、我國個人所得稅面臨的問題

（一）稅率結(jié)構(gòu)與現(xiàn)收入狀況不適應(yīng)

我國稅率的設(shè)計繁瑣，對于九級工薪所得稅率有較多的級距要求，使征稅效率明顯降低。我國多數(shù)納稅人通常適用兩個等級的稅率標準（5%和10%），而從5-9級的稅率標準卻少有觸及。最高的稅率邊際是45%，即便是在經(jīng)濟發(fā)達的國家也是比較少見的。而最低的稅率邊際是5%，只能用在月應(yīng)納稅所得額在五百元以下的標準中，范圍較小，相同的收入納稅的額度卻不同。雖然勞務(wù)報酬和工資薪金同屬于勞動所得，但施行的納稅標準不同，導(dǎo)致不同水平的納稅負擔。企事業(yè)單位和個體商戶承包經(jīng)營所得按第五級標準進行納稅，其納稅邊際過低，對個體商戶承租者和承包者的高收入未能有效調(diào)節(jié)。

（二）征收管理信息不暢

在征收管理機制的限制下，致使征收管理信息上傳下達工作不及時、不準確。不僅不能實現(xiàn)跨區(qū)域傳達納稅人的資料和信息，而且在同一級稅務(wù)征收管理部門和稽查部門的信息傳達也受到制約。并且，因稅務(wù)部門與其他相關(guān)部門未設(shè)置國地稅聯(lián)網(wǎng)、稅銀聯(lián)網(wǎng)等實際意義上的工作配合措施，導(dǎo)致信息共享功能實現(xiàn)較差，外部資源信息來源不暢通，稅務(wù)部門對稅源組織征收管理信息無法有效判斷，進而出現(xiàn)征收管理漏洞。

（三）稅收征管不力

現(xiàn)階段我國的個人所得稅制度存在不嚴密與不完善的問題，并且在征收管理方面也存在許多不足之處，主要體現(xiàn)在稅收人員素質(zhì)、稅收執(zhí)法能力等方面。首先，我國稅收工作人員的來源是在當?shù)叵嚓P(guān)部門進行的統(tǒng)一考核中選拔，此種選拔方式導(dǎo)致許多專業(yè)型人才未能及時參與到稅收隊伍的建設(shè)中。而且在稅收人員中，由于受到專業(yè)能力與專業(yè)知識水平的限制，導(dǎo)致稅收整體隊伍的專業(yè)素質(zhì)呈現(xiàn)差異化。除此之外，在我國稅收體制的影響下，各級稅收部門征收管理水平參差不齊，導(dǎo)致稅收部門出現(xiàn)不良的服務(wù)態(tài)度問題，進而引發(fā)納稅人的不滿。其次，稅收執(zhí)法能力是對稅務(wù)系統(tǒng)乃至國家稅制權(quán)威性的綜合考量，而現(xiàn)行的稅收執(zhí)法能力較弱，尤其是對個別案件的處理能力不強。

（四）公眾納稅意識淡薄

在我國開展稅收工作的過程中，公眾淡薄的納稅意識成為嚴重阻礙。并且直接影響著國家稅收征收管理的質(zhì)量。對納稅公眾來說，主要存在對稅收政策不理解、不了解、不配合的情況。即便是我國長期以來都在開展關(guān)于稅收和納稅的宣傳活動，把每年的四月定位宣傳月，但始終未能收到預(yù)期的效果。公眾對我國個人所得稅的信息關(guān)注度較高，但在了解的深度和廣度上還有所欠缺。其基本的原因就是多數(shù)民眾的收入較低，一般情況下很少涉及稅收問題，導(dǎo)致對稅收的了解較少，究其根本公眾對稅收問題不重視的主要是我國稅收的宣傳力度不足，且宣傳方式不合理。

二、我國個人所得稅改革途徑

（一）轉(zhuǎn)變稅收征收管理制度

現(xiàn)行的個人所得稅是分類稅制，此種稅收制度看似在征收管理方面較為簡單，適用于落后的征收管理方式和較弱的稅務(wù)征收管理能力等情況，但此種稅收制度也存在一定的弊端，尤其在扣除費用方面十分不合理。如果納稅人納稅的項目較多，扣除的費用也隨之增多，不能按照納稅人的實際負稅能力來進行量能納稅，合理負擔、公平稅負的原則無從體現(xiàn)。因此，應(yīng)轉(zhuǎn)變稅收征收管理制度，將綜合所得稅制和分類所得稅制優(yōu)勢的結(jié)合在一起建設(shè)稅制模式。對納稅人不同的收入來源施行綜合稅制，體現(xiàn)了依據(jù)支付能力而征稅的原則，同時將特定的稅收項目施行特定的稅率征收模式，體現(xiàn)了針對不同收入性質(zhì)的區(qū)別。綜合和分類結(jié)合而建設(shè)的稅收模式，較為適合我國幅員遼闊、人口眾多、經(jīng)濟不平衡的國情，同時利于對高收入者的稅收進行調(diào)節(jié)，是當前行之有效的個人所得稅征收管理模式。

（二）強化稅收征收管理制度

對于稅收征收管理制度的強化主要體現(xiàn)在稅收隊伍建設(shè)、執(zhí)法力度和能力等方面。首先，稅收征收管理隊伍的建設(shè)應(yīng)從稅收人員的素質(zhì)方面進行強化，可以從不同稅收團隊進行相互的學習，轉(zhuǎn)變以往稅收人員的培訓(xùn)方式，同時與有工作經(jīng)驗和優(yōu)勢的團隊學習，并且深入民眾中去，從民眾的建議中汲取力量，增強稅務(wù)人員的服務(wù)意識，使其稅收服務(wù)技能不斷提高。其次，針對稅收執(zhí)法力度弱的情況，應(yīng)從稅收制度的完善方面入手，建立有針對性且全面的執(zhí)法體系，在提高稅收隊伍質(zhì)量的情況下分化出稅收執(zhí)法隊伍組織形式，實現(xiàn)稅收執(zhí)法力度的全面提升。同時通過激勵的方式，建設(shè)社會組織和企業(yè)相互監(jiān)督的管理模式，做到有獎有罰，防微杜漸。

（三）提高民眾的納稅意識

如果稅務(wù)部門管控不嚴格，則容易出現(xiàn)偷逃個人所得稅的現(xiàn)象，此種現(xiàn)象多出現(xiàn)在私人現(xiàn)金交易、個人租房等隱蔽的問題中。因此，應(yīng)加強稅收征收與管理方面知識的宣傳工作，不能只從表面上讓納稅人在社會壓力下被迫納稅，應(yīng)逐漸提高民眾的自覺納稅意識，同時運用積極有效的宣傳形式進行稅收宣傳，使納稅人知曉所納稅款的重要意義，從而使民眾理解和接收稅制。

三、結(jié)語

我國的個人所得稅稅制面臨諸多問題，因此，應(yīng)該從轉(zhuǎn)變稅收征收管理制度、強化稅收征收管理制度、提高民眾的納稅意識等方面著手，落實我國個人所得稅稅制的改革，使其在調(diào)節(jié)個人經(jīng)濟收入、維持國家經(jīng)濟穩(wěn)定等方面的作用得到充分的發(fā)揮，以促進我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。

（作者單位為陜西國鐵地產(chǎn)置業(yè)公司）