現(xiàn)金流量表編制的電算化實(shí)現(xiàn)探討

陸曉惠

(中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司 安徽省宿州分公司，安徽 宿州 234000)

現(xiàn)金流量表編制的電算化實(shí)現(xiàn)探討

陸曉惠

(中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司 安徽省宿州分公司，安徽 宿州 234000)

隨著會(huì)計(jì)電算化財(cái)務(wù)軟件持續(xù)改進(jìn)和普及，現(xiàn)金流量表編制變得方便快捷、準(zhǔn)確。雖然會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)金流量表編制，有很多種方法，但也有一些缺點(diǎn)和不足。因此如何改進(jìn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，找到更為方便快捷的操作從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表編制會(huì)計(jì)電算化的最優(yōu)化具有重要意義。

現(xiàn)金流量表編制；電算化；實(shí)現(xiàn)

隨著會(huì)計(jì)電算化財(cái)務(wù)軟件持續(xù)改進(jìn)和普及，現(xiàn)金流量表編制變得方便快捷、準(zhǔn)確。雖然會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)金流量表編制，有很多種方法，但也有一些缺點(diǎn)和不足。因此如何改進(jìn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，找到更為方便快捷的操作從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表編制會(huì)計(jì)電算化的最優(yōu)化具有重要意義。

一、常用軟件中現(xiàn)金流量表編制的電算化方法

現(xiàn)在很多公司主要使用用友軟件，其編制現(xiàn)金流量表主要采用以下四種方法。

1、在現(xiàn)金等科目下按照現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目的方法

該方法詳細(xì)規(guī)定了項(xiàng)目和現(xiàn)金流量相關(guān)和不相關(guān)的問(wèn)題，在編制會(huì)計(jì)憑證，數(shù)據(jù)可以根據(jù)要求填寫(xiě)在現(xiàn)金流的項(xiàng)目分類(lèi)里，它可以直接從現(xiàn)金等科目的明細(xì)科目中取得所需要的數(shù)據(jù)，但是首先需要在報(bào)表中定義一下需要取出數(shù)的公式。采用這種方法數(shù)據(jù)的精確度得到很大的提高，同時(shí)也不會(huì)遺漏許多重要的數(shù)據(jù)，但是采用這種方法可能會(huì)使得企業(yè)產(chǎn)生較為龐大的會(huì)計(jì)科目體系。

2、利用現(xiàn)金流量控制科目的方法

該方法可以在填寫(xiě)憑證時(shí)，就將數(shù)據(jù)導(dǎo)入到現(xiàn)金流項(xiàng)目，通過(guò)該項(xiàng)目功能的現(xiàn)金流定義函數(shù)計(jì)算公式。項(xiàng)目現(xiàn)金流的使用，這種方法是建立在財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中，現(xiàn)金流的處理方案，可以修改和設(shè)置會(huì)計(jì)制度。所以這種方法操作起來(lái)還是較為便捷的。

3、設(shè)置現(xiàn)金輔助賬的方法

公司采用設(shè)置現(xiàn)金輔助賬，需要設(shè)置和公司的現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目核算科目，這些會(huì)計(jì)科目包括現(xiàn)金，短期投資等等，還需要設(shè)置一個(gè)項(xiàng)目核算大類(lèi)也就是現(xiàn)金流量，然后再還需要按照相應(yīng)的要求設(shè)置結(jié)構(gòu)，包括項(xiàng)目名稱(chēng)、結(jié)構(gòu)等等。需要將它們?cè)O(shè)置成文本，還有是否需要將結(jié)算設(shè)置成邏輯等，確定每一項(xiàng)目長(zhǎng)度，以及需不需要參照等等。有些項(xiàng)目是需要分類(lèi)處理的項(xiàng)目可以分類(lèi)定義。例如設(shè)置項(xiàng)目的分類(lèi)可以按照現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、匯率變動(dòng)和投資活動(dòng)等。需要設(shè)置目錄可以根據(jù)現(xiàn)金流量表的列表項(xiàng)目，如收回投資，以及籌資活動(dòng)所取得的現(xiàn)金; 收到的稅費(fèi)返還; 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。

4、利用現(xiàn)金流量表功能模塊進(jìn)行現(xiàn)金流量表編制

大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件存在于現(xiàn)金流量表編制的系統(tǒng)中，該方法在本系統(tǒng)中用來(lái)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，是不需要專(zhuān)門(mén)設(shè)置核算科目，就可以編制出公司需要的現(xiàn)金流量表,這種方法需要公司首先建立自己的分則條目，然后將業(yè)務(wù)涉及的憑證進(jìn)行拆分，完成滿(mǎn)足用戶(hù)需要的現(xiàn)金流量表。其中較為關(guān)鍵的是憑證記賬需要在拆分憑證之前，這樣就使得不能靈活的編制現(xiàn)金流量表，不能滿(mǎn)足該表使用者想要事中控制和決策的意愿。

二、現(xiàn)有的現(xiàn)金流量表編制的電算化方法的缺點(diǎn)

1、輸入資料的繁瑣性

現(xiàn)金流量表的編制需要輸入大量的會(huì)計(jì)資料，例如采用代碼,需要在計(jì)算機(jī)上設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量清零和各個(gè)區(qū)間的代碼,每個(gè)項(xiàng)目的不同需要輸入大量的操作命令和數(shù)值型字段,使得輸入變得更為繁瑣。又如對(duì)應(yīng)關(guān)系法編制法，常規(guī)的必須要對(duì)賬戶(hù)進(jìn)行加工和對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，如果使用手工操作，工作量太大。雖然應(yīng)用于計(jì)算機(jī)中編制方法看起來(lái)簡(jiǎn)單了許多，但是加工賬戶(hù)匯總對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)據(jù)，依然有大量的數(shù)據(jù)資料需要輸入。這種非常繁瑣的工作不利于很好的編制出現(xiàn)金流量表。

2、增加了記賬難度

采用代碼和指令的方法編制棋盤(pán)式現(xiàn)金流量表，包括了許多命令和程序的設(shè)計(jì)，以及需要明確每一個(gè)會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目的數(shù)值型和數(shù)據(jù)型字段的代碼設(shè)計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)能力要求更高，對(duì)于一般會(huì)計(jì)人員，想要靠自己的能力編制出現(xiàn)金流量表，難度相對(duì)較大。設(shè)置現(xiàn)金輔助賬的方法，相對(duì)于設(shè)置明細(xì)科目的方法更具有靈活性，但是在編制相映的記賬憑證時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)處理能力要求很高，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)也要求較高，因而增加了會(huì)計(jì)人員記賬的難度。

3、會(huì)計(jì)資料的時(shí)效性缺失

在電腦上的軟件中編制現(xiàn)金流量表，可以根據(jù)會(huì)計(jì)政策的改變而隨時(shí)改變編制方法，具有比會(huì)計(jì)電算化下操作更具備靈活性。但要很好的完成現(xiàn)金流量表的編制就需要去完成一些會(huì)計(jì)憑證的繁瑣拆分。但是憑證記賬需要在拆分憑證之前，這樣就使得不能靈活的編制現(xiàn)金流量表，不能滿(mǎn)足該表使用者想要事中控制和決策的意愿，所以會(huì)計(jì)的時(shí)效性就缺失了。

三、怎樣實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表編制電算化的優(yōu)化

1、項(xiàng)目和算法

它主要是從項(xiàng)目的現(xiàn)金流量總賬直接存取數(shù)據(jù)。關(guān)鍵是需要用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件的項(xiàng)目核算功能, 通過(guò)一定的步驟, 分類(lèi)、整理、歸集現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入流出金額。

（1）設(shè)置現(xiàn)金流量為項(xiàng)目核算。首先要將一些與現(xiàn)金流量有關(guān)的科目設(shè)置成項(xiàng)目核算科目，其實(shí)它的方法較為簡(jiǎn)單，采用電腦編制現(xiàn)金流量表時(shí)，在電腦屏幕上只需要在一些科目的設(shè)置界面/項(xiàng)目核算前打個(gè)對(duì)號(hào)就行了。其包括了現(xiàn)金、其他貨幣資金等的會(huì)計(jì)科目。

（2）定義現(xiàn)金流量項(xiàng)目大類(lèi)及項(xiàng)目分類(lèi)。就是根據(jù)現(xiàn)金流量表編制的三個(gè)大類(lèi)和其下面的各個(gè)小的項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)編號(hào)的設(shè)置，例如首先設(shè)置的是經(jīng)營(yíng)類(lèi)

?

然后再設(shè)置投資類(lèi)項(xiàng)目

?

最后設(shè)置籌資類(lèi)項(xiàng)目

?

（3）現(xiàn)金流量表的編制用財(cái)務(wù)軟件報(bào)表模塊進(jìn)行。最后你可以選取用友電子表或是金蝶軟件,用于報(bào)表模塊,需要按照和當(dāng)年財(cái)政部門(mén)報(bào)表一樣的格式進(jìn)行相關(guān)欄目等的修改，以及需要定義取數(shù)公式的可以在格式的界面來(lái)定義，需要選擇的可以按照賬務(wù)函數(shù)的向?qū)нM(jìn)行選擇，從現(xiàn)金流量項(xiàng)目的總賬進(jìn)行取數(shù)，運(yùn)用公式加減計(jì)算需要調(diào)整的數(shù)額，最后還可以在現(xiàn)金流量表的平衡出口對(duì)Excel或財(cái)政部會(huì)計(jì)軟件粘貼編制現(xiàn)金流量表 。

2、逐筆業(yè)務(wù)確認(rèn)法

逐筆業(yè)務(wù)確認(rèn)法。它就是指在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有涉及到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的時(shí)候，直接確認(rèn)該業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金流量表中所影響的項(xiàng)目和金額，而不是像其他方法那樣它對(duì)現(xiàn)金流量表產(chǎn)生的影響直到等到了年終才去確認(rèn)；到年底時(shí)現(xiàn)金流量表的編制可以很快的實(shí)現(xiàn)，因?yàn)橥ǔＶ恍枰_認(rèn)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)影響通過(guò)對(duì)每一筆現(xiàn)金流量表金額的匯總。逐筆業(yè)務(wù)確認(rèn)法的應(yīng)用，需要了解和分析有哪些業(yè)務(wù)和現(xiàn)金變動(dòng)有關(guān)，將其登記到記賬憑證上，也就是判斷它與現(xiàn)金流量表上什么樣的金額和項(xiàng)目對(duì)應(yīng)，它可以用加編號(hào)的方法來(lái)確認(rèn)；如果是現(xiàn)金內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生的業(yè)務(wù)，就不用加編號(hào)。期末時(shí)可以采用借方金額對(duì)有關(guān)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目進(jìn)行相映的匯總，可以使用計(jì)算機(jī)根據(jù)編號(hào)來(lái)進(jìn)行匯總，同時(shí)貸方也采取相同的方法進(jìn)行相應(yīng)的匯總，最后再將金額轉(zhuǎn)入到現(xiàn)金流量表中項(xiàng)目的金額欄中，編號(hào)數(shù)值要和現(xiàn)金流量表的編號(hào)一一對(duì)應(yīng)，就可以完成當(dāng)年表的編制了。

3、將項(xiàng)目和算法與主筆業(yè)務(wù)登記法相結(jié)合

通過(guò)分析比較這幾種方法,可以看出還是項(xiàng)目和算法是編制現(xiàn)金流量表最便捷的方法，它可以利用現(xiàn)有的所有財(cái)務(wù)軟件中都具有的項(xiàng)目核算功能。它不需要購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)軟件，為企業(yè)節(jié)省了大量的成本，而且還可以隨時(shí)查詢(xún)企業(yè)流入和流出的現(xiàn)金流量項(xiàng)目概況，不需要等到季末或年末，給企業(yè)節(jié)約了大量的成本, 具有時(shí)效性、準(zhǔn)確性、經(jīng)濟(jì)實(shí)惠,相比那些使用代碼和指令的方法,是非常簡(jiǎn)單而且容易懂,操作起來(lái)的可能性較強(qiáng)。而逐筆業(yè)務(wù)確認(rèn)法，是以手工編制中的逐筆業(yè)務(wù)登記法為基礎(chǔ)，將其引入到電算化中，這樣就增加了現(xiàn)金流量表編制的準(zhǔn)確性。所以如果能將這兩種方法結(jié)合使用，那么現(xiàn)金流量表中編制的許多缺點(diǎn)可以避免，編制起來(lái)就相對(duì)簡(jiǎn)單了。公司在日常編制現(xiàn)金流量表的過(guò)程中，可以找到這兩種方法的共同之處，將需要設(shè)置的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)軟件中設(shè)置好，然后再根據(jù)這兩種方法的不同點(diǎn)，分別再進(jìn)行設(shè)置，將這兩種方法結(jié)合到一起使用。使得編制方法更為方便快捷，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流流量表編制電算化達(dá)到最優(yōu)化。

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（責(zé)任編輯：高 博）