企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀探討

黃琦

摘 要：現(xiàn)在，企業(yè)的內(nèi)部控制管理發(fā)生了很大變化，我們一定要健全內(nèi)部會計控制制度。一些企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱，致使我國經(jīng)濟活動中出現(xiàn)了提供虛假信息、隱瞞重大事實甚至違法法，而導致這些問題的出現(xiàn)與我國內(nèi)部控制體缺失相關(guān)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；財務(wù)

一、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

我國企業(yè)的內(nèi)部控制在上述五個方面都存在一些問題，下面分別就這五個要素對企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀作出以下的分析。

（一）缺乏良好的控制環(huán)境

控制環(huán)境是其內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，是所有控制方式與方法賴以存在與運行的環(huán)境，它的設(shè)計與運作會影響單位整體活動方式。但我國目前控制環(huán)境存在以下問題：企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)沒有社會企業(yè)的性質(zhì)與規(guī)模，內(nèi)部控制意識薄弱，未制訂成文的內(nèi)控制度，政府干預行為過多，董事會缺乏相應(yīng)的和約束，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)普遍存在機構(gòu)繁多、管理層次多、工作效率低下的問題。

（二）辨識與分析風險的能力差

企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高，而我國的企業(yè)風險意識并不強，有的甚至沒有形成風險意識，許多企業(yè)仍然是計劃經(jīng)濟決策方式，對市場風險沒有充分認識，沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，只跟著管理者的感覺而去盲目決策，造成大量的失敗教訓。有些是市場認識不足，對形勢認識不足，其次應(yīng)變能力差，最后是抗風險能力差。內(nèi)部控制不能擺脫其賴以生存的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外各種風險的影疇。

（三）企業(yè)控制活動不當

控制活動自身就是風險反應(yīng)措施，使已有的控制活動存在許多問題，務(wù)流程各個的環(huán)節(jié)的控制不連貫，職權(quán)分工控制不嚴格，部分上市公司中，高層管理人員交叉任職，在實施中，沒有與風險評估結(jié)合，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程控制已不適應(yīng)現(xiàn)今企業(yè)多樣化的業(yè)務(wù)，安然公司破產(chǎn)的教訓可以歸納為投資分散化、財務(wù)賬目混亂，企業(yè)控制活動不當?shù)取?/p>

（四）企業(yè)信息溝通不順暢，溝通不被重視

在我國的企業(yè)中這一點做的并不是很好，有的企業(yè)沒有良好的信息溝通系統(tǒng)，資源的分享與分析困難，沒有捕捉到最新的商業(yè)信息，企業(yè)經(jīng)驗與財務(wù)數(shù)據(jù)，溝通只有下行溝通就是上層領(lǐng)導者將信息傳遞給下層員工，但是很少有上行溝通，現(xiàn)在，很少有下級員工主動向上級領(lǐng)導傳遞信息，缺乏有效的溝通平臺是當前不少企業(yè)溝通存在障礙的深層次原因，現(xiàn)在的企業(yè)也沒有有效建立反舞弊機制。

（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不利

在我國，部分領(lǐng)導對內(nèi)部審計認識不夠他們只是簡單的認為內(nèi)部審計是一個監(jiān)督機構(gòu)，很多企業(yè)無法真正實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理層的有效控制與監(jiān)督，內(nèi)部審計人員難以擺正自己的位置，內(nèi)部審計不但具有監(jiān)督的功能，它還可以及時發(fā)現(xiàn)問題的這種功能需要被企業(yè)的管理者認知到。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）資金籌資投資運營有風險

資金是企業(yè)最重要的核心資源，如果籌資不及時可能會導致資金短缺，在有些籌資活動中，一些企業(yè)未經(jīng)適當?shù)膶徟蛟綑?quán)審批，造成了重大的差錯舞弊，還有其他原因：資金不高與資金調(diào)度不當。在投資時可能會出現(xiàn)的弊端是：投資方向不正確，投資股權(quán)不清晰，會計核算不規(guī)范等，資金的調(diào)度不合理，營運不暢，也可能導致企業(yè)陷入財務(wù)困境，高估或者低估投資價值。

（二）采購的收發(fā)控制和職責分工不規(guī)范

一般而言，大多企業(yè)原材料的采購控制的流程上有以下問題：（1）采購員在購買過程中所開單據(jù)不符合企業(yè)規(guī)定，單據(jù)與實際不符的現(xiàn)象時有發(fā)生。（2）登記入庫的過程容易造成誤差，導致倉庫存貨和記賬明細數(shù)據(jù)不統(tǒng)一。（3）人員分工不明確，整體采購控制流程相對還處于落后。

（三）生產(chǎn)成本的科目設(shè)置不準確及原材料控制不力

對于涉及到企業(yè)財務(wù)預算、生產(chǎn)工藝等多方面的影響未予以充分考慮，給企業(yè)預算工作帶來極大不便；在籌資決策中，公司也沒有根據(jù)開發(fā)經(jīng)營情況合理預測資金需要量，即沒有綜合考慮資本成本及各種籌資方式的風險因素來選擇正確的籌資方式，以確定合理的資本結(jié)構(gòu)，造成不能很好降低籌資成本，加大了企業(yè)財務(wù)風險；對于原材料的控制不力，企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)陳舊落后，原材料質(zhì)量不好，生產(chǎn)過程中生產(chǎn)出大量次品、廢品，造成的質(zhì)量損失非常之大。

（四）營銷費用較高且效率低下

公司沒有按照融資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，并考慮年度經(jīng)營計劃和預算安排的要求來擬訂籌資方案，對于籌資的用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容的確定也存在一定草率，雖然對籌資方案進行了一定科學論證，但由于董事會等組織機構(gòu)的虛位，最終沒有對籌資成本和潛在風險作出合理的充分估計。對于公司來說，最直接的表現(xiàn)即是資產(chǎn)負債率的節(jié)節(jié)攀升。從其財務(wù)報表中也可以直觀看出，公司負債率一直維持在高位水平，造成公司債務(wù)負擔過重，償債能力較弱，存在潛在支付風險。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的對策

（一）強化內(nèi)控管理主體，區(qū)分財務(wù)與會計

為了及時的發(fā)現(xiàn)、衡量從而規(guī)避財務(wù)風險，這就需要企業(yè)專門設(shè)立一個負責風險管理的部門，并且從學校、社會招聘或從企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)專門的風險管理人才來對企業(yè)的整體風險做一個總體的預測及規(guī)避方法，對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行把控，在保證經(jīng)濟合理的前提下集中處理威脅企業(yè)生存和發(fā)展的財務(wù)風險。

（二）加強采購管控完善職責分工

在保證企業(yè)利益的條件下，企業(yè)要根據(jù)具體發(fā)展的需求，完善采購職責分工，明確相關(guān)部門和崗位的職責，權(quán)限，確保相互分離制約，以及市場現(xiàn)狀，來指定合理的監(jiān)督制度，避免經(jīng)銷人員有意識監(jiān)管，從中牟取私利。在切實制定好監(jiān)督制度的時候，需要重視責任審查，將具體的責任都落實到人，確保在實施內(nèi)部風險控制的各個關(guān)系都是能夠保證有人具體負責和實施的。

（三）強化費用開支的財務(wù)內(nèi)部控制制度

建立科學的財務(wù)預測機制是降低財務(wù)風險的前期關(guān)鍵步驟，也是加強企業(yè)財務(wù)風險管理的重要組成部分。通過財務(wù)預測，就能使企業(yè)提前了解到自己的財務(wù)需要，提前做好籌資計劃，這樣，企業(yè)就可以了解到籌資滿足投資的程度，再根據(jù)計劃安排企業(yè)進行開發(fā)經(jīng)營和其他投資，從而使籌資與投資相接，避免了兩者之間由于缺少聯(lián)系而造成的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問題。

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