ISO26000背景下我國會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任評價(jià)體系構(gòu)建

陳昌健

ISO26000背景下我國會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任評價(jià)體系構(gòu)建

陳昌健

本文在論述構(gòu)建會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任評價(jià)體系意義的基礎(chǔ)上，分析了會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任的具體內(nèi)容，結(jié)合ISO26000提出的七項(xiàng)核心主題與我國會計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際情況，構(gòu)建了一套適用于我國會計(jì)師事務(wù)所的社會責(zé)任評價(jià)體系。

ISO26000;會計(jì)師事務(wù)所;社會責(zé)任;評價(jià)體系

ISO26000是國際標(biāo)準(zhǔn)化組織(InternationalStandard Organization,縮寫為ISO)制定的編號為26000的社會責(zé)任指南標(biāo)準(zhǔn)，ISO26000的發(fā)布，標(biāo)志著首個(gè)國際社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)誕生，同時(shí)也折射出企業(yè)社會責(zé)任已經(jīng)引起全球人民的關(guān)注。然而，近年來我國綠大地、勝景山河、紫鑫藥業(yè)等違反資本市場法律法規(guī)的企業(yè)層出不窮，這也使得研究我國會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)社會責(zé)任具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，構(gòu)建會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任評價(jià)體系變得日趨重要。

一、構(gòu)建會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任評價(jià)體系的意義

(一)有利于會計(jì)師事務(wù)所及整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。會計(jì)師事務(wù)所通過該指標(biāo)體系能夠更清晰地了解自身的社會責(zé)任履行情況，更有針對性的尋找出不足并加以改善。同時(shí)，有助于提升會計(jì)師事務(wù)所及行業(yè)的社會形象，建立起良好口碑，促進(jìn)資本市場的公正、公平與誠信，保護(hù)投資人和債權(quán)人的利益。

(二)有利于加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所的管理。目前中注協(xié)對國內(nèi)所的排名打分標(biāo)準(zhǔn)中并未涉及社會責(zé)任，將社會責(zé)任納入其中，正是對該打分標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)創(chuàng)新，更加凸顯社會責(zé)任的重要性，便于中注協(xié)更加科學(xué)合理地評價(jià)事務(wù)所綜合實(shí)力，加強(qiáng)其對事務(wù)所的管理。

(三)有利于引發(fā)社會各界對社會責(zé)任的重視。構(gòu)建并運(yùn)用會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任指標(biāo)體系，引導(dǎo)事務(wù)所以更加科學(xué)合理的方式來履行社會責(zé)任，營造出更為濃厚的履責(zé)氛圍，并作用于其他行業(yè)，提高社會各界對社會責(zé)任的重視以及履行程度。

二、ISO26000的七項(xiàng)核心主題

2010年11月1日，國際標(biāo)準(zhǔn)化組織(ISO)在瑞士日內(nèi)瓦國際會議中心舉辦了社會責(zé)任指南標(biāo)準(zhǔn)(ISO26000)的發(fā)布儀式，該標(biāo)準(zhǔn)正式出臺。該標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于社會責(zé)任的七項(xiàng)核心主題分別是：

(一)組織管理：有助于社會責(zé)任的決策過程和結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會責(zé)任的核心原則和基本的實(shí)際應(yīng)用。

(二)人權(quán)：①盡職調(diào)查；②人權(quán)風(fēng)險(xiǎn)形勢；③避免同謀；④投訴處理；⑤歧視和弱勢群體；⑥公民權(quán)和政治權(quán)；⑦經(jīng)濟(jì)、社會和文化權(quán)利；⑧勞工基本原則和權(quán)利。

(三)勞工實(shí)踐：① 就業(yè)和就業(yè)關(guān)系；②工作條件和社會保護(hù)；③社會對話；④ 職業(yè)健康和安全；⑤人力開發(fā)和職業(yè)相關(guān)能力培訓(xùn)。

(四)環(huán)境：①防止污染；② 資源可持續(xù)利用；③ 緩和并適應(yīng)氣候變化；④保護(hù)環(huán)境——生物多樣性和恢復(fù)自然生存環(huán)境。

(五)公平運(yùn)營：① 反腐??；②政治參與責(zé)任；③公平競爭；④ 促進(jìn)價(jià)值鏈的社會責(zé)任；⑤ 尊重產(chǎn)權(quán)。

(六)消費(fèi)者議題：① 公平營銷，客觀真實(shí)的信息和公平交易；②消費(fèi)者健康和安全保護(hù)；③可持續(xù)消費(fèi)；④消費(fèi)者服務(wù)、支持和爭端的處理；⑤消費(fèi)者信息保護(hù)和隱私；⑥重要服務(wù)的獲得；⑦教育和意識。

(七)社區(qū)參與和發(fā)展：①社區(qū)參與；②教育和文化；③就業(yè)機(jī)會創(chuàng)造和技能發(fā)展；④技術(shù)開發(fā)和獲?。虎?財(cái)富和收入創(chuàng)造；⑥健康；⑦社會投資。

三、我國會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任的主要內(nèi)容及評價(jià)體系的構(gòu)建

ISO26000適用于全球任何組織，但在會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)中運(yùn)用此標(biāo)準(zhǔn)來評價(jià)社會責(zé)任時(shí)難免會缺乏足夠的針對性，因此結(jié)合我國會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的特點(diǎn)和現(xiàn)狀，本文最終確定了組織管理、勞工實(shí)踐、公平運(yùn)營、消費(fèi)者、政府、社區(qū)和環(huán)境七個(gè)社會期望主題。

本文在這七大會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任的基礎(chǔ)之上，通過小范圍調(diào)查問卷、相關(guān)同學(xué)咨詢和訪談的方法，擴(kuò)展出了相應(yīng)的二級指標(biāo)。本文采用簡易的德爾菲法，結(jié)合我國目前會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任履行的具體情況和突出問題來確定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。主要選擇了有多年會計(jì)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)的校友、兼職企業(yè)高管的教師、相關(guān)專業(yè)或?qū)υ擃I(lǐng)域有深入研究的教師和同學(xué)來共同確定，經(jīng)過多次商討、統(tǒng)計(jì)及反饋，各方面意見趨于集中，最終確定評價(jià)體系如下所示(權(quán)重/性質(zhì)/方向)。

(一)組織管理(0.2)：①信息是否公開(0.2/定性/正向指標(biāo))；②是否有企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告(0.15/定性/正向指標(biāo))；③是否有內(nèi)部審計(jì)(0.15/定性/正向指標(biāo))；④資產(chǎn)規(guī)模(0.1/定量/正向指標(biāo))；⑤資產(chǎn)負(fù)債率(0.15/定量/正向指標(biāo))；⑥營業(yè)收入增長率(0.15/定量/正向指標(biāo))；⑦流動比率(0.05/定量/正向指標(biāo))；⑧速凍比率(0.05/定量/正向指標(biāo))。

(二)勞工實(shí)踐(0.2)：①報(bào)酬支付率(0.2/定量/正向指標(biāo))；②員工福利率(0.1/定量/正向指標(biāo))；③工資增長率(0.1/定量/正向指標(biāo))；④員工人均年工作時(shí)間(0.15/定量/正向指標(biāo))；⑤員工工作環(huán)境狀況(0.1/定性/正向指標(biāo))；⑥員工人均年培訓(xùn)次數(shù)(0.05/定量/正向指標(biāo))；⑦離職率(0.1/定量/負(fù)向指標(biāo))；⑧違反勞動法要求次數(shù)(0.2/定量/負(fù)向指標(biāo))。

(三)公平運(yùn)營(0.2)：①是否涉及腐敗案(0.3/定性/負(fù)向指標(biāo))；②是否存在惡性競爭(0.2/定性/負(fù)向指標(biāo))；③股東權(quán)益報(bào)酬率(0.1/定量/正向指標(biāo))；④現(xiàn)金與應(yīng)付賬款比率(0.1/定量/正向指標(biāo))；⑤虛假報(bào)告比率(0.3/定量/負(fù)向指標(biāo))。

(四)消費(fèi)者(0.1)：①客戶滿意程度(0.4/定量/正向指標(biāo))；②客戶信息安全性(0.4/定性/正向指標(biāo))；③消費(fèi)者投訴情況(0.2/定量/負(fù)向指標(biāo))。

(五)政府(0.1)：①是否遵守法律法規(guī)(0.6/定性/正向指標(biāo))；②稅款上繳率(0.4/定性/正向指標(biāo))。

(六)社區(qū)(0.1)：①是否參與慈善事業(yè)(0.3/定性/正向指標(biāo))；②捐贈支出比率(0.4/定量/正向指標(biāo))；③就業(yè)貢獻(xiàn)率(0.3/定量/正向指標(biāo))。

(七)環(huán)境(0.1)：①環(huán)保投入比率(0.7/定量/正向指標(biāo))；②單位能耗量(0.3/定量/正向指標(biāo))。

四、會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任評價(jià)體系的處理

上文所構(gòu)建的我國會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任評價(jià)體系共有7項(xiàng)一級指標(biāo)，31項(xiàng)二級指標(biāo)，其中有定性指標(biāo)與定量指標(biāo)，也有正向指標(biāo)與負(fù)向指標(biāo)。進(jìn)行實(shí)際評價(jià)時(shí)必須有真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)作為依托，我們可以從事務(wù)所公布的報(bào)告，如財(cái)務(wù)報(bào)告和社會責(zé)任報(bào)告、內(nèi)部統(tǒng)計(jì)資料、外部統(tǒng)計(jì)資料、專家評判和問卷調(diào)查來獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。

對于定性指標(biāo)，“是”取1，“否”取0，無需其他處理；對于定量指標(biāo)，由于存在正負(fù)之分，因此本文采取極值法進(jìn)行處理，具體方法如下：

正向指標(biāo)用式(1)，負(fù)向指標(biāo)用式(2)，其中：

Yij表示標(biāo)準(zhǔn)化處理后的數(shù)據(jù)，既第i個(gè)企業(yè)第j項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)果；Xij表示原始計(jì)算結(jié)果，既第i個(gè)企業(yè)第j項(xiàng)指標(biāo)的原始計(jì)算結(jié)果；max(Xij)表示所有企業(yè)樣本中第j項(xiàng)指標(biāo)的最大值；min(Xij)表示所有企業(yè)樣本中第j項(xiàng)指標(biāo)的最小值；因此第i個(gè)企業(yè)的最終得分為:

其中Wj表示第j項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。

最后將所有參與考評的事務(wù)所的最終得分按照分值大小進(jìn)行排序，既可得知所有參與考評的會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任履行情況。(作者單位：東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院)

[1] 孫繼榮. 2010. ISO26000——社會責(zé)任發(fā)展的里程碑和新起點(diǎn)(二)ISO26000 的形成過程及核心內(nèi)容. WTO經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，11: 43～54

[2] 齊麗云，魏婷婷. 2013. 基于ISO26000 的企業(yè)社會責(zé)任績效評價(jià)模型研究. 科研管理，3:84～92

[3] 李遠(yuǎn). 會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任研究——以普華永道事務(wù)所為例. 碩士學(xué)位論文. 浙江財(cái)經(jīng)大學(xué). 會計(jì)碩士專業(yè). 2015

陳昌健(1991—)，男，漢族，湖北武漢人，碩士研究生在讀，MPACC，東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,會計(jì)(專業(yè)學(xué)位)。