全面“營改增”惠及960萬納稅戶

王哲

“營改增”從短期看，有利于企業(yè)減負、降成本；從長期看，稅制優(yōu)化和完善有利于培育經濟發(fā)展新動能，促進產業(yè)和消費升級。

已經推行四年的“營改增”試點，將于“十三五”開局之年跑完最后一公里。

3月5日，第十二屆全國人民代表大會第四次會議上，國務院總理李克強在政府工作報告中指出，全面實施“營改增”，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。當李克強總理講到這些的時候，人民大會堂掌聲雷動，不少與會的企業(yè)家微笑點頭致意。

“剩下這四個行業(yè)‘營改增’的全面落地，意味著營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺，原來重復納稅的現象將不復存在，并保證增值稅抵扣鏈條的完整性，從而真正實現結構性減稅?！比珖f委員、瑞華會計師事務所管理合伙人張連起在接受本刊記者采訪時表示，“‘營改增’是財稅體制改革的重頭戲，也是穩(wěn)增長、調結構的關鍵點，從短期看，有利于企業(yè)減負、降成本；從長期看，稅制優(yōu)化和完善，有利于培育經濟發(fā)展新動能，促進產業(yè)和消費升級，可以說是‘一箭雙雕’。”

創(chuàng)新驅動 意義深遠

“改革走到今天，‘營改增’是唯一能實現大額減稅的稅制改革，是供給側改革、降低企業(yè)成本的重要方式?！比珖f委員、華夏新供給經濟學研究院院長賈康接受本刊記者采訪時表示。

據賈康介紹，我國自2012年1月1日率先在上海啟動了交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)“營改增”試點。此后，在國務院的統(tǒng)一部署下，試點行業(yè)和地區(qū)范圍不斷擴大，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現代服務業(yè)“營改增”試點已在全國推開，去年減稅規(guī)模約2000億元，為釋放市場活力貢獻卓越。四年的試點之路走到如今，剩下的四個行業(yè)都是“硬骨頭”，如房地產業(yè)、建筑業(yè)都是生產性行業(yè)，處于經濟上下游的中間環(huán)節(jié)，“營改增”將對這幾個行業(yè)的上下游都產生影響。他強調說，這次改革實現了“營改增”對貨物和服務的全覆蓋，而且不動產納入抵扣范圍將是一項普惠性措施——不僅包括“營改增”試點納稅人，還包括制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人。

“用普惠性降稅的‘減法’，換取經濟保持中高速增長的‘加法’、產業(yè)邁向中高端水平的‘乘法’、企業(yè)不動產投資負擔的‘除法’。既兼顧了不同行業(yè)具體情況，確保行業(yè)稅負只減不增；又兼顧了財政的承受能力，確保財政支柱屹立不搖?！睆堖B起告訴記者，“營改增”是一項創(chuàng)新驅動、動力支撐、財稅引領、產業(yè)催生的重大制度變革，既有利于改造提升傳統(tǒng)動能，又有利于激活新動能。

今年政府工作報告提出，2016年將為減稅增加空間，企業(yè)與個人將實現減負5000億元。張連起指出，減稅后產生的這部分資金活水增大了企業(yè)經營活動產生的現金流量和投資活動產生的現金流量，會推動產業(yè)結構、需求結構和就業(yè)結構不斷優(yōu)化，為穩(wěn)增長、調結構、惠民生、保就業(yè)、強預期提供“四兩撥千斤”的財稅動力。

現代增值稅制度定型

“這次‘營改增’全面改革的深遠意義在于奠定一個現代增值稅制度。”張連起指出，全國統(tǒng)一的增值稅制度從此建立，一個邏輯的、完整的、規(guī)范的閉環(huán)系統(tǒng)對接完成……環(huán)環(huán)抵扣，逐節(jié)征收，以往斷裂的增值稅鏈條完全銜接耦合，簡化稅種、公平稅負、降低成本、統(tǒng)一稅制，不僅倒逼政府提高稅收征管能力，還客觀上約束了因隱瞞交易導致的偷漏稅行為。

此外，營業(yè)稅改革意味著地方稅種向中央與地方分享稅種的轉變。“‘營改增’不僅關系著稅收全局穩(wěn)定，也關系到中央和地方各自的利益分享，建立現代增值稅制度重構了中央和地方財政關系、稅企關系、局部和全局的關系?！睆堖B起表示，增值稅是中央與地方共享稅種，當下按中央與地方75∶25分享，而被改革的營業(yè)稅為地方主體稅種。隨著國稅遞增、地稅遞減格局的演進，調整中央和地方各自利益分享機制、劃分事權和支出責任將是關系財稅改革全局的重大任務。對此，李克強總理在今年1月主持召開座談會時就曾強調，增值稅分享比例要在全面推開“營改增”后作合理適度調整，增強地方財政“造血”功能，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。

后續(xù)如何推進

財政部部長樓繼偉3月7日在十二屆全國人大四次會議新聞中心舉行的記者會上表示，將納入“營改增”范圍的四大行業(yè)大致有納稅人960萬戶，對應的營業(yè)稅達1.9萬億元，占原營業(yè)稅總收入的80%。全面推進“營改增”，稅企雙方都應做好怎樣的準備呢？賈康認為，對于稅務機關而言，有很多操作環(huán)節(jié)的問題需要明確，究竟哪些項目可以作為進項稅額，在實務中還存在爭議和技術難題，希望在后續(xù)發(fā)布的實施辦法中都能得到明確。

國家稅務總局局長王軍3月13日在全國兩會“部長通道”上接受媒體采訪時透露，兩會結束后，國務院常務會議很快就會審議“營改增”方案，“審定后我們將配合財政部盡快下發(fā)并公開實施方案，制定一系列措施推進改革，以利納稅人遵循?！?/p>

王軍介紹說，與以往相比，此次“營改增”改革涉及數量多，時間緊，只有不到兩個月的實際準備時間；首次涉及自然人繳納增值稅征管，如個人二手房交易；還有很多新增納稅人過去基本沒接觸過增值稅，稅務部門任務艱巨。

他表示，國稅地稅將全面開展培訓并全程做好咨詢，幫助納稅人熟悉政策，同時把6月份的納稅申報期從6月15日延長至6月25日，更好地方便納稅人辦稅，并將在全國辦稅服務廳開辟“營改增”綠色通道。

王軍還強調，將通過政策、預算和執(zhí)行三方面著手，保障“營改增”改革后稅負不增加。他表示，已考慮原則上延續(xù)過去優(yōu)惠政策，并針對不同行業(yè)制定過渡措施。另外，今年預算報告安排已考慮“營改增”因素。

“盡管未來還需要在簡并稅率、擴大稅基、降低遵從成本等方面進一步深化改革，但‘營改增’的全面落地必將為世界財稅史貢獻一份真正屬于中國的智慧?！睆堖B起對未來的展望意味深長。