食品加工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與對(duì)策
——基于SW公司“瘦肉精”事件內(nèi)控分析

鐘 鈴

(河南省濟(jì)源職業(yè)技術(shù)學(xué)院 河南 濟(jì)源 459000)

?

食品加工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與對(duì)策
——基于SW公司“瘦肉精”事件內(nèi)控分析

鐘 鈴

(河南省濟(jì)源職業(yè)技術(shù)學(xué)院 河南 濟(jì)源 459000)

內(nèi)部控制一直是企業(yè)管理中必須重視的問(wèn)題，對(duì)于食品加工企業(yè)尤其如此。本文通過(guò)SW集團(tuán)引發(fā)的一次事件的內(nèi)部控制方面的問(wèn)題進(jìn)行研究，并針對(duì)這些問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決方案，希望能引起廣大食品加工企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部控制的重視，并采取相應(yīng)完善的措施。

內(nèi)部控制；信息與溝通；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

一、SW公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

央視曾在每周質(zhì)量315特別行動(dòng)報(bào)道了SW公司采購(gòu)并使用了含有瘦肉精的“健美豬”進(jìn)行冷鮮肉的加工生產(chǎn)，此報(bào)道一出引起了全國(guó)范圍內(nèi)的轟動(dòng)。國(guó)內(nèi)消費(fèi)者對(duì)食品安全又一次遭受打擊。各地都紛紛將SW的產(chǎn)品下架、召回、查封甚至銷毀。導(dǎo)致SW“瘦肉精”事件最重要的原因是SW集團(tuán)內(nèi)部控制制度存在著一定的漏洞。

(一)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)、企業(yè)文化、員工的控制意識(shí)等，是其他內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心，只有在良好的內(nèi)部環(huán)境中，企業(yè)才能進(jìn)行有效的內(nèi)部管理。由SW“瘦肉精”事件可以看出SW集團(tuán)的內(nèi)部控制環(huán)境比較薄弱，具體表現(xiàn)如下：

1.公司治理結(jié)構(gòu)不合理

SW集團(tuán)從小工廠發(fā)展成現(xiàn)在資產(chǎn)幾百億的大企業(yè)，在中國(guó)肉制品加工企業(yè)中創(chuàng)造了奇跡，其領(lǐng)導(dǎo)人也是SW集團(tuán)的精神領(lǐng)袖，在公司內(nèi)形成了絕對(duì)的權(quán)威，企業(yè)所建的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層機(jī)構(gòu)則形同虛設(shè)，整個(gè)公司都聽一個(gè)人的指揮，有效的制衡機(jī)制根本無(wú)法形成。

2.質(zhì)檢部門過(guò)于單一

企業(yè)設(shè)置單一的質(zhì)檢部門看似比較規(guī)范，也便于進(jìn)行集中管理。但是企業(yè)內(nèi)部沒有對(duì)質(zhì)監(jiān)部門進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，一旦質(zhì)檢部門出現(xiàn)失職，那么就會(huì)導(dǎo)致缺乏有效的監(jiān)管和督查。根據(jù)有關(guān)資料顯示生豬尿檢、生豬檢疫就如同走過(guò)場(chǎng)一般，使得所謂的質(zhì)檢成為空談。

3.企業(yè)的文化流于形式

SW“瘦肉精”事件顯示出企業(yè)文化建設(shè)的失敗。SW管理層對(duì)外一直宣傳誠(chéng)信、立德，而下面的基層部門卻只是聽聽而已，放任“瘦肉精”一路綠燈?？梢姡髽I(yè)如果文化理念沒有深入人心的話，就算其他的軟硬件再高級(jí)，再完善也阻擋不過(guò)市場(chǎng)和良心的考驗(yàn)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的方法落后

SW集團(tuán)所執(zhí)行的“瘦肉率的高低最終決定了生豬價(jià)格”的定價(jià)方式就成了導(dǎo)致“健美豬”事件產(chǎn)生的重要因素。據(jù)了解，不少肉制品加工企業(yè)在收購(gòu)生豬的時(shí)候，最為苛刻的指標(biāo)不是瘦肉精也不是尿液檢測(cè)，而是瘦肉率的檢測(cè)，它是最終結(jié)賬的主要依據(jù)。SW集團(tuán)則為了謀取自身的蠅頭小利，只片面強(qiáng)調(diào)瘦肉率的高低，卻沒有評(píng)估這項(xiàng)策略其中所包含的潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終給集團(tuán)帶來(lái)了巨大的損失。

2.發(fā)展戰(zhàn)略存在風(fēng)險(xiǎn)

SW公司在整個(gè)生產(chǎn)系統(tǒng)以及整個(gè)供應(yīng)鏈管理環(huán)節(jié)缺乏有效地規(guī)劃，僅僅因?yàn)楣?jié)省一些看得見的成本，卻使企業(yè)陷入了食品安全的更大風(fēng)險(xiǎn)中。據(jù)報(bào)道，SW集團(tuán)每年的生產(chǎn)則會(huì)消化的生豬是自建的養(yǎng)豬場(chǎng)一年內(nèi)出欄的生豬的百倍?！敖∶镭i”事件出現(xiàn)后，SW集團(tuán)的冷鮮肉銷售基本停止，連帶著其他的產(chǎn)品也大量滯銷，據(jù)統(tǒng)計(jì)“瘦肉精”事件累計(jì)造成的損失超過(guò)了百億元。

3.缺少重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

SW集團(tuán)作為冷鮮肉行業(yè)中的品牌代表，“瘦肉精”事件一而再的發(fā)生，卻沒能引起高度重視并采取措施加以防范，而是任其發(fā)展，最終自食惡果。所以，建立一套完善的重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，防微杜漸，才是企業(yè)的長(zhǎng)久生存之道。

(三)內(nèi)部信息存在紕漏

企業(yè)內(nèi)部員工必須有向上級(jí)部門溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東做出有效的溝通。SW公司這次的“瘦肉精”事件，表明企業(yè)內(nèi)部信息存在紕漏。

1.信息傳遞不夠及時(shí)

SW采購(gòu)主管利用手中的權(quán)力高價(jià)購(gòu)入“健美豬”的行為沒有及時(shí)被發(fā)現(xiàn)并處理，暴露出了集團(tuán)在信息傳輸?shù)姆矫娉霈F(xiàn)了漏洞

2.信息處理不當(dāng)

由于高管與基層之間信息處理不一致，導(dǎo)致事情進(jìn)一步惡化。從2010年至2011年2月期間就發(fā)現(xiàn)了多起添加瘦肉精的事件，卻沒引起公司的高度重視。直到2011年3月15日，央視曝光后，引起消費(fèi)者的嚴(yán)重不滿，SW公司才被動(dòng)的采取了措施來(lái)解決。如果早點(diǎn)重視起來(lái)，也不會(huì)造就現(xiàn)在的后果。

(四)內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行不到位

內(nèi)部監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T在適當(dāng)及時(shí)情況下，評(píng)估控制設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程，由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估所組成的，其可確保單位內(nèi)部控制能有效運(yùn)作，內(nèi)監(jiān)是內(nèi)部控制的最后環(huán)節(jié)?！笆萑饩笔录憩F(xiàn)出了SW集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)管執(zhí)行不到位。

1.沒有對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督。

消費(fèi)者大部分有挑肥揀瘦的偏好，肉制品加工企業(yè)也愿意為瘦肉型生豬開出高價(jià)，但前提是健康豬。SW的采購(gòu)人員明知道自己收購(gòu)的是打了瘦肉精的生豬，卻仍然抱著僥幸的心理，違背了道德底線，在利益的驅(qū)動(dòng)下不僅不制止，還與其同流合污、串通一氣，高價(jià)收購(gòu)，給消費(fèi)者的身體健康造成了極大的安全隱患，也使公司的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)成為一句空話。

2.質(zhì)檢部門監(jiān)測(cè)不到位

食品質(zhì)量無(wú)小事，但從沒人銘記于心，更沒有付出行動(dòng)。SW集團(tuán)在實(shí)際操作中，因?yàn)闄z測(cè)成本高，只檢測(cè)較普遍的常見的指標(biāo)。對(duì)于其他的個(gè)別指標(biāo)也只是偶爾檢測(cè)甚至不做檢測(cè)。在事件曝光后，SW第一次對(duì)外公布多份檢測(cè)的報(bào)告中也只顯示某指標(biāo)合格，而對(duì)于“瘦肉精”相關(guān)各項(xiàng)指標(biāo)卻只字未談。

二、完善SW公司內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境

1.完善SW集團(tuán)的公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，用制度管人，而不是人管人，這樣可以減少個(gè)人因素對(duì)企業(yè)的影響，以保證各種機(jī)制能夠正常運(yùn)行。另外，公司其他崗位的員工也要清楚什么是可以學(xué)習(xí)的，而什么是必須堅(jiān)持的，保證公司內(nèi)部所設(shè)置的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層機(jī)構(gòu)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.改善集團(tuán)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

企業(yè)內(nèi)部控制要加強(qiáng)對(duì)質(zhì)檢部門的控制，多設(shè)置幾道質(zhì)檢部門負(fù)責(zé)檢查質(zhì)量的工作并不定時(shí)更換質(zhì)檢員，這樣可避免質(zhì)監(jiān)部門之間舞弊的行為，另外，企業(yè)要提高自身的透明度，讓媒體，非政府組織等對(duì)企業(yè)可以實(shí)施有效的監(jiān)督。

3.發(fā)揮企業(yè)文化的作用

首先企業(yè)應(yīng)采取各種措施讓員工深刻的理解企業(yè)核心理念的價(jià)值，去認(rèn)同企業(yè)的文化，增加企業(yè)文化的內(nèi)涵并對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)。只有企業(yè)文化深入人心才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。其次管理層要以身作則，帶頭弘揚(yáng)企業(yè)的文化，最后企業(yè)對(duì)違反企業(yè)文化的行為制度要制定一定的懲罰，讓員工不敢輕易背棄企業(yè)文化。

(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)

1.設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

SW集團(tuán)在收購(gòu)原料的時(shí)候，要設(shè)置科學(xué)合理的檢測(cè)指標(biāo)。廢除可能導(dǎo)致供應(yīng)商投機(jī)取巧，從而給消費(fèi)者帶來(lái)危害的指標(biāo)，使用一些對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行起促進(jìn)作用的指標(biāo)。如瘦肉精的檢測(cè)、生豬身體狀況的檢測(cè)等。

2.改變外購(gòu)原料的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略

要徹底擺脫“瘦肉精”的問(wèn)題，必須從源頭控制，自己設(shè)養(yǎng)豬場(chǎng)，形成產(chǎn)業(yè)鏈的生產(chǎn)模式。不僅能為自己提供質(zhì)量可靠的原料，還能擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，形成規(guī)模效應(yīng)。

3.建立重大的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

經(jīng)過(guò)“瘦肉精”事件的教訓(xùn)，企業(yè)必須建立重大的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，防微杜漸，使企業(yè)能夠健康發(fā)展。

(三)完善企業(yè)控制活動(dòng)

1.加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度

SW集團(tuán)發(fā)展起來(lái)之后考慮到的是怎樣回報(bào)投資者及怎樣整體上市，而沒有堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的精神。所以SW集團(tuán)應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，尤其需要加強(qiáng)對(duì)子公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

2.勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任

為了更好的發(fā)展，企業(yè)要嚴(yán)格履行其社會(huì)責(zé)任，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任心，不要一味的拖延和推卸責(zé)任。企業(yè)在逆境中要擺正姿態(tài)，采取積極的態(tài)度應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題，才能更好的發(fā)展。

(四)完善信息溝通機(jī)制

1.建立通暢的溝通渠道

企業(yè)要發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，快速、高質(zhì)量的處理信息。其次要養(yǎng)成向政府報(bào)告的好習(xí)慣，并且定期、特殊情況都要向政府報(bào)告，再者要及時(shí)并且主動(dòng)的向社會(huì)披露各種信息，最后企業(yè)要有緊急通道和常規(guī)通道，在遇到類似問(wèn)題的時(shí)候，能及時(shí)采取措施

2.改善應(yīng)對(duì)信息的方式

SW集團(tuán)應(yīng)以此為鑒，在以后發(fā)展道路上，不僅要抓好產(chǎn)品質(zhì)量，更要有責(zé)任心有擔(dān)當(dāng)，時(shí)刻要把消費(fèi)者的利益放在首要位置。知錯(cuò)就改，真誠(chéng)道歉，并采取措施去彌補(bǔ)犯下的錯(cuò)誤，而不是一味推卸責(zé)任。

(五)加強(qiáng)食品內(nèi)部控制監(jiān)督

1.完善集團(tuán)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)控

SW集團(tuán)要找出可能影響購(gòu)進(jìn)原料質(zhì)量的環(huán)節(jié)，并且重點(diǎn)關(guān)注。其次針對(duì)容易引起出問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)制定相對(duì)的監(jiān)督措施，并考核這些監(jiān)督措施的執(zhí)行情況。最后進(jìn)行對(duì)購(gòu)進(jìn)原料一定程度的抽查，防止采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞。

2.強(qiáng)化對(duì)所采購(gòu)原料質(zhì)量的監(jiān)控力度

首先，SW集團(tuán)應(yīng)提供對(duì)消費(fèi)者絕對(duì)安全的食品。其次，企業(yè)也要采取必要的措施來(lái)保證各個(gè)環(huán)節(jié)不會(huì)出現(xiàn)有害物質(zhì)，切實(shí)把好原料關(guān)。最后保證每個(gè)環(huán)節(jié)都落實(shí)，確保預(yù)先所制定的各種措施能有效的實(shí)施。

[1]蘭軍瑞.產(chǎn)品召回與內(nèi)控要素關(guān)系研究[J].會(huì)計(jì)之友，2014(16)：91～93.

[2]黃倩蔚.解析”雙匯門”：別讓內(nèi)控漏洞成企業(yè)“死穴”[N].南方日?qǐng)?bào)，2011-4-7(A17).

[3]李曼.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露研究——以雙匯集團(tuán)為例[D].云南大學(xué)研究生學(xué)位論文，2015.

[4]李露.我國(guó)食品生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究——基于雙匯“瘦肉精”事件案例分析[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2012.

鐘鈴(1979-)，女，漢族，河南唐河人，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，河南省濟(jì)源職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師。