企業(yè)稅收籌劃的風險及防范對策探析

聶 帥

(重慶工商大學 重慶 400067)

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企業(yè)稅收籌劃的風險及防范對策探析

聶 帥

(重慶工商大學 重慶 400067)

隨著企業(yè)稅收風險的不斷提高，企業(yè)的稅收籌劃工作也就越來越重要。本文主要在對稅收籌劃的概念定義以及稅收籌劃可能存在的風險進行分析的基礎上，對企業(yè)如何去防范稅收籌劃存在的風險進行了探討，以期為企業(yè)在在合理合法的稅收籌劃下，又不違反規(guī)則而又能獲取最大的經(jīng)濟利益下，達到降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化提供相應的決策參考。

稅收籌劃；風險；防范對策

在我國市場經(jīng)濟發(fā)展得越來越成熟規(guī)范的情況下，企業(yè)如何在不觸犯法律底線的同時獲取最大的經(jīng)濟利益，又如何在合理合法的前提下去降低沉重的稅負，已成為最迫切需要解決的問題。合理有效的納稅籌劃，可以使企業(yè)利用稅收政策優(yōu)惠和稅收彈性來減輕稅收負擔，規(guī)避涉稅風險，以助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。因此，納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中扮演著至關(guān)重要的角色。

一、稅收籌劃的涵義

稅收籌劃又被稱為納稅籌劃或者稅務籌劃，主要是是指通過對涉稅業(yè)務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。其主要特征包括：首先，它是以稅收負擔最小化為目的的經(jīng)濟活動；其次，必須要事先在合法的前提下安排、選擇或者策劃；最后，其最終目的的實現(xiàn)可以通過投資、籌資、收入分配、經(jīng)營、組織形式等多種形式。目前，因各國法律規(guī)定、司法判定、稅務機關(guān)認識等都存在很大差異，稅收籌劃尚無國際統(tǒng)一界定。國外來看，荷蘭學者認為稅收籌劃是指納稅人通過對經(jīng)營活動或個人事務活動的安排，以達到繳納最低稅收的目的。印度學者指出：稅收籌劃是納稅人通過對財務活動的安排，充分利用稅務法規(guī)提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享得最大的稅收優(yōu)惠。國內(nèi)來看，許多學者提出稅收籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風險，控制或減輕稅負，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、對策與安排。

無論是國內(nèi)學者還是國外學者對納稅籌劃概念的認定，企業(yè)這種行為最根本的目標是相同的，都是在符合國家稅收法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，進行節(jié)稅籌劃。不同學者對其定義的區(qū)別主要在于進行節(jié)稅籌劃時，所采取的手段和方法有所不同。

二、稅收籌劃的風險

根據(jù)目前國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定及實務操作的具體情況，企業(yè)進行稅收籌劃的風險主要包括以下三方面：首先，雖然稅收籌劃風險大多由外部環(huán)境因素引起，但是它卻是主觀存在的，企業(yè)必須要充分重視；其次，納稅籌劃風險的主體是針對納稅人，不管籌劃方案是納稅人自己完成的還是通過其他渠道獲得的，一旦出現(xiàn)籌劃風險，納稅人就必須要承擔主要責任；最后，稅收籌劃風險一旦發(fā)生，意味著籌劃結(jié)果和預期不一致，而且不僅包括稅收籌劃低于預期結(jié)果，也包括稅收籌劃高于預期的收集結(jié)果。企業(yè)自身因素和外部經(jīng)濟社會環(huán)境的變化都會影響稅收籌劃風險的大小，但其籌劃風險的具體表現(xiàn)形式主要有如下幾種：

(一)納稅人對稅收政策理解和把握不到位導致的風險

企業(yè)在進行稅收籌劃時，如果經(jīng)營決策層和稅收籌劃人員對稅收政策理解不透徹，把握不到位，容易造成企業(yè)在進行稅收籌劃時因?qū)Χ愂辗傻睦斫庥衅罨蜻m用不當，增加稅收負擔并給企業(yè)帶來風險。例如一些企業(yè)在為滿足基本條件的情況下而享受的各種增值稅退稅。

(二)稅收政策變化導致的風險

時效性是稅收政策最大的特征之一。為了推動國民經(jīng)濟的不斷增長，國家總會在不同的時間段里制定一些與之相適應的促進經(jīng)濟增長的減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這就是作為國家宏觀調(diào)控的重要手段之一的稅收政策。比如對福利企業(yè)增值稅的退稅政策、在西部大開發(fā)政策背景下對選址在西部偏遠城市的企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。就是國家在產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整下，對稅收優(yōu)惠政策做出的相應變化的一些典型事例。因此，國家稅收政策并不是一層不變的，需要企業(yè)隨時關(guān)注國家稅收政策的動向。稅收籌劃是一種事前行為，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都會經(jīng)過一個漫長的過程，而在此期間，一旦國家對稅收政策進行調(diào)整，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的納稅籌劃方案，由合法變得不合法，或由合理變得不合理，從而給企業(yè)帶來稅收籌劃風險。

(三)企業(yè)稅收籌劃目標混亂導致的風險

每個企業(yè)在不同的發(fā)展階段就應該會有不同的戰(zhàn)略目標，而稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務的。如果企業(yè)在進行稅收籌劃時，只考慮眼前的節(jié)稅收益，而不符合企業(yè)的長遠發(fā)展的要求，那么企業(yè)很可能會因為不合理的稅收籌劃方案而擾亂了自身正常的經(jīng)營管理秩序，從而導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

三、稅收籌劃風險的防范對策

第一，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設和完善。成熟完善的內(nèi)部控制制度是保證高質(zhì)量的會計信息的前提,從而更有效的避免納稅籌劃風險的發(fā)生。因此科學健全的企業(yè)內(nèi)控制度,既是企業(yè)進行納稅籌劃的基礎,也是規(guī)避稅務風險發(fā)生的根本保證。

第二，建立企業(yè)稅收籌劃風險評估和預警機制。一個企業(yè)想要在激烈的市場競爭中不被淘汰，必須要全面發(fā)展。因此，企業(yè)不僅要關(guān)注自身財務風險和經(jīng)營風險，也要特別重視稅收籌劃風險，尤其是對于企業(yè)管理決策者來說，一定要充分認識稅收籌劃工作的重要性，并預先制定相應的防范措施以規(guī)避風險的發(fā)生。企業(yè)還必須要樹立正確的法制觀念，遵紀守法，確保依法進行稅收籌劃。另外，企業(yè)的管理者要將納稅籌劃工作與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標相結(jié)合，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展方向制定出適宜的籌劃方案，而不是一味的追求眼前利益，做出錯誤的決策。除此之外，企業(yè)應該主動建立風險預警機制，采用現(xiàn)代先進的信息技術(shù)，對稅收籌劃過程中的風險進行實時的控制和預防，及時采取相應的對策解決風險問題。

第三，加強對納稅籌劃人專業(yè)素養(yǎng)的培訓，及時、系統(tǒng)地學習稅收政策，以助于稅務人員更準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵。在企業(yè)進行納稅籌劃過程中，主要是有稅務籌劃人員主導整個計劃的實施，是整個稅收籌劃活動的核心，決定著稅收籌劃活動能否成功。因此，可以說稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和能力在一定程度上決定了企業(yè)納稅籌劃活動成功與否?；I劃稅務人員想要提升自身素養(yǎng)可以從以下兩個方面入手：首先，籌劃人員要不斷豐富的法律知識，明確什么行為是合法的，什么行為是違法的，什么行為是處在合法與違法之間的，從而明確稅收籌劃活動應該按照怎樣的法律進行規(guī)范；其次，加強自身在稅收和財會方面的知識的儲備，充分掌握稅收業(yè)務和征管的方法，明確在稅收籌劃中可以享受哪些優(yōu)化政策，從而是對相應的優(yōu)惠政策進行申請，為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟效益，保證稅收籌劃工作負荷法律要求。

四、結(jié)束語

辯證的看，納稅籌劃其實是一把雙刃劍，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中不僅要合理預見籌劃帶來節(jié)稅收益，同時也必須重視稅收籌劃可能產(chǎn)生的風險。企業(yè)必須要在合理合法的前提下，盡量利用稅收優(yōu)惠政策，而不是一味的抱著僥幸心理去鉆法律的空子。因此，企業(yè)管理決策層在做出一項決策時要全面考慮，及時了解稅收政策方面的信息，盡量規(guī)避稅收籌劃風險。納稅籌劃以及稅收籌劃風險的規(guī)避是企業(yè)的一項長期工作，要求管理者與稅務人員具備長遠的戰(zhàn)略眼光，將稅收籌劃與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略有機結(jié)合起來，著眼于企業(yè)總體的管理決策，從而選擇能使企業(yè)總體收益最大的方案，而不僅僅是只看到眼前的節(jié)稅收益。

聶帥(1987.04-)，男，漢族，湖北人，重慶工商大學碩士研究生在讀，研究方向：會計理論與方法。