商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在問(wèn)題及其對(duì)策研究

劉賢桔 賀浩剛

(1. 邵陽(yáng)學(xué)院 湖南 邵陽(yáng) 422000；2.南華大學(xué)船山學(xué)院 湖南 衡陽(yáng) 421000)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在問(wèn)題及其對(duì)策研究

劉賢桔1賀浩剛2

(1. 邵陽(yáng)學(xué)院 湖南 邵陽(yáng) 422000；2.南華大學(xué)船山學(xué)院 湖南 衡陽(yáng) 421000)

內(nèi)部控制是隨著公司經(jīng)營(yíng)管理一定發(fā)展階段產(chǎn)生的先進(jìn)產(chǎn)物,已成為企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展抵御風(fēng)險(xiǎn)的一把防護(hù)傘。通過(guò)分析商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)等對(duì)策建議。

內(nèi)部控制；商業(yè)銀行；控制體系

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，金融市場(chǎng)的快速發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)防范已成為銀行的首要任務(wù)。完善有效的內(nèi)部控制一方面能夠使各種金融資產(chǎn)的安全運(yùn)行,支持經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,另一方面有利于銀行內(nèi)部部門每個(gè)職位之間的密切協(xié)調(diào),相互促進(jìn),使銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)操作。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。巴塞爾委員會(huì)1998公布的《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》認(rèn)為：“商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個(gè)受銀行董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)管理人員影響的程序?！睋?jù)中國(guó)人民銀行2014年9月12日頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的定義，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制是：商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過(guò)制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。一個(gè)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制水平是衡量其經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志之一。我國(guó)的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系依然處于初創(chuàng)階段，依然存在著很多薄弱的環(huán)節(jié)，亟待加以研究和解決。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

(一)信息傳遞效率低下

豐富的信息和有效的溝通對(duì)于銀行系統(tǒng)的正常運(yùn)行非常重要，高效的信息溝通銀行內(nèi)部控制也很重要,信息的高速有效傳遞是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,提高經(jīng)營(yíng)操作的效率所需要的。然而,我國(guó)商業(yè)銀行中間環(huán)節(jié)繁多,由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)太復(fù)雜,導(dǎo)致很多信息沒(méi)有到達(dá)或者不及時(shí)方法,不能保證正確的解決問(wèn)題。日常操作和內(nèi)部控制信息傳達(dá)不同的目標(biāo)，但它們是緊密聯(lián)系的，很難單獨(dú)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行總體規(guī)模大且組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,管理信息水平相對(duì)滯后，信息不能及時(shí)采集、傳輸、分析而導(dǎo)致信息分散和失真。信息不能全面、準(zhǔn)確、快速的傳播，致使內(nèi)部控制不能有效的產(chǎn)生效用。銀行信息的傳播沒(méi)有暢通的渠道，許多信息不能共享，這必然會(huì)影響內(nèi)部控制的靈活操作。

(二)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)審

中國(guó)的商業(yè)銀行在規(guī)范內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)、實(shí)施情況和監(jiān)督保障等方面缺乏必要的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的目的是為了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),只有有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制建設(shè),才能確保有效實(shí)施的內(nèi)部建設(shè)和進(jìn)一步完善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。只有有效的統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、量化評(píng)價(jià)結(jié)果,才能找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控的漏洞,才能及時(shí)采取彌補(bǔ)措施,有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。目前中國(guó)的商業(yè)銀行沒(méi)有有效的監(jiān)管內(nèi)部控制。在許多情況下,內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)沒(méi)有建立對(duì)最高層負(fù)責(zé)制度,導(dǎo)致缺乏內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,一些分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門,在很大程度上是形同虛設(shè)的。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后

目前我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行只有在個(gè)人信貸風(fēng)險(xiǎn)上比較重視,不能對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等等進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的識(shí)別以及評(píng)估和控制,只是被動(dòng)地處理各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),但不能有效的將風(fēng)險(xiǎn)管理提前,使用內(nèi)部控制的功能。由于銀行業(yè)在中國(guó)起步較晚,沒(méi)有形成一個(gè)系統(tǒng)的思想和整體的概念,認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)只是完善的內(nèi)部控制制度。在實(shí)際工作中往往只注重內(nèi)部控制體系的建設(shè),而忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施執(zhí)行的內(nèi)部控制系統(tǒng),從而導(dǎo)致有章不遵,違規(guī)現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

三、解決我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的建議

(一)提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面可以充分利用外部專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu),發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì),有效合理配置資源,來(lái)彌補(bǔ)內(nèi)部人手不足以及評(píng)級(jí)水平不高的缺陷,以便精準(zhǔn)有效衡量客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于分析風(fēng)險(xiǎn),我國(guó)商業(yè)銀行往往依靠人工經(jīng)驗(yàn)來(lái)做出判斷,這顯然無(wú)法滿足要求,應(yīng)該學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)信息技術(shù),建立客戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和實(shí)時(shí)信息收集,并使用專家系統(tǒng),如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分析收集到的信息,以準(zhǔn)確地把握客戶的產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)、趨勢(shì)和主要風(fēng)險(xiǎn)因素。同時(shí)，我們還可以在海外引入一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，并全面監(jiān)測(cè)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。

(二)改善人力資源配置

首先，在招聘員工時(shí)，職業(yè)能力和職業(yè)道德應(yīng)該同等重要。充分考慮申請(qǐng)人的專業(yè)技能水平，重視專業(yè)人才的引進(jìn)。其次，我國(guó)的商業(yè)銀行應(yīng)該不斷提高老員工的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)銀行員工的培訓(xùn)。通過(guò)建立員工培訓(xùn)和持續(xù)的教育體系來(lái)擴(kuò)大員工的視野。讓員工不僅了解自己的專業(yè)知識(shí)，也讓員工了解世界先進(jìn)的理念和最新的發(fā)展。最后,還應(yīng)該加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育,幫助員工樹(shù)立正確的價(jià)值觀,提高員工的社會(huì)責(zé)任意識(shí),促使管理層和基層員工有更準(zhǔn)確的對(duì)內(nèi)部控制的理解。

(三)保證內(nèi)部控制得到相應(yīng)的監(jiān)督。

內(nèi)部控制需要根據(jù)情況、業(yè)務(wù)變化不斷地調(diào)整和改進(jìn)。因此，監(jiān)控內(nèi)部控制、評(píng)估和反饋是至關(guān)重要的。審計(jì)單位是銀行的一部分，因此它的獨(dú)立性和權(quán)威性總是受到一定程度的約束。這要求商業(yè)銀行監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)，以確保其內(nèi)部控制結(jié)果的公平性和全面性。

[1]孫濤.商業(yè)銀行內(nèi)部控制低效的成因及模式重構(gòu)[J].財(cái)經(jīng)科學(xué)，2007.2.

[2]盧鴻.現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)論[M].北京：中國(guó)金融出版社，2001.

劉賢桔(1996-)，男，瑤族，湖南省邵陽(yáng)市人，本科在讀，學(xué)校：邵陽(yáng)學(xué)院，專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)；賀浩剛(1998-)，男，漢族，湖南省邵陽(yáng)市人，本科在讀，學(xué)校：南華大學(xué)船山學(xué)院，專業(yè)：土木工程。