西藏城投：嚴控項目成本

文‖《上海國資》記者 陳怡璇

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西藏城投：嚴控項目成本

文‖《上海國資》記者 陳怡璇

根據(jù)項目的工程款支出、銷售款回籠的情況，確定每一個時間段的資金需求

西藏城投在堅持“地產(chǎn)+資源”“雙主業(yè)”的業(yè)務(wù)架構(gòu)下，財務(wù)管控工作也全面展開，內(nèi)控體系全面建設(shè)，在圍繞資金為核心的全面預(yù)算管理過程中，對項目成本管控的要求更加嚴格。西藏城投財務(wù)總監(jiān)王信菁對《上海國資》表示，在“十三五”規(guī)劃中，西藏城投對企業(yè)財務(wù)資金管控的重點包括加大資本化力度、提高全面預(yù)算管理的能力，改變過去較為寬松的預(yù)算管理，針對每一個項目逐一設(shè)立成本控制管理方案，力求精準(zhǔn)。

風(fēng)險預(yù)警與內(nèi)控結(jié)合

《上海國資》：西藏城投擁有完整的內(nèi)控制度和內(nèi)控審計，對財務(wù)報告和非財務(wù)報告的要求是如何控制的？

王信菁：內(nèi)控制度和內(nèi)控審計，包括年度自我評價和聘請第三方中介開展內(nèi)控審計，對內(nèi)控各個環(huán)節(jié)進行測評，如果存在缺陷及時開展整改工作。實際上，集團是從2011年開始試點運行內(nèi)控制度。

從內(nèi)部控制審計報告來看，內(nèi)部控制認定標(biāo)準(zhǔn)包括對財務(wù)報告和非財務(wù)報告的內(nèi)部控制點，包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)、資金管理、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、對外投資、關(guān)聯(lián)交易、全面預(yù)算、財務(wù)報告、合同管理等內(nèi)控環(huán)節(jié)，通過內(nèi)控手冊，針對這些風(fēng)險點，形成一系列配套制度。例如對于土地招投標(biāo)、確定施工單位、現(xiàn)場施工管理等。

對于財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標(biāo)準(zhǔn)包括幾種，對潛在直接損失或錯報超過上半年經(jīng)審計的凈資產(chǎn)的1%為重大影響；超過0.5%為重大影響；不超過0.5%且不超過500萬元為一般影響，各自開展相應(yīng)的整改。

內(nèi)控制度采用事前事中控制；而內(nèi)控自我評價則是事后評價，一是評價內(nèi)控關(guān)鍵點是否執(zhí)行和開展，二是評價制度本身是否需要修訂。風(fēng)險預(yù)警是與內(nèi)控結(jié)合起來的，從制度安排上防范風(fēng)險。

基于西藏城投有眾多項目都在外地，2014年左右集團層面設(shè)立了8個中心，包括立項中心、財務(wù)中心、法務(wù)中心、人力資源中心、招投標(biāo)中心、預(yù)決算中心、內(nèi)審中心、行政中心，目的是把決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)分離開來，子公司具體執(zhí)行，集團負責(zé)決策和監(jiān)管，控制外部風(fēng)險。

《上海國資》：從選擇對外項目投資的過程中，財務(wù)如何配合其他部門開展相應(yīng)工作的？

王信菁：在對外投資時，立項中心將統(tǒng)籌業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門、財務(wù)部門、預(yù)決算部門參與制定前期可行性報告。例如一個房地產(chǎn)項目，預(yù)決算部門需要對工程成本進行測算；法務(wù)部門對土地股權(quán)的合規(guī)性、歷史沿革進行審批，并對商務(wù)談判條款進行起草和審核；財務(wù)部門結(jié)合工程預(yù)決算進行財務(wù)測算；銷售部門對市場進行判斷、提供售價等。

選擇投資的項目，并不是簡單按照設(shè)定的某個基準(zhǔn)收益率指標(biāo)，更多的是出于戰(zhàn)略考慮和行業(yè)的判斷，短期的財務(wù)營收并不是主要參考因素。

最大化提高資金使用效益

《上海國資》：資金管理業(yè)務(wù)包括哪些方面？

王信菁：目前公司的財務(wù)管理也包括資金管理業(yè)務(wù)，資金管理包括兩方面，一方面確保公司運營發(fā)展所需的資金需求。對于資金密集度較高的行業(yè)，不僅資金需求量較大，而且房地產(chǎn)項目從開發(fā)到銷售，資金回籠需要一個周期，不能因為資金短缺影響項目的正常運轉(zhuǎn)。通常，為了保障資金及時到位，設(shè)置兩套方案，如果一套方案沒能執(zhí)行，另外一套可以及時補救。

另一方面，最大化提高資金使用效益，降低資金成本。在滿足項目運轉(zhuǎn)的資金需求下，公司需要考慮項目資金何時到位是最合適的，是采用分步到位還是一次性資金到位。判斷項目資金是分步到位還是一次性到位，則依靠全面預(yù)算管理來確定。

根據(jù)項目的工程款支出、銷售款回籠的情況，確定每一個時間段的資金需求。如果有資金需求的缺口，判斷采用直接融資還是間接融資的方式，可通過銀行貸款、發(fā)行公司債等多元化的融資渠道，實現(xiàn)自我平衡。目前資金面比較寬松，前幾年主要集中在間接融資，這幾年將主要采取直接融資的方式。

例如2014年西藏城投開展的再融資，募集資金主要用于泉州地產(chǎn)項目開發(fā)，雖然采用定增方式稀釋了部分股權(quán)，但不影響公司控制權(quán)的問題，且融資成本很低。

《上海國資》：目前財務(wù)資金管控面臨的主要問題有哪些？

王信菁：一方面公司規(guī)模不大，在沒有建立資金結(jié)算中心或財務(wù)公司的情況下，資金集中統(tǒng)一管理在調(diào)度方面涉及可能的稅收及成本準(zhǔn)確分攤問題；另一方面，資金使用效率和國有企業(yè)審批程序上的矛盾，比如資金理財或者對外投資都是有時機性的，但是在上報審批的過程中，可能會錯過時間窗口。因此，在這種情況下，思考如何更加順利地實現(xiàn)資金統(tǒng)一管理、降低資金管理成本，是我們接下來的工作重點和難題。

以資金為核心的全面預(yù)算

《上海國資》：資金管理離不開預(yù)算管理，西藏城投的全面預(yù)算管理是如何開展的？

王信菁：西藏城投的全面預(yù)算管理是以資金為主進行預(yù)算的，每年11月布置各部門制定下一年預(yù)算，分別由房產(chǎn)事業(yè)部的工程部、銷售部、礦業(yè)事業(yè)部、綜合管理事業(yè)部各自制定部門資金收支預(yù)算，同時會調(diào)整各自項目的整體預(yù)算，然后財務(wù)部門進行匯總。

財務(wù)部門針對以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的預(yù)算表，會按照項目周期編制資金平衡表，根據(jù)項目資金的支出、回籠及資金缺口，確定融資方案，確保公司運營的資金安全。

同時，以現(xiàn)金流預(yù)算為基礎(chǔ)，再考慮需要計提的應(yīng)付款、折舊、當(dāng)期或攤銷費用等，編制下一年度的財務(wù)預(yù)算報表，預(yù)測公司下一年度整體財務(wù)狀況，為公司實現(xiàn)下一年度經(jīng)營目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持。

《上海國資》：財務(wù)信息化工作是如何開展？

王信菁：通過網(wǎng)絡(luò)版的財務(wù)核算軟件，各項目公司統(tǒng)一會計科目和財務(wù)核算軟件，所有財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一備份在集團服務(wù)器，集團可實時查詢各公司的財務(wù)信息，便于集團統(tǒng)一的財務(wù)管理。

目前公司OA系統(tǒng)和財務(wù)核算軟件是分開的。OA系統(tǒng)包含兩條線，一個是業(yè)務(wù)審批，對于涉及合同簽訂的業(yè)務(wù)，首先合同審批，即由內(nèi)部法務(wù)和外部法務(wù)審核合同條文；其次業(yè)務(wù)審批，即由部門負責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)對業(yè)務(wù)進行審批。第二條線是資金支付和費用報銷的審批，由部門負責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還需要預(yù)算部門和財務(wù)進行審核，審核通過后，再通過網(wǎng)銀支付，并在財務(wù)核算軟件中進行核算。

《上海國資》：在“十三五”規(guī)劃中，未來對企業(yè)財務(wù)資金管控的要求和重點是什么？

王信菁：加大資本化力度，由于直接融資比間接融資成本相對較低，未來公司將在資本證券化方面加大力度。

其次，提高全面預(yù)算管理的能力。過去，全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中較為寬松，預(yù)算管理存在一定的偏差，每半年進行一次調(diào)整。目前，公司結(jié)合預(yù)算管理，加大成本控制的力度，明確每一個項目的目標(biāo)成本并分解到各職能部門，包括工程部門造價的預(yù)算、財務(wù)部門預(yù)算、銷售部門的銷售費用預(yù)算。如果在項目推進的過程中超出預(yù)算，則需寫明原因和比價等候重新申報審批。

集團過去進行的成本控制管理辦法，只是一個制度性的流程規(guī)范，現(xiàn)在則針對每一個項目逐一設(shè)立項目的成本控制管理方案，具體切分出各個成本組成，列明具體數(shù)據(jù)，細化到未來每一個月內(nèi)可能會發(fā)生什么費用，極大壓縮了預(yù)算調(diào)整的空間。目前新推進的項目均按照新的成本控制辦法，對財務(wù)管控和資金管理都提出了新的要求。