內(nèi)審在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用研究

左文軍

摘要：內(nèi)審就是通過參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，將自身的經(jīng)營范圍擴(kuò)展到其他領(lǐng)域，從企業(yè)管理的后勤保障變?yōu)榱孙L(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)助者，是企業(yè)和集團(tuán)實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)管理的好幫手。本文主要解釋了內(nèi)審和風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合時(shí)可能會帶來的一些問題，并為內(nèi)審這一制度在企業(yè)實(shí)際應(yīng)用中提供了依據(jù)，讓內(nèi)審在企業(yè)經(jīng)營中起到更重要的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 運(yùn)用方法

當(dāng)代科學(xué)的進(jìn)步加快了生產(chǎn)力的革新與發(fā)展，生產(chǎn)效率大幅度提高的同時(shí)，也使市場相同類產(chǎn)品數(shù)量急劇增加，相關(guān)替代產(chǎn)品帶來的挑戰(zhàn)加劇了企業(yè)間的競爭。一些集團(tuán)的經(jīng)營的規(guī)模也在不斷變大，他們經(jīng)營的業(yè)務(wù)面也呈現(xiàn)越來越廣的趨勢，這也讓許多企業(yè)不得不去涉及新的行業(yè)，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性大大增加。比如，企業(yè)外部情況的不斷變化，使企業(yè)每時(shí)每刻處在風(fēng)險(xiǎn)的包圍之中。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善與建立是不可或缺的。內(nèi)審依靠他在企業(yè)管理中的地位，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估和管理控制中具有非常重要的作用，內(nèi)審是改變企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀增加企業(yè)效益的主力軍，因此，內(nèi)審在企業(yè)中應(yīng)用是重中之重。除此之外，內(nèi)審如果想在激烈的企業(yè)競爭中站穩(wěn)腳跟，就需要尋找更寬闊的發(fā)展道路。風(fēng)險(xiǎn)時(shí)代來臨，為內(nèi)審提供了更寬闊的舞臺。

1 內(nèi)審運(yùn)用于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

1.1 內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識弱

審計(jì)員如何理解風(fēng)險(xiǎn)的含義在其處理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)管理中具有非常重要的作用。截至現(xiàn)在，企業(yè)管理者對風(fēng)險(xiǎn)有不同的理解，具有風(fēng)險(xiǎn)意識的內(nèi)審工作人員在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中對企業(yè)興衰有著關(guān)鍵性作用，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理沒有落實(shí)下去。很多企業(yè)看不到內(nèi)審對風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用，認(rèn)為所有的內(nèi)審只起到企業(yè)監(jiān)督的作用。導(dǎo)致內(nèi)審發(fā)展仍然處在初級階段，主要職能是審核財(cái)務(wù)是否合法，倘若是內(nèi)審工作中不重視風(fēng)險(xiǎn)，新的風(fēng)險(xiǎn)知識缺乏，這樣，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念上缺失也就沒什么稀奇的了。

1.2 內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠合理

截至現(xiàn)在，中國仍然好多公司企業(yè)沒有專門負(fù)責(zé)內(nèi)審的機(jī)構(gòu)，往往是將內(nèi)審部門與其他部門混合在一起，這種做法雖然簡單，不過審查、評估權(quán)力受到多種局限，不能有效的發(fā)揮內(nèi)審的積極作用。世界其他國家通用的方法是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織在高管層和董事會多重管理的下面，這樣審計(jì)部門才能真正的獨(dú)立出來，擁有高層管理的支持，內(nèi)審機(jī)構(gòu)才能真正發(fā)揮它的作用，不過，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不只是起到監(jiān)督監(jiān)管作用，要能夠把握企業(yè)整體的戰(zhàn)略，在實(shí)現(xiàn)自己監(jiān)督治理職能的同時(shí)，增加企業(yè)收益。

1.3 內(nèi)審人員素質(zhì)偏低

在中國當(dāng)前階段，很少有專業(yè)審計(jì)員從事審計(jì)工作，大部分是一些財(cái)務(wù)人員，在這些人里面，甚至有許多水平比較低的人。內(nèi)審員選聘有許多問題，培訓(xùn)深度不高，沒有針對性，沒有專業(yè)人士指導(dǎo)。所以當(dāng)前必要的是選拔一批優(yōu)秀的審計(jì)人員。

2 內(nèi)審運(yùn)用于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在問題的完善措施

2.1 提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的客觀和獨(dú)立性

審計(jì)委員會的最主要職責(zé)是保證機(jī)構(gòu)內(nèi)正常運(yùn)行的獨(dú)立性，這是審核部門的基礎(chǔ)性工作。內(nèi)審的獨(dú)立運(yùn)營是內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立審核的主要內(nèi)容，也是審核范圍及方法的要求。這種獨(dú)立的運(yùn)營方式在國內(nèi)被廣泛應(yīng)用，大多數(shù)的審核機(jī)構(gòu)是直受審計(jì)委員會管理的。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第23號——內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系》的具體要求，大多數(shù)的國內(nèi)企業(yè)是根據(jù)本公司管理體系進(jìn)行專項(xiàng)制定適合本公司管理的審核方式，對于審核委員會公司可以采取直接管理的方式，讓審計(jì)委員會直接對公司高層或者董事長負(fù)責(zé)，或者由董事會來管理。審計(jì)委員會可以相對于公司內(nèi)其他部門相對獨(dú)立地進(jìn)行工作，根據(jù)本公司內(nèi)的具體情況制定適合本公司的規(guī)章制度。并且對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)利義務(wù)作出明確的規(guī)定，這樣可以盡量做到權(quán)利的透明化，可以直接被高層所知。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期向公司高層匯報(bào)情況，保證匯報(bào)及時(shí)，準(zhǔn)確。在規(guī)范自己權(quán)利與義務(wù)的前提下，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的正常運(yùn)行。此外還要盡量減少審核人員與其他工作人員之間的關(guān)系，尤其是在人事部門或財(cái)務(wù)部門，避免出現(xiàn)各部門之間相互不負(fù)責(zé)，集體懶散拖工的現(xiàn)象。內(nèi)審各崗位人員應(yīng)有自己獨(dú)立的判斷能力，不要受其他不關(guān)聯(lián)的事物所影響。此外，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮自己的作用，不僅僅是簡單的監(jiān)督工作，還要進(jìn)一步提高咨詢和服務(wù)能力，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)樹立一條強(qiáng)大的防線，使企業(yè)更好更快的發(fā)展。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)管理理念的培育

要建立一個(gè)強(qiáng)大的內(nèi)審部門，首先要有一批高素質(zhì)的人才。所以，對審計(jì)人員的選拔與培養(yǎng)應(yīng)當(dāng)給予足夠的重視，按照我國如今內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形勢，是由監(jiān)督導(dǎo)向型慢慢向服務(wù)導(dǎo)向型進(jìn)行轉(zhuǎn)變，慢慢趕上國際的步伐，服務(wù)導(dǎo)向型的職能當(dāng)然也就是偏向服務(wù)。所以工作也就主要轉(zhuǎn)型為及時(shí)統(tǒng)計(jì)各部門信息，并及時(shí)向高層上報(bào)，檢查當(dāng)局各種防弊及資產(chǎn)信息，并對各種情況及時(shí)處理，對各種工作上的制度漏洞及時(shí)進(jìn)行修補(bǔ)。同時(shí)對各管理人員的工作從旁協(xié)助使工作更加有效快速地進(jìn)行。提高對各項(xiàng)工作的控制力，進(jìn)而提高工作的效率，增加公司的效益。相對于其他部門，審計(jì)人員應(yīng)該更加保持一種危機(jī)感，要時(shí)刻了解公司所處的社會環(huán)境，各種競爭對象，以及有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并及時(shí)向管理者匯報(bào)，積極采取有效的措施，加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)。除了企業(yè)自身環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，內(nèi)審人員還應(yīng)監(jiān)管全過程所會遇到的風(fēng)險(xiǎn)，積極采取措施自覺擔(dān)當(dāng)起責(zé)任，主動去處理各種風(fēng)險(xiǎn)事物，樹立強(qiáng)烈的責(zé)任意識，只有這樣才能使風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念深入人心，才能為企業(yè)的運(yùn)行保駕護(hù)航。

2.3 提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：屬性標(biāo)準(zhǔn)1210專業(yè)能力》中對審計(jì)人員作出了明確的要求，具體規(guī)定是：“審計(jì)人員應(yīng)具備履行各自職責(zé)所必需的知識、技能和其他能力。審計(jì)部門作為一個(gè)整體應(yīng)該具備或應(yīng)獲取履行職責(zé)時(shí)所必需的知識、技能和其他能力”，其中還有對內(nèi)審工作人員的具體要求及各種注意事項(xiàng)。

首先，想要成為一名優(yōu)秀的內(nèi)審人員必須具有熟練運(yùn)用內(nèi)審所用到的各種程序軟件，及審核標(biāo)準(zhǔn)，和專業(yè)的技術(shù)能力；第二，需要有與審計(jì)師相符合的會計(jì)能力，及專業(yè)的技術(shù)來處理各種財(cái)務(wù)報(bào)告及審核記錄；第三，需要具備開展業(yè)務(wù)所需要有關(guān)金融學(xué)、法學(xué)、稅收管理、以及會計(jì)計(jì)算的基本經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)；第四，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備良好的交際能力，善于與人溝通，能與客戶保持融洽的關(guān)系；第五，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備較強(qiáng)的敘述能力，能夠簡潔，明快表達(dá)出所需要表達(dá)的意思，讓客戶或管理者更快速的理解你所表達(dá)的思想。

3 總結(jié)

綜上所述內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)時(shí)刻注意企業(yè)運(yùn)營可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，并作出及時(shí)的反應(yīng)進(jìn)行控制。對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力也是一個(gè)優(yōu)秀企業(yè)所能平穩(wěn)運(yùn)營的標(biāo)志，在如今風(fēng)云變幻高速發(fā)展的社會中，企業(yè)面臨前所未有的機(jī)遇，當(dāng)然伴隨的也是難以預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，因此建立一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)處理體系，時(shí)刻預(yù)測處理各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)進(jìn)行控制管理的有效手段。隨著工作重心的轉(zhuǎn)移內(nèi)審也由簡單的監(jiān)督統(tǒng)計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測審計(jì)，發(fā)揮著越來越重要的作用。公司應(yīng)當(dāng)不斷完善加強(qiáng)內(nèi)審部門的工作保證企業(yè)平穩(wěn)快速的發(fā)展。

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