促進安徽省產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的稅收政策研究

楊小倩

摘 要：基于我國要素條件的客觀變化以及中央關于供給側結構性改革的指導，各地產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整路徑研究具有現(xiàn)實意義。稅收政策對一個國家的經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整起著至關重要的作用。鑒于此，本文以安徽省為主要研究省份，首先分析安徽省產(chǎn)業(yè)稅收狀況，然后結合安徽省具體情況，提出促進安徽省產(chǎn)業(yè)結構升級的稅收政策建議。

關鍵詞：產(chǎn)業(yè)結構；安徽??；稅收政策

一、安徽省三次產(chǎn)業(yè)稅收現(xiàn)狀

（一）三次產(chǎn)業(yè)稅收負擔分析

三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)稅負=各個產(chǎn)業(yè)稅收收入/各個產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值，即各個產(chǎn)業(yè)單位產(chǎn)值的稅收負擔率，它體現(xiàn)了對某一產(chǎn)業(yè)課稅力度的大小，某一產(chǎn)業(yè)稅負越大，則說明該產(chǎn)業(yè)的稅收負擔越重。表一給出了中部三省及全國三次產(chǎn)業(yè)的稅負情況。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)各省份統(tǒng)計年鑒及《中國統(tǒng)計年鑒》和《中國稅務年鑒》計算所得

安徽省三次產(chǎn)業(yè)稅負雖然低于全國平均水平，但是與毗鄰省份相比較，第二三產(chǎn)業(yè)稅負遠高于河南省、略高于江西省。從安徽省產(chǎn)業(yè)結構看，第一產(chǎn)業(yè)稅負極小，這與國家宏觀經(jīng)濟政策有關，但是2009年后，第一產(chǎn)業(yè)稅負呈現(xiàn)持續(xù)上升的態(tài)勢；第二產(chǎn)業(yè)稅負持續(xù)下降，而第三產(chǎn)業(yè)稅負發(fā)展態(tài)勢與第二產(chǎn)業(yè)正好相反，持續(xù)保持上升態(tài)勢，自2010年起，第三產(chǎn)業(yè)稅負已經(jīng)超過第二產(chǎn)業(yè)，變成三次產(chǎn)業(yè)中稅負最重的產(chǎn)業(yè)。

（二）第二三產(chǎn)業(yè)稅收彈性分析

三次產(chǎn)業(yè)的稅收彈性表示為各個產(chǎn)業(yè)稅收收入的變化率和各個產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值變化率之比。根據(jù)彈性理論：若產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)大于1，則各個產(chǎn)業(yè)稅收收入變化的幅度大于產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增加的幅度；若產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)小于1，則各個產(chǎn)業(yè)稅收收入的增長幅度小于產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增加的幅度。由于第一產(chǎn)業(yè)稅負極低，在此不討論第一產(chǎn)業(yè)的稅收彈性，只探討安徽省第二三產(chǎn)業(yè)稅收彈性情況。

表二反映了安徽省近年來第二三產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)。安徽省第二產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)均低于1，而且遠低于全國平均水平，說明第二產(chǎn)業(yè)稅收增長速度低于經(jīng)濟增長速度，產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增加不能貢獻更多的稅收收入，而且第二產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)變化幅度不大，即第二產(chǎn)業(yè)稅收增長率與產(chǎn)值增長率的比相對較穩(wěn)定，說明第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增加帶來的稅收收入持續(xù)有限。而安徽省第三產(chǎn)業(yè)的稅收彈性系數(shù)均是大于1的，說明第二產(chǎn)業(yè)稅收增長率大于產(chǎn)值增長率，即稅收增長速度快于經(jīng)濟增長速度，第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增加能夠帶來更多的稅收增加。但是第三產(chǎn)業(yè)稅收彈性變化幅度較大，今年又有下降的趨勢。

二、安徽省三次產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問題

（一）地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅收政策因地制宜性不強

我國各個地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結構各不相同的，要想充分發(fā)揮稅收政策對產(chǎn)業(yè)結構的導向作用，需要根據(jù)各個地區(qū)產(chǎn)業(yè)結構的具體情況，制定不同的稅收政策。但我國實行分稅制以來，高度集中的稅收立法權使地方政府無法因地制宜的制定稅收政策促進產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，特別是中部欠發(fā)展地區(qū)，政府稅收自主權相對更少，稅收政策的產(chǎn)業(yè)導向作用也無法顯現(xiàn)。

（二）稅收政策對第三產(chǎn)業(yè)支持力度不夠

由上面的稅負分析可知，安徽省第三產(chǎn)業(yè)的稅收負擔不僅高于產(chǎn)業(yè)結構內(nèi)部的第二產(chǎn)業(yè)，而且在與其他省份進行橫向比較時，也遠遠高于全國平均水平和毗鄰的江西省和河南省。目前第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平已經(jīng)成為衡量各國經(jīng)濟現(xiàn)代化程度的重要標志，第三產(chǎn)業(yè)對于擴大就業(yè)渠道，帶動第一、二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也有著巨大的作用，因此推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級，促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要目標。然而不合理的稅收負擔不僅會阻礙第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而且會使稅收政策失去其調(diào)節(jié)和引導產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用，甚至會導致逆向調(diào)節(jié)的后果。

（三）對高新技術產(chǎn)業(yè)激勵度不夠

雖然安徽省政府已經(jīng)意識到科技進步的重要性，在促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面進行了稅收政策的調(diào)整，但是對高新技術產(chǎn)業(yè)的激勵度仍舊不夠。比如，沒有對具體的科研項目制定專門性的稅收優(yōu)惠政策，關于高新技術產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍比較狹窄，缺少對高新技術人才稅收政策傾斜。

三、促進安徽省產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的稅收政策建議

（一）加強地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅收政策的導向性功能

我國實行的稅收優(yōu)惠政策差異性較低，政府在制定稅收優(yōu)惠政策的時候應該考慮到不同地區(qū)區(qū)位優(yōu)勢和產(chǎn)業(yè)結構的差異性，以產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化為目標，建立差異性的稅收優(yōu)惠體系。根據(jù)地方特色設置產(chǎn)業(yè)結構，加大安徽省重點扶持產(chǎn)業(yè)的稅收政策扶持力度。

（二）加強對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收支持力度

產(chǎn)業(yè)分工的專業(yè)化是經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，但抵扣鏈條的不完整性，不利于制造業(yè)的專業(yè)化生產(chǎn)和第三產(chǎn)業(yè)的分工細化?！盃I改增”政策的落實極大拓寬了增值稅的抵扣鏈條，有利于生產(chǎn)性服務業(yè)從制造業(yè)中剝離，進行專業(yè)化生產(chǎn)。安徽省政府應該好好利用“營改增”政策，對企業(yè)進行稅收政策引導，鼓勵企業(yè)將為制造業(yè)服務提供的相關專業(yè)配套服務剝離出來進行專業(yè)化生產(chǎn)。

（三）擴大對高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠

安徽省政府應把稅收優(yōu)惠向高新技術企業(yè)運行中的研發(fā)環(huán)節(jié)及具體的科研項目上傾斜，以多元化的稅收優(yōu)惠政策支持從事科研活動的人員和非營利科研機構，充分發(fā)揮了稅收優(yōu)惠政策對高新技術產(chǎn)業(yè)的推動作用。（作者單位：廣東外語外貿(mào)大學經(jīng)濟貿(mào)易學院）

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