企業(yè)加強預(yù)算管理與業(yè)績評價研究

孫富強

摘 要：據(jù)新聞網(wǎng)公布數(shù)據(jù)，每天就有上萬個企業(yè)誕生，上千件專利注冊。處于中國創(chuàng)時代的浪潮中，怎樣提高企業(yè)的指標(biāo)排名和影響力，吸引更多的人才、物資來支撐和發(fā)展企業(yè)，保障企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)和穩(wěn)步發(fā)展，在數(shù)字控的業(yè)績大比拼時代名列前茅，這是每一個企業(yè)需要重視和探討的難題。探討通過預(yù)算管理和業(yè)績評價兩方面的努力來推進企業(yè)的預(yù)算改革和控制體系，從而提升企業(yè)的競爭力和實力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);預(yù)算管理;業(yè)績評價;競爭力

中圖分類號：F272 ? ? ? ?文獻標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2015）24-0134-02

一、企業(yè)開展預(yù)算管理和績效評價的內(nèi)容與意義

預(yù)算管理是對企業(yè)的資源進行管理的一種手段和方法，是為了實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)對企業(yè)的資金、物資、人力按照一定的方式、方法分配和規(guī)劃，實現(xiàn)各種資源的最大創(chuàng)造力。企業(yè)要通過收集歷史信息、資料，總結(jié)經(jīng)驗以及對將來態(tài)勢的合理估計從而開展科學(xué)預(yù)測。企業(yè)在掌握內(nèi)部資源充分信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營需要，在總體目標(biāo)和分項目標(biāo)的原則下，對業(yè)務(wù)、活動的進度進行監(jiān)督和督促，同時科學(xué)預(yù)測企業(yè)將來的現(xiàn)金流動和利潤預(yù)期預(yù)測。在預(yù)算管理中，最全面、最系統(tǒng)的就是全面預(yù)算，它是對企業(yè)某一周期的所有生產(chǎn)運營業(yè)務(wù)的規(guī)劃，即囊括資金籌集、投資計劃、經(jīng)營業(yè)務(wù)等各種活動實踐的所需財力、物力等的估算和預(yù)測，進而將企業(yè)預(yù)期利潤為目的，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售能力為基礎(chǔ)，編制相應(yīng)的計劃財務(wù)分析表，以控制未來實踐活動的財務(wù)狀況和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)等。

業(yè)績評價是建立在企業(yè)的業(yè)績考核體系基礎(chǔ)上的，是企業(yè)通過建立評價制度，根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)以及客觀因素建立的評價指標(biāo)，運用科學(xué)的評價方法，由內(nèi)部的對應(yīng)評價組織或者合作的外部評審機構(gòu)執(zhí)行業(yè)績評價任務(wù)，形成企業(yè)員工或者項目、活動的評價結(jié)果。常用的業(yè)績評價工具有平衡計分卡、杜邦分析法、EVA增加值法。在西方國家，基本所有的企業(yè)都有自身的企業(yè)預(yù)算管理和業(yè)績評價系統(tǒng)，在我國引入這種管理思路時間較短，或者很多企業(yè)只重其一，對兩種的相結(jié)合重視度不高，所以這種管理觀念在中國的發(fā)展還有很長的路要走。

企業(yè)貫徹預(yù)算管理和業(yè)績評價的管理觀念，對于實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期利潤和既定目標(biāo)有著重要價值，因為通過對企業(yè)未來活動、業(yè)務(wù)的開展做好規(guī)劃，則在實踐過程中會在規(guī)劃的指導(dǎo)和參考下來開展和維持企業(yè)的經(jīng)營活動。同時，能夠加強企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有資源的利用和管理，優(yōu)化資源的配置，并能夠?qū)κ袌龃嬖诘恼摺⒔?jīng)營、銷售等風(fēng)險提前做好預(yù)測和警示，更好地規(guī)避和化解風(fēng)險，保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。目前，國內(nèi)成功實現(xiàn)預(yù)算管理和業(yè)績考評的企業(yè)和單位主要以中石油、寶鋼集團、五礦集團為代表的大型企業(yè)，就是得益于這些企業(yè)能夠有效開展企業(yè)資金、活動的預(yù)算管理配合企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等，他們才能在競爭水深火熱的環(huán)境中獨占鰲頭，名氣漸旺，經(jīng)濟效益可觀。

二、預(yù)算管理和績效評價在企業(yè)日常管理實踐中存在的不足

（一）企業(yè)對該體系的重要性認識不深刻，沒有良好的企業(yè)施行環(huán)境

大部分企業(yè)特別是很多的中小企業(yè)對企業(yè)開展預(yù)算管理以及業(yè)績評價體系的重要性認識不深刻和不全面，企業(yè)對該體系的精力和財力投入以及控制、管理制度的不完善，使得預(yù)算管理與業(yè)績評價的進行沒有足夠的支撐，導(dǎo)致該體系沒能發(fā)揮自身價值和作用，表現(xiàn)在：首先，一些企業(yè)對預(yù)算管理的理解僅僅簡單詮釋為編制預(yù)算計劃，而在實踐過程中忽略計劃的實施與控制，成本得不到控制，預(yù)算計劃淪為紙上談兵。其次，業(yè)績評價在企業(yè)的地位不高，在很多企業(yè)并不是一項日常管理活動，不設(shè)專門的評價組織或者即使設(shè)置了也收效不高的企業(yè)不在少數(shù)。最后，二者的聯(lián)合和配合開展就更加困難了。有些企業(yè)將預(yù)算管理和業(yè)績評價視為獨立的管理活動，沒有理解二者的內(nèi)在聯(lián)系和關(guān)聯(lián)性，降低了該體系的實施效果，也可能存在崗位、職務(wù)設(shè)置存在冗余和重復(fù)，加大了成本費用的支出，拖累企業(yè)的運營效率。

（二）預(yù)算管理機制薄弱環(huán)節(jié)有待加強，業(yè)績評價手段要科學(xué)

企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理機制，仍需不斷完善。比如預(yù)算計劃的實施控制機制不成熟，沒有流暢地從編制預(yù)算到實行的規(guī)范;又比如以部門為預(yù)算單位的方法，在控制預(yù)算的施行過程中，各部門的協(xié)作和配合有難度;預(yù)算指標(biāo)的選取和設(shè)置存在一定的局限性，很多單一財務(wù)指標(biāo)不能真實地反映企業(yè)的實際運營效果;還有，企業(yè)的預(yù)算也需要分長短期，而在編制短期的資金、業(yè)務(wù)規(guī)劃時，往往容易忽略企業(yè)長期的企業(yè)效益，承擔(dān)著后期惡化的風(fēng)險。在業(yè)績評價活動中，各個企業(yè)情況不一，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，所以建立的業(yè)績評價體系就會因人而異，因企業(yè)不同，這種帶有強烈主觀色彩和隨意色彩的體系，很容易受企業(yè)的性質(zhì)、管理者的能力、員工的積極性等影響，存在不科學(xué)、不合理是無法避免的。比如在選擇評價指標(biāo)時，過分強調(diào)評價周期內(nèi)現(xiàn)實的收入，而缺乏對投入、成本指標(biāo)的考察，很明顯這種評價是不全面的，長久以往，勢必會給企業(yè)造成損失。

（三）企業(yè)的預(yù)算管理和業(yè)績評價活動配合度有待加強

預(yù)算管理和業(yè)績評價配合度有待加強，一方面的原因在于企業(yè)的評價指標(biāo)系沒能完整地體現(xiàn)企業(yè)的長遠目標(biāo)，時間上和預(yù)算管理存在一定的偏離;另一方面在于企業(yè)的崗位設(shè)置和職務(wù)分配時，沒有將預(yù)算控制、實施效果和業(yè)績評價結(jié)合起來，兩方面活動的分割和分流，都約束了預(yù)算管理和業(yè)績評價活動的有機結(jié)合;要實現(xiàn)二者工作的有機結(jié)合，對企業(yè)的員工特別是管理者技能和素質(zhì)要求是非常高的，比如需要全面、開闊的視野和獨到的創(chuàng)新思維，企業(yè)必須擁有這樣的一個團隊才能有能力去設(shè)計出一套完善的方案和方法，但目前的企業(yè)專業(yè)的人才儲備不充足。

三、企業(yè)加強預(yù)算管理與業(yè)績評價的思路

（一）將預(yù)算管理相關(guān)指標(biāo)作為業(yè)績評價指標(biāo)，實現(xiàn)兩者的有機結(jié)合

要實現(xiàn)預(yù)算管理與業(yè)績評價的互相協(xié)作，將預(yù)算管理工作的控制、施行效果作為業(yè)績評價指標(biāo)是很關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，這可以督促和鞭策相關(guān)員工認真、嚴謹編制預(yù)算，能夠提高各部門嚴格按照預(yù)算計劃來推進計劃的進度，對于提高和優(yōu)化企業(yè)的管理水平是非常重要的。此外，要在實踐中不斷修正和完善企業(yè)的預(yù)算管理和業(yè)績評價體系，通過創(chuàng)新性實踐尋找出有效的管理方法。在我國眾多企業(yè)中，成立較晚的中國鋁業(yè)股份有限公司的新興企業(yè)，正是努力在全面預(yù)算和業(yè)績評價體系的探索征途中，合理地投入資金和物力，嘗試和運用不同預(yù)算手段與業(yè)績評價工具的配合，從而形成了企業(yè)內(nèi)部的獨特的高效的新型管理體系。

（二）優(yōu)化、精簡企業(yè)的預(yù)算管理崗位和結(jié)構(gòu)，科學(xué)選取評價指標(biāo)

首先，企業(yè)要設(shè)置獨立的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算實施效果評價崗位，保證管理工作的全面、公平公正開展。企業(yè)的預(yù)算管理貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)運營、銷售等所有活動，預(yù)算管理應(yīng)該是全員、全過程的，企業(yè)管理者要充分挖掘和調(diào)動所有員工的熱情，優(yōu)化、精簡企業(yè)相應(yīng)的預(yù)算管理崗位和結(jié)構(gòu)，主動承擔(dān)和參與到預(yù)算管理的任務(wù)中;同時為了強化和更好地協(xié)調(diào)各個預(yù)算崗位的職責(zé)履行，企業(yè)需建立預(yù)算管理委員會，對預(yù)算計劃的施行、控制等負全責(zé)。其次，要科學(xué)評價預(yù)算管理效果，即對預(yù)算計劃的編制、預(yù)算施行效率、預(yù)算施行結(jié)果等進行評價，建立評價體系。最后，要相應(yīng)地組織反饋評價結(jié)果給企業(yè)高層，由管理者根據(jù)企業(yè)的獎懲制度來做出對每一個員工進行相應(yīng)的獎懲決策。

（三）合理制定企業(yè)的預(yù)算管理和業(yè)績評價預(yù)期目標(biāo)

合理的預(yù)期目標(biāo)是調(diào)動企業(yè)積極性和挖掘企業(yè)創(chuàng)造力的有效途徑，只有能達到的同時又有挑戰(zhàn)性的預(yù)期目標(biāo)是企業(yè)開展預(yù)算管理的總方針，是企業(yè)持續(xù)成長和發(fā)展的良好基礎(chǔ)。只有設(shè)定了預(yù)期目標(biāo)，才能將其進行劃分和細化成一個個小目標(biāo)，并分配到每一個部門、組織甚至企業(yè)員工身上，從而完成預(yù)算的管理。在這個過程中，要注意預(yù)算規(guī)劃的合理性，要根據(jù)企業(yè)實際的生產(chǎn)能力和銷售能力來確定預(yù)算目標(biāo)，要做好銷售能力和生產(chǎn)產(chǎn)品額度平衡的計劃，避免生產(chǎn)過剩，導(dǎo)致存貨成本浪費;同時，合理設(shè)定現(xiàn)金周轉(zhuǎn)目標(biāo)，做好預(yù)備工作，防范企業(yè)未來經(jīng)營活動風(fēng)險;設(shè)定合理的項目利潤目標(biāo)，才能有效控制成本，開源節(jié)流;另外，在執(zhí)行預(yù)算計劃過程中，由于政策和市場環(huán)境的影響，不可能實踐完全吻合計劃，所以要適時根據(jù)實踐工作進行調(diào)整，讓預(yù)算更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

（四）對企業(yè)各項活動的過程監(jiān)控，實行多樣化業(yè)績評價

對企業(yè)的各項活動的開展過程監(jiān)控，不僅包括監(jiān)控預(yù)算規(guī)劃的執(zhí)行，應(yīng)該包括所有企業(yè)經(jīng)營活動，當(dāng)然也包括對業(yè)績評價活動的監(jiān)控，要保證預(yù)算效果和評價質(zhì)量，堅決防止和懲治弄虛作假行為。因為各種層級、身份的員工給企業(yè)創(chuàng)造的價值和貢獻是存在明顯差異的，所以在設(shè)計業(yè)績評價辦法的時候要認真考慮該因素，建立評價指標(biāo)一定要保證公平、公正、全面，考慮不同層級的工作崗位的特征，評價周期不能重復(fù)，業(yè)績不在評價期內(nèi)不能累積。同時，各種等級的評優(yōu)名額比例也要公平分配。當(dāng)然，評價過程要公開透明，堅決杜絕職務(wù)特權(quán)操控評價結(jié)果。在企業(yè)的實踐活動中，要不斷根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要和國家政策、公司法的要求進行對預(yù)算控制與業(yè)績評價的制度完善和創(chuàng)新，針對實踐過程出現(xiàn)的矛盾和缺陷要進行改造，讓制度和方法真正為企業(yè)的管理創(chuàng)造價值。

四、總結(jié)

預(yù)算管理和業(yè)績評價是企業(yè)開展活動、經(jīng)營運轉(zhuǎn)的行為規(guī)范，是保證企業(yè)有序、健康發(fā)展的重要舉措，所以企業(yè)科學(xué)開展預(yù)算管理，并有效完成預(yù)算管理和業(yè)績評價的協(xié)調(diào)合作，形成企業(yè)各部門之間的良性競爭和和諧發(fā)展。所以，企業(yè)需要結(jié)合區(qū)域特征和歷史條件以及企業(yè)自身發(fā)展條件，重視成本和產(chǎn)出的業(yè)績評價，重視預(yù)算實施效果與業(yè)績評價有機結(jié)合，提高企業(yè)資金的使用效率，加強企業(yè)的管理、財務(wù)控制，提升企業(yè)的地位和競爭力。

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