淺談如何提升計算機審計工作質(zhì)量

史國姣

審計質(zhì)量是審計工作的生命線。近年來，隨著計算機審計的推廣和普及，給審計質(zhì)量的控制提出了新課題。怎樣認識提高計算機審計質(zhì)量的必要性？影響計算機審計的質(zhì)量因素有哪些？如何提高計算機審計質(zhì)量？這些都需要我們認真的思考和回答。

一、提高計算機審計質(zhì)量的緊迫性

提高審計質(zhì)量是所有審計人員努力的目標(biāo)，在信息化迅速發(fā)展的今天，開展計算機審計是審計發(fā)展的必然趨勢，提高計算機審計質(zhì)量，也是審計工作信息化和現(xiàn)代化的必然要求。

（一）提高計算機審計質(zhì)量是計算機審計普及的現(xiàn)實要求

隨著全社會進入信息化時代，審計的信息化也水漲船高，不斷發(fā)展。目前，離開計算機幾乎難以開展有效的審計，尤其是承接上級部門的審計任務(wù)，更是須臾離不開計算機審計。計算機審計技術(shù)幾乎成為新時期審計人員勝任與否的基本標(biāo)志。凡審必用計算機成為許多審計機關(guān)一個普遍現(xiàn)象。計算機審計的如此普及，意味著計算機審計的質(zhì)量很大程度就影響甚至代表著審計工作的質(zhì)量，因此，不提高計算機審計的質(zhì)量，審計質(zhì)量的提高就是一句空話。

（二）提高計算機審計質(zhì)量是計算機審計的特點所要求

計算機審計較之傳統(tǒng)審計效率更高，功能更多，但同時風(fēng)險也更大。比如，審計人員對應(yīng)用計算機的水平存在能力風(fēng)險，計算機數(shù)據(jù)存在保密風(fēng)險，計算機審計軟件存在系統(tǒng)控制風(fēng)險等等。風(fēng)險越多，意味著質(zhì)量控制難度越大，如何規(guī)避風(fēng)險，提高質(zhì)量成為計算機審計比傳統(tǒng)審計更重要的課題。

（三）提高計算機審計質(zhì)量是適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的要求

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，審計人員將面臨更嚴峻的挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)時代，審計可以不用隨機抽樣，而采用搜集和分析被審計單位所有數(shù)據(jù)的總體審計模式；審計內(nèi)容也不再局限于財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計，還包括了被審計單位信息系統(tǒng)的審計。因此只有提高計算機審計質(zhì)量，才能適應(yīng)形勢發(fā)展的要求。

二、影響計算機審計工作質(zhì)量的因素

計算機的應(yīng)用，有效提高了審計工作的質(zhì)量和效率，但是在工作實踐中我們發(fā)現(xiàn)還存在很多影響計算機審計工作質(zhì)量提升的因素，具體表現(xiàn)為：

（一）審計理念相對滯后，運用計算機審計的積極性不足

目前基層機關(guān)和審計人員普遍對運用計算機開展審計工作的重要性認識不足，運用計算機技術(shù)推進審計工作的意識比較淡薄，習(xí)慣于傳統(tǒng)的手工查賬審計方式，工作中怕麻煩，圖省事，創(chuàng)新意識不足，致使現(xiàn)有的計算機設(shè)備、軟件應(yīng)用不夠廣泛。

（二）計算機水平普遍不高，復(fù)合型人才缺乏

運用計算機進行審計對審計人員的要求較高，要求審計人員不僅要掌握財務(wù)知識、具有現(xiàn)代化的審計理念和實踐經(jīng)驗，還要了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程熟悉被審計單位使用的財務(wù)軟件和業(yè)務(wù)軟件，更要了解其開發(fā)程序、控制程序的重要節(jié)點，熟悉運用計算機審計的基本程序，具備開展計算機審計所必須的計算機知識。但目前在審計系統(tǒng)內(nèi)，存在著審計經(jīng)驗豐富的老審計人員不懂計算機，年輕審計人員懂計算機應(yīng)用但審計知識經(jīng)驗不足，復(fù)合型的人才匱乏，制約了計算機審計的開展。

（三）計算機系統(tǒng)自身存在的風(fēng)險，數(shù)據(jù)安全難保障

計算機的應(yīng)用能夠在短時間內(nèi)實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)信息的提取，但是于此同時由于計算機審計系統(tǒng)自身的缺陷，系統(tǒng)中存儲的財務(wù)數(shù)據(jù)信息或者審計信息容易被盜用和泄漏。特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，病毒或者木馬程序能夠通過網(wǎng)絡(luò)對審計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進行攻擊或者篡改，影響審計質(zhì)量的提升。如果運行過程中出現(xiàn)突然斷電或者死機等故障，就會造成當(dāng)前錄入單據(jù)信息的丟失，給審計工作的進行帶來嚴重后果。

三、信息化時代背景下，提高計算機審計工作質(zhì)量的措施

（一）加大信息化建設(shè)投入，提高硬件配置和人員水平

計算機是當(dāng)前審計工作進行的主要輔助工具，對審計人員的計算機水平要求較高，不僅要審計人員能夠正確應(yīng)用審計軟件完成財務(wù)數(shù)據(jù)的審計工作，還要能夠正確識別審計軟件開發(fā)程序和控制程序中存在的錯誤。因此審計部門首先要加大審計部門信息化建設(shè)的硬件投入，為計算機審計工作的進行奠定堅實的基礎(chǔ)。其次要進行人員的培訓(xùn)，確保所有審計人員都能利用計算機完成財務(wù)數(shù)據(jù)信息的審計工作。還要組織審計骨干員工和計算機專業(yè)人員共同進行財務(wù)軟件、數(shù)據(jù)庫以及計算機審計方法等的培訓(xùn)，對計算機審計工作過程中存在的一些問題以及疑惑進行相互交流和學(xué)習(xí)，實現(xiàn)二者優(yōu)勢互補，尋找提高計算機審計工作質(zhì)量的辦法。

（二）加強計算機安全設(shè)計，做好數(shù)據(jù)信息的備份和保存工作

數(shù)據(jù)安全是當(dāng)前計算機應(yīng)用和推廣過程中遇到的主要問題，因此在未來發(fā)展過程中，審計部門要建立專門的安全管理團隊，對部門所有計算機進行管理和維護。一是要不斷提高其防火墻技術(shù)，避免外部網(wǎng)絡(luò)中存在的安全威脅進入到審計內(nèi)容內(nèi)部；二是可以采用先進的權(quán)限分配技術(shù)，為不同人員賦予不同的權(quán)限，只有當(dāng)其賬號和權(quán)限信息全部輸入正確之后，才能夠?qū)ζ錂?quán)限范圍內(nèi)的內(nèi)容進行操作。避免審計系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息被隨意修改或者編輯的現(xiàn)象，提高審計工作的質(zhì)量。三是審計部門要監(jiān)督被審計單位嚴格按照計算機審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份的要求，定期對計算機系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進行本地和遠程備份，一旦審計部門發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息丟失或者不全，可以要求被審計單位再次提供相應(yīng)的備份數(shù)據(jù)。

（三）加快軟件開發(fā)應(yīng)用力度，探索更先進的審計方法

計算機審計工作的關(guān)鍵是數(shù)據(jù)信息的采集和分析，因此要通過對財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及單位件關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)信息的采集，采用強大的財務(wù)數(shù)據(jù)分析軟件對這些數(shù)據(jù)信息進行對比和分析，從而轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)設(shè)計工作的思路和方法，提高審計工作效率。具體實施過程中可以首先采用AO強大的審計功能，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)信息的分析，快速發(fā)展財務(wù)數(shù)據(jù)中存在的問題；其次還可以通過運用SQL數(shù)據(jù)庫，編寫SQL程序?qū)崿F(xiàn)對各種軟件備份的原始數(shù)據(jù)信息實現(xiàn)快速查詢，及時發(fā)現(xiàn)違紀(jì)問題；最后通過自行開發(fā)審計輔助軟件和實用工具來滿足實際工作中的應(yīng)用需求，提高審計工作效率。

隨著社會的發(fā)展，計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛，因此審計部門要想實現(xiàn)其工作質(zhì)量的提升，就必須把信息化建設(shè)作為審計事業(yè)長遠發(fā)展的主要措施，不斷加大投入，全面加快推進信息化建設(shè)工作，著力提高計算機技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用水平。用數(shù)字化帶動信息化，用信息化推動審計技術(shù)方法創(chuàng)新，全面提高審計職業(yè)的技術(shù)含量，不斷提高信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督職能。