稅收政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展的影響研究

田慧

（長(zhǎng)江大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，湖北 荊州　434000）

稅收政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展的影響研究

田慧

（長(zhǎng)江大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，湖北 荊州434000）

任何稅收政策都是在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下形成的，它隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化而進(jìn)行相應(yīng)的改革和適時(shí)的調(diào)整，以適應(yīng)新社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的需要。文章試圖從制定專門的農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收政策入手，探尋建立一個(gè)適應(yīng)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展的稅收政策體系，以提高稅務(wù)部門的行政管理效率，減少納稅人的稅收遵從成本，建立公平、公正的稅收征納環(huán)境。

稅收政策；農(nóng)產(chǎn)品；加工業(yè)

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，稅收政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展的影響問題引起了人們的重視。農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)在發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、增加農(nóng)民就業(yè)、促進(jìn)農(nóng)民增收等方面具有得天獨(dú)厚的作用，因此大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，延長(zhǎng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條，提高農(nóng)產(chǎn)品附加值，對(duì)加強(qiáng)新農(nóng)村建設(shè)具有十分重要的意義。

1　農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的特點(diǎn)

（1）與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)關(guān)系密切。眾所周知，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)就是對(duì)一些農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工，因此農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)與農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)具有十分密切的關(guān)系，農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)能夠在很大程度上影響到農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展。由于這兩者的關(guān)系十分密切，如果農(nóng)業(yè)的發(fā)展得不到保證，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)生產(chǎn)的效率就會(huì)受到影響。因?yàn)橄嚓P(guān)的工作人員進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品加工的時(shí)候，主要的原材料就是來自于農(nóng)產(chǎn)品，如果農(nóng)業(yè)得不到好的發(fā)展，農(nóng)產(chǎn)品就會(huì)出現(xiàn)短缺的現(xiàn)象，進(jìn)而使進(jìn)行加工的過程中缺乏原材料，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展就會(huì)受到影響。

（2）農(nóng)產(chǎn)品加工有較強(qiáng)的季節(jié)性。農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)在發(fā)展的過程中還有一個(gè)比較顯著的特點(diǎn)就是具有比較強(qiáng)的季節(jié)性。我國(guó)是一個(gè)國(guó)土面積廣闊的國(guó)家，由于在不同的城市具有不同的地形以及氣候，因此在不同地區(qū)農(nóng)作物的生長(zhǎng)情況也不同。相關(guān)的企業(yè)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品原料進(jìn)行加工的時(shí)候使用的一般都是直接從田地里得到的農(nóng)產(chǎn)品原料，這些農(nóng)產(chǎn)品原料在運(yùn)輸?shù)臅r(shí)候很容易損壞，因此一般情況下農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)都建立在離農(nóng)田不遠(yuǎn)的地方。另外，氣候的不同也會(huì)給農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)量造成一定的影響，進(jìn)而影響到農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的發(fā)展。

（3）涉及的領(lǐng)域多。在最近的幾年我國(guó)的科學(xué)技術(shù)得到了很大的發(fā)展，在這個(gè)階段中農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)中使用的加工技術(shù)也得到了一定的進(jìn)步，因此在農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)中涉及到的工作步驟變得越來越復(fù)雜，農(nóng)產(chǎn)品在加工的過程中涉及到的領(lǐng)域也在不斷地增加，所以說在農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)中就業(yè)人數(shù)也得到了很大的提高。

（4）地域性強(qiáng)、產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)度高。農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)還具有一個(gè)十分重要的特點(diǎn)就是很強(qiáng)的地域性，基于這個(gè)問題，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在建設(shè)的時(shí)候一般都選擇離農(nóng)田不遠(yuǎn)的地方。在此以白糖為例進(jìn)行分析，在我國(guó)的北方，白糖是由甜菜生產(chǎn)的，但是在我國(guó)的南方生產(chǎn)白糖主要就是由甘蔗加工得到的。

2　稅收政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的影響

（1）稅收政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展的積極影響。有利于降低加工企業(yè)成本。為了鼓勵(lì)更多的中小型企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，政策規(guī)定中小企業(yè)在創(chuàng)新方面支出的一般抵免可根據(jù)同年創(chuàng)新支出全部費(fèi)用的6%進(jìn)行抵免；政策規(guī)定企業(yè)投入到基礎(chǔ)技術(shù)的開發(fā)研究當(dāng)中的折舊資產(chǎn)可以根據(jù)同年該項(xiàng)支出的5%從應(yīng)該繳納稅額當(dāng)中進(jìn)行抵免，不過和第一條當(dāng)中的合計(jì)抵免稅額不能超出應(yīng)該繳納稅額的13%，該項(xiàng)規(guī)定是為了推動(dòng)基礎(chǔ)技術(shù)的研究發(fā)展。有利于優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。這幾年我國(guó)的農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上逐步實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，并且以食品加工業(yè)為主導(dǎo)的農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)體系也初步建立。

（2）稅收政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展的消極作用。不合理的稅制加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過高，與國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的貸款利率水平進(jìn)行對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用上所存在的扣除限額較低。在實(shí)際的情況中，很多進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品加工的企業(yè)進(jìn)行貸款所繳納的利息與規(guī)定的利息相比高出許多，稅率優(yōu)惠不合理。我國(guó)目前主要是對(duì)一些特殊區(qū)域?qū)嵤┒愂諆?yōu)惠，而專門針對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠的制度較少見。優(yōu)惠形式也較單一，大多數(shù)都是直接優(yōu)惠，間接性的優(yōu)惠較少。

（3）容易誘發(fā)稅務(wù)違法案件。虛開增值稅專用發(fā)票，虛開用來騙取出口退稅和抵扣稅款發(fā)票罪是增值稅專用發(fā)票涉稅案當(dāng)中最多的。而農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)具有“高征低扣”或者“低征高扣”等情況，而且其收購(gòu)的憑證大多是由納稅人自身開具且自身抵扣的，因而導(dǎo)致這種涉稅案件愈來愈多。我國(guó)的稅收制度規(guī)定，有免稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品僅限于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己生產(chǎn)自己銷售的產(chǎn)品，如果是商販進(jìn)行銷售的農(nóng)產(chǎn)品則需要繳納稅額。因此一些納稅人為自身利益，即便有起征點(diǎn)的規(guī)定，即便知道是商販也還是會(huì)通過借用他人的名字來開具收購(gòu)憑證，或是通過金額和數(shù)量的作假來偷稅漏稅。

（4）抵扣條件不嚴(yán)格，誘發(fā)不公。我國(guó)目前在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額上推行的是抵扣制度，即針對(duì)增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票做當(dāng)月抵扣。然而這種給農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)使用購(gòu)進(jìn)原材料后抵扣的征稅方式卻讓這些企業(yè)更容易進(jìn)行偷稅漏稅。

3　完善農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收政策的對(duì)策

（1）完善增值稅制度。為了切實(shí)減輕農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)，推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和加工業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，讓這些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效提升，擴(kuò)大市場(chǎng)需求，讓農(nóng)民真正實(shí)現(xiàn)增收，我國(guó)對(duì)增值稅進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。為了保證稅收工作能夠有秩序的進(jìn)行，同時(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也能夠更加的公平，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品在經(jīng)營(yíng)以及加工過程中所存在的零申報(bào)以及第申報(bào)問題進(jìn)行有效的解決，對(duì)現(xiàn)在的增值稅制度進(jìn)行調(diào)整與完善是非常必要的。

（2）完善消費(fèi)稅制度。在建立健全消費(fèi)稅政策方面包括健全相關(guān)的優(yōu)惠政策以推動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。針對(duì)一些可以提升農(nóng)產(chǎn)品的附加值，加深農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條的農(nóng)產(chǎn)品可以免征消費(fèi)稅。健全消費(fèi)稅制度就是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的消費(fèi)稅推行優(yōu)惠政策。當(dāng)前的生產(chǎn)設(shè)施在不斷改進(jìn)，生產(chǎn)工藝也有了很大的提升，這就要求我國(guó)的農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)急需向深加工做轉(zhuǎn)變，繼而提升其附加值。所以政府應(yīng)該對(duì)其適當(dāng)?shù)耐菩邢M(fèi)稅的免征制度，不能盲目地全部都征收消費(fèi)稅。

（3）完善企業(yè)所得稅制度。對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整非常重要的一個(gè)措施就是實(shí)施企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。因此企業(yè)所得稅制度政策須根據(jù)公平原則進(jìn)行完善，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅要實(shí)現(xiàn)合并，實(shí)現(xiàn)法人所得稅制度的統(tǒng)一；對(duì)外資等優(yōu)惠突出的企業(yè)減少優(yōu)惠，稅前應(yīng)該扣除的項(xiàng)目必須統(tǒng)一。

4　結(jié)語

筆者認(rèn)為目前我國(guó)處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，這一大環(huán)境對(duì)于財(cái)稅政策實(shí)行對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的支持有不利影響，所以為確保相關(guān)政策制度能夠最大限度地發(fā)揮其作用，還應(yīng)該建立健全相關(guān)的政策制度。

Research of Influence of Tax Policies on Agricultural Product Processing Industry Development

TIAN Hui

（School of Economics in Yangtze University，Jingzhou，Hubei 434000，China）

Any tax policy is formed in certain social economy condition，and it's changed with the social and economic conditions to adapt to the needs of the new social economic conditions.The paper begins with special tax policy for agricultural products processing，explores to build a new tax policy system suitable to socialist rural construction and beneficial to promote the development of agricultural product processing industry，in order to improve the administrative efficiency of the tax authorities，reduce the tax compliance cost taxpayers，and establish a fair and impartial hotline environment.

tax policy；agricultural products；processing industry

F812.42；F326.5

A

2095-980X（2016）09-0090-01

2016-08-08

田慧（1989-），女，湖北江陵人，碩士研究生。