新時期企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀與完善措施探索

李學(xué)強(qiáng)

摘要：本文分析了新時期企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀，針對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險評估意識不強(qiáng)，控制體系不完善，內(nèi)部控制環(huán)境較差等問題進(jìn)行深入研究，結(jié)合筆者本次研究，最終提出了企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制時，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險評估意識，完善內(nèi)部控制體系的策略。最終希望通過本文的分析研究，實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 建設(shè)

一、新時期企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識

企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展有重要作用，而企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)也受多方面影響和制約，尤其是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)具有較大影響，主要表現(xiàn)在：首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為主要負(fù)責(zé)人，自身的綜合素質(zhì)及能力影響制約著企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)；其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著帶領(lǐng)企業(yè)成員一同建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重?fù)?dān)。然而，目前我國大多數(shù)企業(yè)還沒有意識到內(nèi)部控制對企業(yè)未來發(fā)展的影響，并且由于有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本身不重視內(nèi)部控制建設(shè)，從而使企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識也較缺乏。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

新時期，我國大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理模式相對滯后，從而使得企業(yè)缺乏內(nèi)部控制體系。首先，我國有些企業(yè)還沿用的傳統(tǒng)的管理模式，并沒有建設(shè)或完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的模式，以至于企業(yè)無法實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范；其次，還有些企業(yè)內(nèi)部管理控制仍采用傳統(tǒng)的會計管理與預(yù)算管控，沒有把企業(yè)的經(jīng)營管理同內(nèi)部控制有效的結(jié)合，從而使得內(nèi)部控制達(dá)不到較好的效果；再次，一些大型企業(yè)的分公司和部門比較多，其財務(wù)內(nèi)部管控和企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)不集中、分層多，使得大部分分公司實(shí)行的內(nèi)部控制制度與其它企業(yè)的不一致，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制體系也不能確立。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險評估意識

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，社會環(huán)境復(fù)雜、市場變化多端，并且市場的競爭也日趨激烈，導(dǎo)致企業(yè)面臨著多種風(fēng)險，而這些風(fēng)險也越來越多元化且不易識別，給企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的影響。然而，新時期大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險評估意識相對薄弱，使得對企業(yè)存在風(fēng)險識別的能力較差。另外，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營管理理念相對落后，從而也不能有效的識別風(fēng)險，再加上企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不到位，以至于企業(yè)缺乏管控風(fēng)險的能力。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

新時期我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)比較落后，如企業(yè)文化落后、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)混亂、機(jī)構(gòu)組織的設(shè)置不全等。一方面，有些企業(yè)不重視建設(shè)企業(yè)文化，導(dǎo)致員工缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感、歸屬感，從而使得企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍不強(qiáng)，以至于員工很少關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施；另一方面，雖然我國企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)上收獲很大，但其原來的結(jié)構(gòu)還是會對企業(yè)產(chǎn)生一定的影響，并且企業(yè)的決策往往是由少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)所提出的較為主觀、隨意；除此之外，由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部人員常常占領(lǐng)了董事會位置，使得董事會形同虛設(shè)，并導(dǎo)致企業(yè)的董事會制度缺乏科學(xué)性、合理性，從而使得董事會制度的作用不能充分發(fā)揮。

二、新時期企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的完善措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)識

新時期企業(yè)要強(qiáng)化其內(nèi)部控制的建設(shè)，就必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制認(rèn)識。一方面，企業(yè)必須加強(qiáng)其內(nèi)部各領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認(rèn)識，及時轉(zhuǎn)變管理觀念，并重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)；另一方面，企業(yè)要加大內(nèi)部控制的宣傳，以確保企業(yè)各部門能夠?qū)崟r了解其企業(yè)的工作動態(tài)和工作要求；另外，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制認(rèn)識時，還需加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，提高工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，從而促進(jìn)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的提高。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

新時期企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的前提條件，是建立健全內(nèi)部控制體系，而完善的內(nèi)部控制體系，能夠有效的防范企業(yè)面臨的風(fēng)險。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，應(yīng)完善內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并且將財政部門和審計部門有機(jī)的結(jié)合起來，加強(qiáng)監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營活動以及評價其內(nèi)部控制，從而對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行完善和提供改正的意見。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵。然而，在新時期我國很多企業(yè)已經(jīng)參與到了經(jīng)濟(jì)全球化的競爭之中，使得其企業(yè)自身面臨巨大的風(fēng)險。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險評估體制建設(shè)，并充分發(fā)揮其對風(fēng)險管控的作用，以確保企業(yè)能夠積極的面對變化多端的市場環(huán)境。與此同時，企業(yè)既要建立專門的風(fēng)險管理部門，引進(jìn)具備較高的綜合素質(zhì)與專業(yè)技能的專業(yè)人才和綜合型人才，提高對風(fēng)險的評估與預(yù)防水平，又要建立動態(tài)的風(fēng)險評估機(jī)制，加強(qiáng)評估風(fēng)險的工作，盡早的預(yù)測風(fēng)險可能會帶來的影響，以確保信息能夠及時反饋于企業(yè)。

（四）進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境影響制約著企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。因此，新時期企業(yè)要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制環(huán)境，首先，企業(yè)需制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而為企業(yè)的風(fēng)險管理做鋪墊；其次，企業(yè)應(yīng)對自身進(jìn)行明確的定位，將自身的優(yōu)勢與劣勢有效的進(jìn)行評估和分析，并在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)經(jīng)營的市場狀況以及各部分環(huán)境進(jìn)行深入分析，以制定出科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)通過加強(qiáng)對內(nèi)部控制的建設(shè)，既可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的提升，又可以確保企業(yè)在新時期激烈的市場集競爭中安全、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。因此，新時期企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)時分析其建設(shè)中的現(xiàn)狀，從而采取相應(yīng)的解決措施，以確保這些問題能夠有效解決。一方面，企業(yè)需要健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)識；另一方面，企業(yè)要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估。

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