關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)債權(quán)管理的思考

●鐘愛(ài)陽(yáng)

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)債權(quán)管理的思考

●鐘愛(ài)陽(yáng)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)型，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，給企業(yè)債權(quán)管理帶來(lái)很大挑戰(zhàn)。特別是對(duì)國(guó)有（或國(guó)有控股）企業(yè)而言，既要面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，又要解決經(jīng)營(yíng)者委托代理等問(wèn)題，債權(quán)管理往往比其他企業(yè)存在更多的問(wèn)題和困難。本文試圖從機(jī)制層面入手，分析國(guó)有（或國(guó)有控股）企業(yè)債權(quán)管理存在的問(wèn)題，找出國(guó)有（或國(guó)有控股）企業(yè)債權(quán)管理問(wèn)題的解決方法。

國(guó)有企業(yè) 債權(quán)管理 制度

企業(yè)之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)就會(huì)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)，特別是當(dāng)部分企業(yè)將賒銷作為擴(kuò)大市場(chǎng)的重要工具時(shí)，企業(yè)債權(quán)占資產(chǎn)比重也就越來(lái)越大，債權(quán)管理的重要性日益凸顯。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)型和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，一個(gè)市場(chǎng)主體的生命周期往往是有限的，據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，中國(guó)企業(yè)的平均壽命約為3.5年，中小企業(yè)的平均壽命僅為2.9年，這預(yù)示企業(yè)債權(quán)回收的不確定性大增。對(duì)國(guó)有（或國(guó)有控股）企業(yè)而言，其管理體制機(jī)制模式對(duì)市場(chǎng)變化不敏感，響應(yīng)速度慢，尚不能很好地適應(yīng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，同時(shí)也還存在委托代理人經(jīng)營(yíng)管理等諸多問(wèn)題，使得債權(quán)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)尤其突出，普遍存在債權(quán)回收難度大、周期長(zhǎng)、壞賬率高等問(wèn)題,尤其是歷史遺留債權(quán)的清理難度非常大。許多企業(yè)雖然也采取了一些辦法來(lái)清理不良債權(quán)，但往往陷入滾雪球式的怪圈，清理成效不佳，不良債權(quán)金額越來(lái)越大，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的資金運(yùn)用，甚至威脅到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和生存。因此，加強(qiáng)債權(quán)管理，對(duì)保證國(guó)有（或國(guó)有控股）企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提升對(duì)抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保國(guó)有資產(chǎn)安全方面具有重要意義。本文擬通過(guò)分析國(guó)有（或國(guó)有控股）企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）債權(quán)管理存在的問(wèn)題，思考并提出債權(quán)管理思路和具體方法建議。

一、債權(quán)管理工作實(shí)踐中存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核重利潤(rùn)或收入，輕債權(quán)資金回收

從諸多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法看，核心考核指標(biāo)往往是年度利潤(rùn)目標(biāo)、營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)或資產(chǎn)保值增值率，且一般以這些指標(biāo)為否決指標(biāo)。而對(duì)于債權(quán)管理，要么沒(méi)有考核，要么雖設(shè)置了扣分指標(biāo)但分值很小，無(wú)法引起責(zé)任人足夠的關(guān)注和重視。在這種業(yè)績(jī)考核激勵(lì)機(jī)制導(dǎo)向下，作為企業(yè)委托代理人的經(jīng)營(yíng)者，必然熱衷于做大賬面營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)，而忽視債權(quán)管理工作。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是對(duì)債權(quán)資金能否收回缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估。企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，往往只關(guān)注能否做成業(yè)務(wù)，關(guān)注業(yè)務(wù)可以增加企業(yè)多少收入，可以增加多少賬面利潤(rùn)，而對(duì)交易對(duì)方企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，特別是資金償付能力和信用，關(guān)注不夠，了解不全面，甚至對(duì)部分已經(jīng)長(zhǎng)期拖欠資金、信用不良的企業(yè)，仍盲目與其發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，更有甚者不惜墊資開(kāi)展業(yè)務(wù)，這樣雖然完成了績(jī)效考核目標(biāo)，但債權(quán)資金長(zhǎng)期得不到回收，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量下降，出現(xiàn)潛虧。二是對(duì)債權(quán)資金是否及時(shí)收回重視不夠。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有制度化、常態(tài)化地組織債權(quán)清欠工作，沒(méi)有及時(shí)掌握債務(wù)方經(jīng)營(yíng)狀況的變化，導(dǎo)致債權(quán)資金不能及時(shí)收回，甚至最終無(wú)法收回。隨著經(jīng)濟(jì)周期性變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)生命周期越來(lái)越短，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)變得越來(lái)越糟，無(wú)法償還債務(wù)，隨時(shí)可能破產(chǎn)清算，導(dǎo)致債權(quán)方無(wú)法收回資金。特別是部分作為債務(wù)方的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏應(yīng)有的市場(chǎng)信用，在企業(yè)效益較好時(shí)往往通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或其他手段將利潤(rùn)轉(zhuǎn)出，在經(jīng)營(yíng)狀況變差時(shí)則選擇破產(chǎn)清算結(jié)束企業(yè)，造成債權(quán)方企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加劇，最終形成大量的呆賬、壞賬。

（二）企業(yè)委托代理模式容易產(chǎn)生債權(quán)遺留問(wèn)題

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員都是受托人，普遍存在委托代理引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，突出表現(xiàn)在以下方面：一是利害關(guān)系人利益輸送產(chǎn)生債權(quán)問(wèn)題。從近年中紀(jì)委巡視央企反饋結(jié)果看，央企普遍存在利益輸送問(wèn)題，個(gè)別關(guān)鍵管理人員利用權(quán)力為親朋好友謀取利益。在輸送利益中出現(xiàn)應(yīng)收債權(quán)長(zhǎng)期掛賬或提前支付對(duì)方資金等債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。遇到領(lǐng)導(dǎo)人員更換后，可能經(jīng)濟(jì)交易關(guān)系終止，對(duì)方資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后資不抵債，導(dǎo)致債權(quán)很難收回；二是新官不理舊賬問(wèn)題。企業(yè)管理層由上級(jí)任命，變化比較頻繁，新官到任后往往重點(diǎn)關(guān)注如何建立業(yè)績(jī)，只求任期內(nèi)不發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)歷史遺留問(wèn)題，因不是本人任期內(nèi)產(chǎn)生，且解決起來(lái)困難重重，難以靠此建立業(yè)績(jī)，因而主動(dòng)去解決的意愿較弱；三是管理制度還不完善。對(duì)于利益輸送問(wèn)題、歷史遺留債權(quán)問(wèn)題，在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核等管理辦法中還沒(méi)有很好的激勵(lì)和約束機(jī)制，加上內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不到位，使不良債權(quán)問(wèn)題不斷產(chǎn)生。

（三）債權(quán)管理基本制度不健全，基礎(chǔ)管理混亂

不少企業(yè)僅在相關(guān)的內(nèi)部管理辦法中零星涉及債權(quán)管理的有關(guān)要求，沒(méi)有建立起完整的債權(quán)管理制度來(lái)對(duì)債權(quán)進(jìn)行制度化、常態(tài)化管理。合同管理制度、客戶資信評(píng)估制度本是債權(quán)管理的基礎(chǔ)和前提，但合同管理制度存在缺漏、客戶資信評(píng)估制度未建立的現(xiàn)象在企業(yè)中較為普遍，或雖有制度但執(zhí)行不到位，起不到應(yīng)有的內(nèi)部控制作用。還有一些企業(yè)在債權(quán)的臺(tái)賬資料管理、核對(duì)簽認(rèn)、賬款催收、定期分析、壞賬預(yù)警等方面沒(méi)有建立起具體明確可操作的規(guī)定，責(zé)任部門及責(zé)任人不清，工作制度不明，再加上存在合同、結(jié)算票據(jù)等原始憑證資料缺失、債權(quán)未定期簽認(rèn)致使超過(guò)訴訟時(shí)效等問(wèn)題，導(dǎo)致債權(quán)清理非常困難。

（四）債權(quán)清理的方法不科學(xué)，效果有限

由于在債權(quán)清理時(shí)采取的方法不對(duì)，企業(yè)債權(quán)清欠效果不佳。主要表現(xiàn)為：有的企業(yè)債權(quán)清理工作采取運(yùn)動(dòng)式管理，對(duì)日常管理不重視，然后每過(guò)幾年進(jìn)行一次集中清理，沒(méi)曾想時(shí)移世易，對(duì)方企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況在變化，經(jīng)辦人員易崗、離職、退休等情況經(jīng)常發(fā)生，錯(cuò)過(guò)了債權(quán)清理的最佳時(shí)機(jī)，平添清欠難度，造成問(wèn)題債權(quán)越積越多；有的企業(yè)債權(quán)清理工作往往僅由財(cái)務(wù)部門一家負(fù)責(zé)，其他部門撒手不管，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間缺乏溝通協(xié)調(diào)和必要的信息交流，沒(méi)有形成債權(quán)清理的合力；有的企業(yè)債權(quán)清理所采取的手段不靈活，方法單一，沒(méi)有對(duì)債權(quán)進(jìn)行分門別類，制定出差異化的清欠策略，只想以現(xiàn)金形式回收全部的欠款；不少企業(yè)尚未建立債權(quán)清理激勵(lì)機(jī)制，或獎(jiǎng)懲缺乏力度，未能充分調(diào)動(dòng)經(jīng)辦人的清欠積極性，致使經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人存在推諉敷衍的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)債權(quán)管理工作的基本思路

加強(qiáng)企業(yè)債權(quán)清理工作，首先應(yīng)該提高對(duì)債權(quán)清理工作重要性的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立起清欠就是效益的理念；其次，應(yīng)該建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，落實(shí)管理責(zé)任，減少委托代理產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，切實(shí)強(qiáng)化債權(quán)管理基礎(chǔ)工作，做好基礎(chǔ)資料的收集與存檔，常態(tài)化地開(kāi)展債權(quán)清理工作；第三，應(yīng)該在債權(quán)清理工作中把握規(guī)律性、富有創(chuàng)造性、體現(xiàn)務(wù)實(shí)性，對(duì)不同種類的債權(quán)進(jìn)行分門別類的處理，清欠的處理手段應(yīng)該更加靈活，對(duì)清欠的相關(guān)人員，應(yīng)該做到責(zé)任分清、獎(jiǎng)罰分明。最后，應(yīng)該做好審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察等企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作，督促企業(yè)相關(guān)部門做好債權(quán)清理工作。

三、加強(qiáng)債權(quán)管理工作的具體建議

（一）統(tǒng)一思想，形成合力

要加強(qiáng)宣傳教育，提高企業(yè)管理者及職工對(duì)債權(quán)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)廣大干部職工在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，債權(quán)管理則是資金管理的重要部分，這是關(guān)系資金能否最終真正流入企業(yè)的重要工作。如果企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果僅僅體現(xiàn)為應(yīng)收賬款，不能實(shí)現(xiàn)資金流入，則企業(yè)的資金鏈條必將斷裂，將直接威脅到企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，因此，必須高度重視債權(quán)管理工作。同時(shí)，也要讓廣大干部職工充分認(rèn)識(shí)到債權(quán)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，絕非財(cái)務(wù)部門一家的事情，必須由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門齊心合作，共同參與，才能取得實(shí)效。通過(guò)對(duì)債權(quán)管理工作重要性的宣傳與教育，營(yíng)造良好的工作氛圍，促進(jìn)日常債權(quán)清理工作的順利開(kāi)展。

（二）正確引導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任

要修訂完善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者樹(shù)立正確的業(yè)績(jī)觀。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)絕不僅體現(xiàn)在資產(chǎn)規(guī)模增大多少、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)多少、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增加多少，更體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入是否增加，資產(chǎn)質(zhì)量是否提高，資金鏈條能否保證企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，還體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有無(wú)擔(dān)當(dāng)，能否有“新官理舊賬”的責(zé)任意識(shí)，盡力減少企業(yè)資產(chǎn)的壞賬損失。因此，有必要將債權(quán)資金回收率指標(biāo)納入經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者樹(shù)立資金回收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，高度重視債權(quán)管理工作，積極組織實(shí)施債權(quán)清理，做到既積極清理歷史遺留又防止產(chǎn)生新的債權(quán)問(wèn)題?？己酥笜?biāo)要針對(duì)企業(yè)債權(quán)管理的實(shí)際，根據(jù)債權(quán)性質(zhì)以及被考核主體的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行細(xì)化設(shè)置考核分值權(quán)重，比如對(duì)清收回賬齡較長(zhǎng)的歷史債權(quán)進(jìn)行加分，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核期內(nèi)增加債權(quán)的予以減分，對(duì)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)較高的責(zé)任主體適度增加債權(quán)資金回收率指標(biāo)考核的分值權(quán)重。

（三）健全制度，抓好基礎(chǔ)

企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，將債權(quán)管理工作制度化，進(jìn)行常態(tài)化管理。企業(yè)要做好經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和重大資金運(yùn)用必須履行企業(yè)“三重一大”決策程序，防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)者委托代理風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)權(quán)力尋租、利益輸送等腐敗行為，給企業(yè)造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至資產(chǎn)流失。要進(jìn)一步細(xì)化完善企業(yè)物資采購(gòu)、招投標(biāo)、合同簽訂等業(yè)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，重視相關(guān)合同協(xié)議條款對(duì)己方權(quán)益的保護(hù)，注意規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)，減少合同糾紛和經(jīng)營(yíng)損失。要建立健全債權(quán)管理制度，包括債權(quán)臺(tái)賬建設(shè)、債權(quán)核對(duì)簽認(rèn)、賬款催收、定期分析和例會(huì)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警、清欠考核獎(jiǎng)懲、客戶資信評(píng)估等內(nèi)容，使債權(quán)管理各環(huán)節(jié)的工作制度化。另外，要充分利用現(xiàn)代信息化手段，建立債權(quán)臺(tái)賬電子化資料庫(kù)，按債權(quán)的賬齡、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別、債務(wù)方性質(zhì)、回收難易程度等進(jìn)行分類管理，特別是對(duì)于年限較長(zhǎng)、金額較大的歷史債權(quán)，要在厘清債權(quán)形成的過(guò)程，收集合同、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、結(jié)算、簽認(rèn)等債權(quán)證據(jù)資料的基礎(chǔ)上，單獨(dú)建檔，以提高債權(quán)管理工作的效率。

（四）制定措施，提高實(shí)效

企業(yè)應(yīng)建立債權(quán)管理責(zé)任體系，成立債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)小組，明確由財(cái)務(wù)部門牽頭、相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合的工作機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)，充分利用企業(yè)內(nèi)外部資源，形成整體合力，大力開(kāi)展債權(quán)清理工作，按照日常有專人負(fù)責(zé)、每年定期全面清理的債權(quán)管理工作模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)債權(quán)的常態(tài)化管理。要制定詳細(xì)的債權(quán)清理計(jì)劃和目標(biāo)，按照“誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)清欠”原則，落實(shí)每一筆債權(quán)的清理責(zé)任部門和責(zé)任人，明確債權(quán)清理目標(biāo)和時(shí)間進(jìn)度，定期分析、定期考核、定期銷號(hào)。要制定并堅(jiān)決兌現(xiàn)考核激勵(lì)辦法，定期對(duì)債權(quán)清欠目標(biāo)的完成情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核，切實(shí)調(diào)動(dòng)清欠責(zé)任人的積極性。在債權(quán)清理的具體方法方面，企業(yè)可依法采取上門清收、多方抹賬、實(shí)物抵債、債權(quán)重組、債權(quán)轉(zhuǎn)讓、法律訴訟、委托中介機(jī)構(gòu)清收等多種方式，及時(shí)、最大限度地收回債權(quán)資金。對(duì)于有證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)收集企業(yè)內(nèi)外部資料證據(jù)，在經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估認(rèn)定后，形成書面材料，作為壞賬處理的依據(jù)，并呈報(bào)上級(jí)管理部門審批后予以列銷，同時(shí)，應(yīng)建立壞賬備查登記制度，保留債權(quán)的追索權(quán)，做到賬銷案存。在日常管理中，要特別注意每年必須取得債權(quán)簽認(rèn)，避免出現(xiàn)債權(quán)有效期失效的法律風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致無(wú)法通過(guò)法律訴訟方式清收債權(quán)；同時(shí)，要密切關(guān)注債務(wù)方經(jīng)營(yíng)狀況的變化，動(dòng)態(tài)跟蹤債權(quán)資金回收情況，及時(shí)分析研判債權(quán)清收風(fēng)險(xiǎn)，依法合規(guī)采取有效的債權(quán)保全措施，防范債權(quán)損失風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督，防范風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門應(yīng)定期對(duì)債權(quán)管理工作組織專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。重點(diǎn)關(guān)注是否建立債權(quán)管理制度，是否落實(shí)債權(quán)管理責(zé)任部門和責(zé)任人，是否建立債權(quán)檔案，是否常態(tài)化開(kāi)展債權(quán)簽認(rèn)、清收等日常工作，債權(quán)清欠是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，對(duì)存在壞賬可能的債權(quán)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示。特別是對(duì)債權(quán)余額較大、長(zhǎng)賬齡筆數(shù)較多、壞賬較嚴(yán)重的下屬單位或責(zé)任部門，要從經(jīng)營(yíng)方向策略、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)導(dǎo)向、內(nèi)部控制有效性、管理人員履職等方面進(jìn)行深入調(diào)查分析，查找原因。要通過(guò)定期專項(xiàng)檢查，對(duì)債權(quán)管理責(zé)任部門或責(zé)任人的工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。對(duì)于因債權(quán)管理不力，造成財(cái)產(chǎn)實(shí)際損失的，要堅(jiān)決追究責(zé)任人的責(zé)任，屬于新官不理舊賬的，視同債權(quán)第一責(zé)任人追究相關(guān)責(zé)任。如涉及違法違紀(jì)的，由紀(jì)檢監(jiān)察部門按有關(guān)規(guī)定處理。

四、結(jié)束語(yǔ)

債權(quán)管理工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)雜、繁重的系統(tǒng)性工作，需要付出巨大的艱辛和努力。企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際，及時(shí)分析研究債權(quán)管理工作中存在的問(wèn)題，從完善制度著手，開(kāi)拓思路，采取靈活多樣、有針對(duì)性的措施，持續(xù)地做好債權(quán)清理工作，才能有效防范企業(yè)債權(quán)損失，不斷提高資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益?！?/p>

（作者單位：廣州鐵路〈集團(tuán)〉公司財(cái)務(wù)處）

1.財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.2015.中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,4。

2.陳立新.2011.淺談企業(yè)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào), 10。

3.王正利.2012.企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防范模式初探[J].會(huì)計(jì)之友,31。

4.王竹泉等.2014.中國(guó)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理調(diào)查：2013[J].會(huì)計(jì)研究,12。