當(dāng)月新稅法速遞

盛立中

稅務(wù)總局業(yè)已確定2016年稅收重點(diǎn)工作，包括穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革、全面落實(shí)稅收政策和切實(shí)轉(zhuǎn)變征管方式等十項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。

2月14日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，用兩年時(shí)間，在天津、上海、海南、深圳、杭州、武漢、廣州、成都、蘇州、威海10個(gè)省市和哈爾濱、江北、兩江、貴安、西咸5個(gè)國(guó)家級(jí)新區(qū)開展服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)服務(wù)貿(mào)易管理體制、發(fā)展模式、便利化等8個(gè)方面的制度建設(shè)進(jìn)行探索，有序擴(kuò)大服務(wù)業(yè)開放準(zhǔn)入。為此，要加大相關(guān)政策支持，在試點(diǎn)地區(qū)推廣技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，將享受政策的企業(yè)范圍由服務(wù)外包擴(kuò)大到高技術(shù)、高附加值的其他服務(wù)行業(yè)，給予減按15%繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，并對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分據(jù)實(shí)稅前扣除。此外，稅務(wù)總局業(yè)已確定2016年稅收重點(diǎn)工作，主要包括以下10個(gè)方面：一、依法組織稅收收入；二、大力推進(jìn)依法治稅；三、穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革；四、全面落實(shí)稅收政策；五、持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)；六、切實(shí)轉(zhuǎn)變征管方式；七、深入推進(jìn)信息管稅；八、深度參與國(guó)際稅收合作；九、不斷強(qiáng)化干部隊(duì)伍建設(shè)；十、著力加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

繼續(xù)深化稅務(wù)稽查改革

按照稅務(wù)總局制定的時(shí)間表，2016年3月底前建立健全稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查制度和案源管理制度，2016年6月底前制定針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的定向稽查制度，下半年普遍推行定向稽查。改革屬地稽查模式，提升稅務(wù)稽查管理層級(jí)。依法加大涉稅違法行為查處力度，堅(jiān)決防止以補(bǔ)代罰、以罰代刑。

政策點(diǎn)評(píng)：按照要求，2016年，將改革完善稅務(wù)系統(tǒng)稽查、督察內(nèi)審職責(zé)，探索建立跨區(qū)域的稅務(wù)稽查、督察內(nèi)審機(jī)構(gòu)。加大對(duì)地稅部門的指導(dǎo)和業(yè)務(wù)規(guī)范力度。

全力推進(jìn)辦稅便利化改革

稅務(wù)總局確定，2016年4月1日起全面推行辦稅事項(xiàng)同城通辦，年底前實(shí)施辦稅事項(xiàng)省內(nèi)通辦。完善首問(wèn)責(zé)任、限時(shí)辦結(jié)、預(yù)約辦稅、延時(shí)服務(wù)、“二維碼”一次性告知、24小時(shí)自助辦稅、取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)等便民服務(wù)機(jī)制，縮短納稅人辦稅時(shí)間。完善涉稅信息公開制度，6月底前出臺(tái)涉稅信息查詢管理辦法，方便納稅人查詢繳稅信息。規(guī)范、簡(jiǎn)并納稅人報(bào)表資料，實(shí)行納稅人涉稅信息國(guó)稅地稅一次采集、按戶存儲(chǔ)、共享共用。推進(jìn)財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)繳稅工作，實(shí)現(xiàn)省級(jí)單位全覆蓋，進(jìn)一步提高電子繳稅業(yè)務(wù)占比。年底前全面推行辦稅無(wú)紙化、免填單。

政策點(diǎn)評(píng)：稅收征管制度改革每向前推進(jìn)一步都值得點(diǎn)贊。

完善國(guó)稅、地稅常態(tài)化合作機(jī)制

2016年，稅務(wù)系統(tǒng)將全面實(shí)施《國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（2.0版）》。通過(guò)聯(lián)合大廳辦稅服務(wù)、合作征收稅款等措施，推動(dòng)服務(wù)深度融合，有效解決納稅人辦稅“兩頭跑”問(wèn)題；通過(guò)聯(lián)合確定稽查對(duì)象、聯(lián)合進(jìn)戶檢查、統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)等措施，推動(dòng)執(zhí)法適度整合，有效解決納稅人反映的執(zhí)法“多頭查”問(wèn)題；通過(guò)聯(lián)合采集財(cái)務(wù)報(bào)表、共享涉稅信息、聯(lián)合開展稅收調(diào)查等措施，推動(dòng)信息高度聚合，有效解決納稅人資料“多頭報(bào)”問(wèn)題；通過(guò)聯(lián)合稅收宣傳、聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)、聯(lián)合共建咨詢熱線等措施，有效解決政策解答“多口徑”等問(wèn)題。對(duì)于基本合作事項(xiàng)，上半年基本落實(shí)到位，年底前全面落實(shí)到位；對(duì)于創(chuàng)新合作事項(xiàng)，綜合改革試點(diǎn)和專項(xiàng)改革試點(diǎn)地區(qū)在年底前率先落實(shí)到位。

政策點(diǎn)評(píng)：按照稅務(wù)總局的要求，2016年3月底前完善納稅服務(wù)投訴管理辦法，2016年6月底前建立納稅人以及第三方對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量定期評(píng)價(jià)反饋制度。

調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅政策

自2016年2月22日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上的住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

政策點(diǎn)評(píng)：上述二套房契稅以及營(yíng)業(yè)稅政策不適用于北京市、上海市、廣州市、深圳市。此次房產(chǎn)稅收新政中不再以144平方米為界區(qū)分普通和非普通住宅為一大亮點(diǎn)。納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)或授權(quán)，由購(gòu)房所在地的房地產(chǎn)主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果和相關(guān)住房信息及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書面誠(chéng)信保證，誠(chéng)信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)，按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理，并將不誠(chéng)信記錄納入個(gè)人征信系統(tǒng)。

繼續(xù)對(duì)公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)給予稅收優(yōu)惠

自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅；對(duì)公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)公共租賃住房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

政策點(diǎn)評(píng)：享受上述稅收優(yōu)惠政策的公共租賃住房是指納入省級(jí)人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。

擴(kuò)大教育費(fèi)附加等免征范圍

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

政策點(diǎn)評(píng)：對(duì)小微企業(yè)和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者具有利好作用。其實(shí)這些稅費(fèi)均是“鵝毛稅”。

簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)

自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。符合條件的小型微利企業(yè)，實(shí)行按季度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。對(duì)于采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額戶，在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)行以繳代報(bào)。

政策點(diǎn)評(píng)：著力推進(jìn)辦稅便利化改革。

郵儲(chǔ)銀行專項(xiàng)債券利息收入減半征收所得稅

對(duì)郵儲(chǔ)銀行按照2015年國(guó)家專項(xiàng)債券發(fā)行計(jì)劃定向購(gòu)買國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)發(fā)行發(fā)行的專項(xiàng)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

政策點(diǎn)評(píng)：來(lái)自頂層的專項(xiàng)政策性減免稅，不好攀比。

明確農(nóng)發(fā)行涉農(nóng)貸款營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

政策點(diǎn)評(píng)：對(duì)相關(guān)銀行涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)實(shí)施定向減稅。

發(fā)布《耕地占用稅管理規(guī)程（試行）》

稅務(wù)總局日前發(fā)布《耕地占用稅管理規(guī)程（試行）》?！兑?guī)程》進(jìn)一步規(guī)范了涉稅信息管理、納稅人認(rèn)定管理、申報(bào)征收管理、減免退稅管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)，加強(qiáng)耕地占用稅征收管理，促進(jìn)保護(hù)和合理利用耕地。《規(guī)程》對(duì)耕地占用稅的減免范圍、減免資料、減免后續(xù)管理、減免取消、退稅類型等作了要求，并特別新增了復(fù)墾認(rèn)定依據(jù)。要求耕地占用稅減免實(shí)行備案管理，簡(jiǎn)化符合減免條件納稅人的辦理手續(xù)，切實(shí)保護(hù)好納稅人的合法權(quán)益。

政策點(diǎn)評(píng)：耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。耕地占用稅屬行為稅范疇。

獸藥企業(yè)可選擇簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅

屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品，選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。

政策點(diǎn)評(píng)：按照規(guī)定，以下兩類企業(yè)批發(fā)零售生物制品，可選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅：一是取得藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，二是取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

增設(shè)和恢復(fù)多處口岸進(jìn)境免稅店

自2016年2月18日起，增設(shè)和恢復(fù)廣州白云、杭州蕭山、成都雙流、青島流亭、南京祿口、深圳寶安等13處機(jī)場(chǎng)口岸，以及深圳福田等6處水陸口岸各設(shè)1家口岸進(jìn)境免稅店。擴(kuò)大免稅品種，增加一定數(shù)量的免稅購(gòu)物額。在維持居民旅客進(jìn)境物品5000元人民幣免稅限額不變基礎(chǔ)上，允許其在口岸進(jìn)境免稅店增加一定數(shù)量的免稅購(gòu)物額，連同境外免稅購(gòu)物額總計(jì)不超過(guò)8000元人民幣。旅客在口岸進(jìn)境免稅店購(gòu)買的免稅品，與旅客從境外獲取的物品合并計(jì)算，由海關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定驗(yàn)放。

政策點(diǎn)評(píng)：口岸進(jìn)境免稅店是設(shè)立在對(duì)外開放的機(jī)場(chǎng)、陸路和水運(yùn)口岸隔離區(qū)域，按規(guī)定對(duì)進(jìn)境旅客免進(jìn)口稅購(gòu)物的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。進(jìn)境口岸免稅店主要是進(jìn)境消費(fèi)者在境內(nèi)購(gòu)買國(guó)外產(chǎn)品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。此次公布的口岸進(jìn)境免稅店經(jīng)營(yíng)品類主要集中在煙、酒、美容美發(fā)及保健器材、小皮件和箱包等14大類。

《多邊稅收征管互助公約》開始生效

根據(jù)我國(guó)與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織簽署的《多邊稅收征管互助公約》第二十八條的規(guī)定，《公約》將于2016年2月1日對(duì)我國(guó)生效，自2017年1月1日起開始執(zhí)行?！豆s》適用于根據(jù)我國(guó)法律由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的稅種，具體包括：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、煙葉稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、印花稅、契稅。

政策點(diǎn)評(píng)：《公約》在我國(guó)適用除關(guān)稅、船舶噸稅外的所有稅種。根據(jù)《公約》規(guī)定，締約方必須按類別列出本國(guó)適用《公約》的稅種，未列入的稅種，締約方不能向其他締約方請(qǐng)求征管協(xié)助，也不對(duì)外提供該稅種的征管協(xié)助。我國(guó)在聲明中列出了目前由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的16個(gè)稅種。也就是說(shuō)，《公約》執(zhí)行后，我國(guó)開展國(guó)際稅收征管協(xié)助的范圍將由原來(lái)的以所得稅為主，擴(kuò)大到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的所有稅種，稅務(wù)機(jī)關(guān)收集納稅人涉稅信息的力度將得到大大加強(qiáng)。對(duì)于我國(guó)未開征的稅種，我們不對(duì)外提供任何形式的征管協(xié)助?！豆s》僅對(duì)主權(quán)國(guó)家開放，香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)不能獨(dú)立簽署《公約》。根據(jù)兩特區(qū)基本法以及我國(guó)相關(guān)國(guó)內(nèi)法規(guī)定，經(jīng)征詢兩特區(qū)政府意見(jiàn)，我國(guó)在《公約》批準(zhǔn)書中聲明，《公約》暫不適用于香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)。

開展商品和服務(wù)稅收分類與編碼試點(diǎn)

稅務(wù)總局開發(fā)編寫的《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中增加了編碼相關(guān)功能。稅務(wù)總局決定自2016年2月19日起在北京市、上海市、江蘇省和廣東省進(jìn)行編碼推廣的試點(diǎn)工作。2016年2月19日起，試點(diǎn)地區(qū)新辦增值稅納稅人使用具有編碼功能的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具增值稅發(fā)票。2016年2月19日起，試點(diǎn)地區(qū)原增值稅納稅人分批完成具有編碼功能的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的升級(jí)。納稅人使用具有編碼功能的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

政策點(diǎn)評(píng)：實(shí)施上述政策總體有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化增值稅征收和專項(xiàng)發(fā)票的管理。