淺談內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用

羅時(shí)宣

【摘要】本文通過內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的應(yīng)用，總結(jié)醫(yī)院開展內(nèi)部控制制度的重要性，分析開展內(nèi)部控制制度過程中遇到的問題與不足，以及建立內(nèi)部控制制度的具體措施。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理

近年來，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，內(nèi)部控制制度越來越被我國各醫(yī)療單位所重視。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于提升內(nèi)部管理操作、降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等都有著相對(duì)積極的重要意義。醫(yī)院作為我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境中獨(dú)立核算和自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)主體，要滿足新醫(yī)改方案的需求，并順應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，就必須進(jìn)一步加強(qiáng)自身內(nèi)部控制工作的完善與優(yōu)化，才能更好的實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。所謂內(nèi)部控制制度，是由醫(yī)院管理層及其員工共同實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而采取的各種政策程序。醫(yī)院內(nèi)部控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，并處于醫(yī)院管理的中心地位。

一、 醫(yī)院內(nèi)部控制制度在管理中的作用

1、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的作用。醫(yī)院內(nèi)部控制通過實(shí)施職責(zé)分工、工作程序、手續(xù)制度等手段確保醫(yī)院內(nèi)部各科室各司其責(zé)又相互協(xié)調(diào)，有效避免各種弊端的發(fā)生。2、提高會(huì)計(jì)信息及其資料的可靠性。會(huì)計(jì)資料是內(nèi)部核算及外部決策的重要依據(jù)，一套行之有效的內(nèi)部控制制度可以減少錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，從而提高會(huì)計(jì)資料的可靠性。3、貫徹執(zhí)行國家行政法規(guī)的有效手段。醫(yī)院必須接受國家的監(jiān)督，遵守國家的法律法規(guī)及一整套的會(huì)計(jì)制度，通過自我約束，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的良性發(fā)展。

二、目前大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在著諸多不足

1、內(nèi)部環(huán)境方面：醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不夠，目前多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)是醫(yī)療專業(yè)學(xué)科領(lǐng)軍人、業(yè)務(wù)骨干，認(rèn)為醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要支柱，完全忽視了內(nèi)部控制的作用。2、機(jī)構(gòu)設(shè)置方面：機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配不合理，各科室各部門職責(zé)權(quán)限劃分不清，決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有完全獨(dú)立、相互制衡；科室內(nèi)部各崗位人員工作任務(wù)不均，有些崗位經(jīng)常加班加點(diǎn)，有些崗位不是唯命是從，就是得過且過。3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面：由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，醫(yī)療市場競爭越來越激烈，醫(yī)院的經(jīng)營管理會(huì)面臨來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，各種醫(yī)療活動(dòng)都有可能產(chǎn)生醫(yī)療差錯(cuò)或失誤，有時(shí)還會(huì)因?yàn)榕c病人的溝通和交流不暢產(chǎn)生醫(yī)療糾紛，從而使醫(yī)院蒙受重大損失。4、預(yù)算控制方面：有些醫(yī)院預(yù)算編制往往沒有分析醫(yī)療市場變化和進(jìn)行可行性論證，而是依據(jù)上年的決算數(shù)據(jù)形成，預(yù)算執(zhí)行時(shí)主觀隨意性很大，沒有預(yù)算的監(jiān)控，這樣的預(yù)算控制對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營管理沒有任何約束。

三、建立內(nèi)部控制制度具體措施

1、全員參與，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境。醫(yī)院內(nèi)部控制是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，是醫(yī)院不斷健康發(fā)展的基本保證。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視醫(yī)院內(nèi)控制度的建立，率領(lǐng)醫(yī)院全體員工共同樹立現(xiàn)代內(nèi)部控制理念，主動(dòng)參與內(nèi)控制度的各項(xiàng)活動(dòng)，醫(yī)院各部門和人員明確自己的權(quán)利、責(zé)任，確保醫(yī)院內(nèi)控制度的有效實(shí)施。醫(yī)院應(yīng)建立合理的組織架構(gòu)和配套制度，明確的職責(zé)劃分，使各個(gè)部門崗位都各負(fù)其責(zé)、相互制約；醫(yī)院應(yīng)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，合理設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離。2、多方面設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，全面防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)識(shí)別醫(yī)院來自外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，以便采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。為了有效防范各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，必須在各個(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行，盡量避免差錯(cuò)和失誤的發(fā)生。如我院針對(duì)手術(shù)環(huán)節(jié)制定了《手術(shù)安全核對(duì)制度》。護(hù)理人員在給患者輸液時(shí)，有三查七對(duì)原則。在醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量上，有《感動(dòng)服務(wù)守則》。在醫(yī)用耗材的使用方面，有《醫(yī)用耗材管理辦法》。在藥品使用方面，有《藥品質(zhì)量管理制度》等各種規(guī)章制度。這樣才能做到多方面、多渠道堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。3、嚴(yán)格建立不相容職務(wù)分離制度。所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)的分離可以防止差錯(cuò)的發(fā)生，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要措施。醫(yī)院在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制時(shí)，要明確規(guī)定各個(gè)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。如貨幣資金業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，收費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過彼此獨(dú)立的兩個(gè)或多個(gè)人員，采購業(yè)務(wù)中，采購職務(wù)與經(jīng)辦職務(wù)及驗(yàn)收職務(wù)分離，采購職務(wù)、入庫登記職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離等等。4、完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。醫(yī)院負(fù)責(zé)人必須十分重視財(cái)務(wù)工作，完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。首先，要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制，持證上崗，確保會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上合格；還要健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度，對(duì)原始憑證的審核要關(guān)注其內(nèi)容的真實(shí)性、完整性；對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審核是否符合國家會(huì)計(jì)制度；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核要關(guān)注內(nèi)容是否真實(shí)、合法、完整。通過對(duì)會(huì)計(jì)處理程序各環(huán)節(jié)實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化控制，使各類憑證內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送及時(shí)，從而為決策者提供真實(shí)可靠的依據(jù)。5、強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算控制。醫(yī)院預(yù)算控制要求醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理制度，堅(jiān)持勤儉原則，努力提高資金使用效果。醫(yī)院在控制支出的過程中，既要做到節(jié)約開支、控制成本，又不能因此影響到醫(yī)療質(zhì)量和病人安全，因此，需要把控制支出的責(zé)任落實(shí)到科室，通過加強(qiáng)科室預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核達(dá)到控制支出的目標(biāo)。6、科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。隨著醫(yī)院內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)的職能由過去單純的檢查監(jiān)督向分析和評(píng)價(jià)的方面轉(zhuǎn)變，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使其保持必要的獨(dú)立性和權(quán)威性，有效地行使其監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，在時(shí)間上從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)；將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)。通過審計(jì)提出意見和建議，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作中的控制作用。醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制制度任重道遠(yuǎn)，不僅要建立嚴(yán)謹(jǐn)、完善的內(nèi)部控制制度，在實(shí)際工作中落實(shí)到實(shí)處，而且還應(yīng)隨著醫(yī)院的發(fā)展不斷完善內(nèi)部控制制度，從而促進(jìn)醫(yī)院更好更快地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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