企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析管理與改進(jìn)對(duì)策

劉軍

摘要：本文圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的現(xiàn)實(shí)問題展開分析，并結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出了相應(yīng)的完善建議，以期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能的提升提供有益參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；報(bào)表分析；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）003-000-01

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，利用一定的分析方法評(píng)判企業(yè)過去的經(jīng)營成果。由于企業(yè)外部利益集團(tuán)并不直接參與經(jīng)營過程，只能依靠財(cái)務(wù)報(bào)表獲取信息，因此，全面分析、了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)管理和發(fā)展至關(guān)重要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的現(xiàn)實(shí)問題

（一）源于財(cái)會(huì)體系上的問題

由于我國會(huì)計(jì)體系還沒有將環(huán)境會(huì)計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)包含在內(nèi)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此也尚未明確，相關(guān)會(huì)計(jì)核算自然也就缺少對(duì)這一內(nèi)容的核算標(biāo)準(zhǔn)，因此，通常在企業(yè)財(cái)報(bào)分析無法看出企業(yè)的環(huán)境成本、社會(huì)責(zé)任履行情況，即便是人力資本方面也只有人員薪酬的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，缺失更深層次的人力資源資本化信息。

（二）源于實(shí)踐運(yùn)用中的問題

財(cái)務(wù)報(bào)表分析以企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)貨幣價(jià)值不變?yōu)榍疤?，即假定任何時(shí)刻，同一貨幣單位具有相同的購買力，但實(shí)際生活中，貨幣購買力卻是隨著社會(huì)的變化而變化。由此反映出大多企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果普遍存在著客觀公正性的缺失問題，再者，報(bào)表分析結(jié)果缺乏專業(yè)性，與發(fā)達(dá)國家相比，我國針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的研究起步較晚，再加上專業(yè)限制，財(cái)務(wù)人員往往無法獲得全面的公司信息，故分析結(jié)果有所局限也就不可避免。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)例分析——以A公司為例

以A公司為例，A公司是以高品質(zhì)食鹽的生產(chǎn)和銷售作為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的綜合性企業(yè)集團(tuán)，為省屬國有獨(dú)資公司，依法從事本省的鹽資源開發(fā)、利用和鹽產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、儲(chǔ)運(yùn)、批發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)。據(jù)A公司2012年至2014年企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果分析得出：A公司資產(chǎn)逐步呈小幅上升，由2012年的33.97億上升到2014年的36.86億元；同時(shí)，負(fù)債額度也上升較快，由2012年的20.85億元，上升到2014年的26.49億元；固定資產(chǎn)在穩(wěn)步上漲，由2012年的3.4億元，上升到2014年的4億元；流動(dòng)資產(chǎn)降幅較大，由2012年的23.48億元，下降到2014年的17.2億元，而非流動(dòng)資產(chǎn)有一定增幅，負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債占較大比例，其中流動(dòng)負(fù)債由2012年的20.84億元，上升到2014年的26.49億元，在一定程度上說明A公司流動(dòng)資金減少，短期償債能力的降低。此外，所有者權(quán)益也由2012年的13.11億元，下降至2014年的10.35億元。由此可見，A公司正逐漸步入了緩慢增長的發(fā)展新階段。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析管理的具體措施

（一）充實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容

現(xiàn)階段所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析，數(shù)據(jù)來源均為企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料，而這些資料往往都具有一定的局限性。而要有效消除此類內(nèi)部數(shù)據(jù)局限性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析所造成的影響，必須盡可能開拓會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的獲取渠道，比如，可以借助社會(huì)中介力量參與到本企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析與篩選中，剝離不利影響因素對(duì)數(shù)據(jù)客觀性的影響。在真實(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上展開財(cái)務(wù)分析，消除不利干擾因素，才有可能發(fā)揮出其真正的指導(dǎo)性作用，真正維護(hù)到企業(yè)整體及員工利益，同時(shí)獲得最接近企業(yè)經(jīng)營事實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使得建立在這些數(shù)據(jù)之上的財(cái)務(wù)分析具有更高的可信度與可利用價(jià)值。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)

此前，多數(shù)企業(yè)使用的速動(dòng)資產(chǎn)定義并無法真實(shí)反映其本質(zhì)，因此，在優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)將其定義為：現(xiàn)金+以市價(jià)列示的短期投資+應(yīng)收票據(jù)+（應(yīng)收賬款凈額-賬齡大于一年的應(yīng)收賬款）+（其他應(yīng)收款凈領(lǐng)一賬齡大于一年的其他應(yīng)收款）。需要注意的是，在計(jì)算時(shí)應(yīng)依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格，關(guān)注短期投資的市場(chǎng)價(jià)值。通常，以往分析企業(yè)經(jīng)營狀況過程中，最為常用的便是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)，但此指標(biāo)分析結(jié)果與實(shí)際相差較大，為此，優(yōu)化報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)的過程中應(yīng)在考慮現(xiàn)金環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，除了以應(yīng)收賬款平均賬齡替代應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，還應(yīng)在標(biāo)準(zhǔn)中將現(xiàn)金與債務(wù)比、現(xiàn)金與到期債務(wù)比以及現(xiàn)金負(fù)債比公式中的分子改為三項(xiàng)現(xiàn)金凈流量的總和，利用經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的分析方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行綜合分析。此外，調(diào)整完善財(cái)務(wù)報(bào)表是打破理論與實(shí)踐局限性最為有效的方法，財(cái)務(wù)報(bào)表直接反映了企業(yè)人力資源現(xiàn)狀，職員的培訓(xùn)費(fèi)用、公司管理者的盈利能力等信息，對(duì)其調(diào)整即等同于出具了一份相應(yīng)的人力資源報(bào)告；同時(shí)，將企業(yè)目前面臨的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)、盈利預(yù)測(cè)報(bào)告以及發(fā)展方向等信息完整的披露于財(cái)務(wù)報(bào)表之中，亦有助于幫助投資者作出更為科學(xué)的決策。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向制度

在建立一套完整的、適合于實(shí)際的工作系統(tǒng)的同時(shí)，還應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化。換言之，為了應(yīng)對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)報(bào)表必須根據(jù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)務(wù)管理的適應(yīng)性等展開相關(guān)研究，著眼于未來，在法律法規(guī)的允許下不斷調(diào)整財(cái)務(wù)管理，從而完善機(jī)制，促進(jìn)創(chuàng)新管理，進(jìn)一步滿足需求企業(yè)的改革和發(fā)展。具體地說，第一步就要學(xué)會(huì)“分離”即對(duì)控制權(quán)限和業(yè)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄和存儲(chǔ)、管理和財(cái)務(wù)管理檢查的相分離，根據(jù)崗位責(zé)任制來定期輪換崗位，同時(shí)開展評(píng)估測(cè)驗(yàn)。第二步就是構(gòu)建系統(tǒng)的授權(quán)控制。從財(cái)務(wù)角度來看，明確限制財(cái)務(wù)人員、部門及相關(guān)項(xiàng)目的權(quán)限，對(duì)于保障報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、穩(wěn)固報(bào)表根基大有裨益。與此同時(shí)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向財(cái)務(wù)管理事前與事中財(cái)務(wù)管理，把成本會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)審查的重點(diǎn)，做到對(duì)欺詐的預(yù)防，減少損失；提高管理，實(shí)施閉環(huán)管理財(cái)務(wù)管理，形成閉環(huán)程序，通過財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)的積累逐步提高財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面。

四、總結(jié)

綜上，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)時(shí)，除掌握會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)外，還應(yīng)研究企業(yè)相關(guān)市場(chǎng)渠道價(jià)值變動(dòng)對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的影響，搜集和分析報(bào)表之外、但對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理有影響的信息，認(rèn)清企業(yè)當(dāng)前存在的具體問題，結(jié)合外部市場(chǎng)狀況和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、具體計(jì)劃等，進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以更好地提高企業(yè)盈利能力。

參考文獻(xiàn)：

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