建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)控中的問題與應(yīng)對措施研究

[摘 要]內(nèi)部控制薄弱是建筑業(yè)企業(yè)普遍存在的問題，是影響建筑業(yè)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵因素。內(nèi)部控制是企業(yè)長足發(fā)展的有效保障，是推動企業(yè)進(jìn)步的內(nèi)在動力。因此，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)正視內(nèi)控中的問題，制定切實可行的解決方案，充分發(fā)揮內(nèi)控的作用，為建筑業(yè)企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。文章以建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)控中存在的問題為出發(fā)點，提出對應(yīng)措施，以供相關(guān)人士參考。

[關(guān)鍵詞]建筑業(yè)企業(yè)；內(nèi)控；問題；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.12.147

1 建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)控中存在的問題

1.1 對內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的重視

領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識是完善內(nèi)控體制的基礎(chǔ)，是優(yōu)化內(nèi)控管理的保障。大多數(shù)建筑業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟利益作為追求的重點，忽視內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制缺乏應(yīng)用的重視，影響企業(yè)發(fā)展。目前，小部分建筑業(yè)企業(yè)已初步建立內(nèi)部控制制度，與此同時，大部分企業(yè)仍未構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以自身對市場的判斷能力為依據(jù)，開展企業(yè)經(jīng)營管理活動。另外，部分建筑業(yè)企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的管理方式，未以先進(jìn)的管理理念為依據(jù)，致使現(xiàn)代科學(xué)的管理手段得不到及時應(yīng)用，進(jìn)而出現(xiàn)建筑企業(yè)管理水平日漸下降的趨勢。

1.2 缺乏完善的內(nèi)控制度

基于領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控的重視程度不夠，致使諸多建筑業(yè)企業(yè)未構(gòu)建完善的內(nèi)控制度。在建筑業(yè)企業(yè)管理過程中，內(nèi)控屬于自上而下的改革過程，各個業(yè)務(wù)部門，甚至每一員工均需涉及，其貫穿于整個建筑企業(yè)的工作環(huán)節(jié)，是建筑業(yè)企業(yè)各項工作有序開展的保障。但目前，諸多建筑企業(yè)未建立較為完善的內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度得不到統(tǒng)一管理。

1.3 內(nèi)部審計監(jiān)督力度不夠

內(nèi)部審計，是監(jiān)督建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的機制，屬于企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的重要組成部分。高度獨立性是內(nèi)部審計的基本特性，其必須對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。然而，諸多建筑業(yè)企業(yè)為控制成本，未設(shè)置對應(yīng)的內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能及時掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，難以準(zhǔn)確把握項目施工中存在的問題，致使內(nèi)部控制效率不高。與此同時，部分建筑企業(yè)雖設(shè)置有審計部門，但其僅以一個公司部門的形式存在，并未充分發(fā)揮審計部門的作用與價值。

1.4 未落實風(fēng)險評估機制

基于經(jīng)濟全球化背景下，我國社會主義市場經(jīng)濟有所發(fā)展，導(dǎo)致建筑企業(yè)面臨新的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。在風(fēng)險評估與認(rèn)識的過程中，建筑業(yè)企業(yè)僅僅將激烈的市場競爭視為當(dāng)前市場風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式，仍停留于表面，未以自身情況為出發(fā)點，探究內(nèi)部控制的風(fēng)險因素，導(dǎo)致建筑企業(yè)停滯不前。

1.5 內(nèi)控人員綜合素質(zhì)不高

人力資源是任何企業(yè)發(fā)展的不竭動力，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的可靠保障，是避免企業(yè)與社會脫軌的有效措施。針對建筑業(yè)企業(yè)而言，內(nèi)控人員是直接影響內(nèi)控工作開展效率。但建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)控人員普遍存在綜合素質(zhì)不高的問題，導(dǎo)致其以不認(rèn)真、不負(fù)責(zé)、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度投入工作，致使內(nèi)控工作效率難以提高，影響內(nèi)控工作質(zhì)量，阻礙建筑業(yè)企業(yè)長足發(fā)展。與此同時，由于建筑業(yè)企業(yè)管理人員缺乏對內(nèi)控部門的監(jiān)督管理，導(dǎo)致內(nèi)控人員未樹立正確的工作意識，存在專業(yè)知識與專業(yè)技能掌握不牢靠的問題，嚴(yán)重影響工作效率。

2 建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)控問題的應(yīng)對措施

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

一方面，基于新時代背景下，引導(dǎo)建筑業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者重視內(nèi)部控制，認(rèn)識到內(nèi)部控制在建筑業(yè)企業(yè)發(fā)展中的重要性，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，以科學(xué)、先進(jìn)的管理手段為媒介，強化內(nèi)部控制管理，為內(nèi)部控制效率提供保障；另一方面，通過定期或不定期的內(nèi)控培訓(xùn)和后續(xù)教育等活動，引導(dǎo)建筑業(yè)企業(yè)員工樹立正確的內(nèi)控意識與風(fēng)險意識。與此同時，以內(nèi)部控制績效考核制度為依據(jù)，嚴(yán)格考核各個部門的內(nèi)控情況，激發(fā)工作人員的工作積極性，為建筑業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)，進(jìn)而提升企業(yè)核心競爭力，推動企業(yè)發(fā)展。

2.2 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制各項工作有序開展的保障，有利于規(guī)范內(nèi)部控制工作流程。建筑企業(yè)在合理分配職責(zé)的基礎(chǔ)上，采用資金授權(quán)審批的方式，分化不相容的職務(wù)，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。以建筑業(yè)企業(yè)特點為出發(fā)點，注重財產(chǎn)控制制度的建立，通過定期或不定期的財政盤點，及時掌握建筑企業(yè)財政情況，嚴(yán)格禁止不相干的人員直接接觸財產(chǎn)物資，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，提高建筑企業(yè)財產(chǎn)安全性。

2.3 強化內(nèi)部審計

作為建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中占有不可磨滅的意義。與此同時，完善的內(nèi)部監(jiān)督體制是構(gòu)建內(nèi)部控制制度的可靠保障。因此，內(nèi)部審計部門在堅持自身獨立性的基礎(chǔ)上，提升自身業(yè)務(wù)水平，檢驗內(nèi)部控制制度的作用與價值是否得到發(fā)揮。與此同時，基于內(nèi)部審計作用下，對建筑企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行有效評價，以關(guān)鍵控制點作為監(jiān)督重點，強化財務(wù)信息的審計，提高會計信息的真實性，確保會計信息的合法性。

2.4 注重財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)

預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的有效手段，針對建筑業(yè)企業(yè)而言，財務(wù)預(yù)算尤為重要。建筑企業(yè)以市場需求為出發(fā)點，制定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，以建筑企業(yè)施工進(jìn)度為依據(jù)，適當(dāng)調(diào)整財務(wù)預(yù)算，迫使資金安排合理化，達(dá)到建筑企業(yè)收入成本與投資籌資活動的相互統(tǒng)一、相互協(xié)調(diào)。另外，建筑企業(yè)應(yīng)注重預(yù)算管理的推行，以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，推動建筑企業(yè)發(fā)展。

2.5 完善風(fēng)險評估機制

目前，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致市場競爭愈加激勵，致使建筑企業(yè)風(fēng)險不斷增加。建筑企業(yè)為提高項目經(jīng)營的安全性，降低風(fēng)險造成的損失，完善風(fēng)險評估機制。由于建筑企業(yè)產(chǎn)品具有周期長、資金投入大等特點，大大增加了建筑企業(yè)的風(fēng)險?；诖耍ㄖ髽I(yè)必須樹立風(fēng)險意識，正確識別項目風(fēng)險，對于不同類型、不同程度的風(fēng)險，采取具有針對性、目的性的風(fēng)險防范措施，提高建筑企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

2.6 加大監(jiān)管力度，提升內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

建筑業(yè)企業(yè)管理人員以國家相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)控工作開展的具體情況，制定切實可行的內(nèi)控監(jiān)管制度，加大對建筑業(yè)企業(yè)的監(jiān)管力度，達(dá)到監(jiān)管的目的。與此同時，充分發(fā)揮人力資源的作用，提升內(nèi)控人員綜合素質(zhì)。一方面，轉(zhuǎn)變內(nèi)控人員工作態(tài)度，建筑業(yè)企業(yè)管理人員通過相關(guān)的職業(yè)素養(yǎng)教育，引導(dǎo)內(nèi)控人員樹立正確的價值觀念，指導(dǎo)其以認(rèn)真、負(fù)責(zé)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度投入到工作中去，保證內(nèi)控部門各項工作有序開展，促進(jìn)建筑業(yè)企業(yè)發(fā)展；另一方面，提升內(nèi)控人員的專業(yè)能力，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)通過知識培訓(xùn)的方式，幫助內(nèi)控人員掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和知識，達(dá)到提升自我能力的目的，迫使內(nèi)控人員更好地為建筑業(yè)企業(yè)服務(wù)，提高內(nèi)控工作效率，為建筑業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

3 小 結(jié)

總而言之，內(nèi)控建筑業(yè)企業(yè)的核心，與企業(yè)發(fā)展存在直接聯(lián)系。目前，我國諸多建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)控中仍存在諸多問題，導(dǎo)致內(nèi)控工作效率難以提高，嚴(yán)重阻礙建筑業(yè)企業(yè)發(fā)展。因此，建筑企業(yè)應(yīng)借鑒、吸收國內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗，結(jié)合建筑企業(yè)實際情況，制定行之有效的方案，采取可靠措施，優(yōu)化建筑企業(yè)內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制效率，促進(jìn)建筑業(yè)企業(yè)發(fā)展。

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[作者簡介]張艾靈（1968—），女，福建福州人，福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，教師，副教授。研究方向：稅收籌劃，企業(yè)內(nèi)控規(guī)劃。