財(cái)政稅收管理存在問(wèn)題及解決方法

楊潤(rùn)麗（巍山縣財(cái)政局，云南巍山672400）

財(cái)政稅收管理存在問(wèn)題及解決方法

楊潤(rùn)麗（巍山縣財(cái)政局，云南巍山672400）

財(cái)政稅收管理在我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理體制中占據(jù)重要地位，其是完善稅收體系的重要組成部分，在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展上發(fā)揮著關(guān)鍵作用，但在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的過(guò)程中，我國(guó)財(cái)政稅收管理方面存在的諸多問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，不利于促進(jìn)稅收管理工作的開(kāi)展?；诖?，本文主要對(duì)財(cái)政稅收管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的完善措施，以期為財(cái)政稅收管理改革與發(fā)展提供可靠參考。

財(cái)政稅收管理；問(wèn)題；完善措施

1 引言

財(cái)政稅收直接關(guān)系到社會(huì)資源配置、國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、民眾切身利益及政府決策等，在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的過(guò)程中扮演著重要角色。良好的稅收管理水平對(duì)完善我國(guó)財(cái)政政策具有重要作用，可穩(wěn)定促進(jìn)我國(guó)稅收的增長(zhǎng)，因此，相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)對(duì)財(cái)政稅收的日常管理工作予以重視，建立健全財(cái)政稅收管理體制，通過(guò)多種渠道與途徑實(shí)現(xiàn)管理工作的規(guī)范化、法制化，促使管理人員不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，以滿(mǎn)足現(xiàn)代社會(huì)的需求，從而提升財(cái)政稅收管理工作的效率與質(zhì)量。

2 財(cái)政稅收的概況

財(cái)政稅收是整個(gè)財(cái)政活動(dòng)的重要組成部分，也是一種常規(guī)性的數(shù)量調(diào)節(jié)手段，其嚴(yán)格要求收入分配差距具有明確數(shù)量指標(biāo)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的形勢(shì)下，財(cái)政稅收已成為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一種重要手段。

按照功能可將稅種分為財(cái)政性稅收與非財(cái)政性稅收，前者是以獲得財(cái)政收入為目的，后者并不以獲得收入為目的。政府部門(mén)主要利用稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理干預(yù)，以進(jìn)一步推動(dòng)稅制變遷，比如開(kāi)征一些行為稅并對(duì)其進(jìn)行修改就屬于稅制變遷，而另一種稅制的變革與開(kāi)征即是政府職能變遷直接作用于稅制變遷的典型效果，通常也包括以稅制優(yōu)化為目標(biāo)的稅制改革。

3 財(cái)政稅收管理存在的問(wèn)題

3.1 財(cái)政稅收管理體制存在局限性

隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，稅收財(cái)政管理體制雖日益完善，但仍存在一定的局限性，主要體現(xiàn)在以下方面：①我國(guó)財(cái)政收支分布較為密集，導(dǎo)致分稅制度的執(zhí)行力度不強(qiáng)，地方財(cái)政收入存在分配不合理的現(xiàn)象，不利于國(guó)家宏觀調(diào)控政策的順利實(shí)施；②目前，我國(guó)財(cái)政稅收體系中涉及了國(guó)有資源及資產(chǎn)收入的非稅收收入，其本質(zhì)不屬于國(guó)家財(cái)政收入的管理內(nèi)容，造成財(cái)政稅收管理體制的局限性。

3.2 轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性

在我國(guó)財(cái)政稅收管理工作中，各政府之間財(cái)政資金的轉(zhuǎn)移支付方面仍處在諸多尚未完善之處，比如轉(zhuǎn)移流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)、資金的使用效率低以及資金周轉(zhuǎn)效率差，部分地方政府還存在嚴(yán)重的貪污腐敗現(xiàn)象。在財(cái)政稅收管理體系不斷完善的過(guò)程中，中央財(cái)政機(jī)構(gòu)所涉及的工作內(nèi)容包括對(duì)財(cái)政收入及地方政府的資金收支進(jìn)行管理，盡管分稅制的實(shí)行在一定程度上提升了中央財(cái)政在整個(gè)財(cái)政中所占的比例，實(shí)現(xiàn)了地區(qū)財(cái)政稅收的合理配置，但在實(shí)際工作中，部分地方政府未意識(shí)到財(cái)政稅收管理工作的重要性，導(dǎo)致財(cái)政的稅收返還、稅收補(bǔ)助的比例偏高，大大降低了轉(zhuǎn)移支付工作開(kāi)展的質(zhì)量和效率。

3.3 稅收監(jiān)督工作不到位

①納稅人普遍存在偷稅、漏稅及逃稅現(xiàn)象，造成較大的稅收差異。稅收差額在一定程度上反應(yīng)了我國(guó)稅收征管水平的高低，相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)表明，目前，我國(guó)稅收差額在30～40%范圍內(nèi)，其中較為突出的問(wèn)題有：不法分子代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等；②財(cái)政經(jīng)營(yíng)指標(biāo)受人為因素的影響較大，諸多企業(yè)過(guò)度追求經(jīng)濟(jì)利益，在計(jì)算稅金或上報(bào)經(jīng)營(yíng)報(bào)表時(shí)，使用虛假賬目，稅收監(jiān)督工作的作用未充分發(fā)揮出來(lái)，這種現(xiàn)象不僅減少了稅收收入，還大大降低了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠度。

3.4 預(yù)算編制流于形式

財(cái)政部門(mén)在編制年初預(yù)算的過(guò)程中，為了提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)等原因，在編制時(shí)會(huì)降低收支預(yù)算指標(biāo)，這種情況，就直接導(dǎo)致年終決算的實(shí)際數(shù)額超過(guò)預(yù)算數(shù)額，預(yù)算編制工作的開(kāi)展僅流走于表面形式。另外，針對(duì)轉(zhuǎn)型資金支出的突擊性檢查較為頻繁，但在該過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題卻未能得到有效整改與處理，大大增加了挪用、侵占與代管資金等現(xiàn)象發(fā)生的幾率。

4 完善財(cái)政稅收管理的措施

4.1 建立分級(jí)、分權(quán)的財(cái)政體制

為了滿(mǎn)足當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，可從以下方面的內(nèi)容開(kāi)展分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制的構(gòu)建工作，以促進(jìn)我國(guó)財(cái)政支出與輸入的穩(wěn)定發(fā)展：①中央應(yīng)授予地方相應(yīng)的財(cái)政實(shí)權(quán)，確保地方政府在地方稅種范疇內(nèi)可合理行使稅收立法、稅收減免等財(cái)政權(quán)力；②在保證中央財(cái)政收入持續(xù)上升的基礎(chǔ)上，對(duì)中央、各級(jí)地方財(cái)政的收入情況進(jìn)行科學(xué)劃分；③在保證中央財(cái)政支出比例合理的前提下，對(duì)財(cái)政支出直接負(fù)責(zé)，以減輕地方財(cái)政的支出負(fù)擔(dān)。

4.2 建立完善的轉(zhuǎn)移支付體系

分稅制是轉(zhuǎn)移支付的重要前提，在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的過(guò)程中，應(yīng)將常規(guī)轉(zhuǎn)移支付與非常規(guī)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理搭配，以提升轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中資金來(lái)源的穩(wěn)定性，從而促進(jìn)資金分配的進(jìn)一步有效規(guī)范。另外，在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付期間，應(yīng)適當(dāng)提升常規(guī)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付比例，通過(guò)對(duì)相應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)資金的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)一系列財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)搭配，從而提升財(cái)政操作的透明度。

4.3 改革稅收計(jì)劃管理

4.3.1 增強(qiáng)稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性

稅收計(jì)劃應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際情況出發(fā)，緊密結(jié)合市場(chǎng)的變化情況，以“發(fā)展變化”的觀點(diǎn)來(lái)預(yù)測(cè)分析經(jīng)濟(jì)稅源，使稅收計(jì)劃盡量與實(shí)際稅源相吻合。為了實(shí)現(xiàn)計(jì)劃制定的科學(xué)化與合理化，應(yīng)從以下方面入手：①根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)來(lái)確定相應(yīng)的調(diào)查方法與參數(shù)依據(jù)，以為編制科學(xué)合理的稅收計(jì)劃奠定基礎(chǔ)；②在編制計(jì)劃的具體過(guò)程中，應(yīng)采取抽樣調(diào)查法與因素測(cè)算法相結(jié)合的方式進(jìn)行綜合驗(yàn)證，合理科學(xué)的確定每一個(gè)因素，提高計(jì)劃的準(zhǔn)確度；③開(kāi)發(fā)稅收計(jì)劃信息管理軟件，建立縱向可與各級(jí)稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫(kù)，橫向可與各重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)部門(mén)相互交流市場(chǎng)動(dòng)變化的情況，并將這些信息作為編制稅收計(jì)劃的主要依據(jù)。

4.3.2 注重調(diào)查研究，增強(qiáng)計(jì)劃分析的針對(duì)性

編制稅收計(jì)劃的人員應(yīng)深入基層了解情況，及時(shí)將征管工作中存在的問(wèn)題反映出來(lái)，以對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)及其變化情況進(jìn)行了解，提高預(yù)測(cè)稅收收入的能力。在稅收計(jì)劃執(zhí)行情況的分析中，應(yīng)將定量分析與定性分析相結(jié)合，以將現(xiàn)有信息資料的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

4.4 以稅源專(zhuān)業(yè)化管理為目標(biāo)

稅源是保證稅收良性發(fā)展的基礎(chǔ)，通過(guò)稅源監(jiān)管的方式對(duì)管理資源的配置進(jìn)行優(yōu)化，不斷提高稅收專(zhuān)業(yè)化管理水平。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收改革提出了更為嚴(yán)格的要求，要求稅收管理應(yīng)針對(duì)不同納稅人的實(shí)際情況進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，且根據(jù)不同的納稅要求設(shè)置專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，配置充足的人員與設(shè)備設(shè)施，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與優(yōu)化。這種情況下，可將“試點(diǎn)管理員制度”取消掉，以建立專(zhuān)業(yè)的稅源征收制度來(lái)改變傳統(tǒng)的稅收管理習(xí)慣，并通過(guò)培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)的人才和專(zhuān)業(yè)化的管理理念建立完善的糾錯(cuò)體系，以提高稅收管理的準(zhǔn)確性。

大企業(yè)是稅收來(lái)源的重要組成部分，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可在現(xiàn)有管理辦法的基礎(chǔ)上，尋找新的合作關(guān)系，比如在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為完善的地區(qū)引入一些先進(jìn)的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新改革，推進(jìn)管理機(jī)制的規(guī)范與穩(wěn)定，或者是加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的定向管理，通過(guò)培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)來(lái)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力。

4.5 推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略

風(fēng)險(xiǎn)管控是稅收管理工作中的重點(diǎn)，應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略體系進(jìn)行完善，從實(shí)際情況來(lái)看，應(yīng)盡快整合省市各級(jí)機(jī)關(guān)的資源，統(tǒng)一進(jìn)行布局與管理，以推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)是一個(gè)相對(duì)完善的系統(tǒng)，在改革工作中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)節(jié)，通過(guò)科學(xué)合理的操作手段開(kāi)展科學(xué)的評(píng)估工作。因此，在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)建立一套統(tǒng)一的管理專(zhuān)業(yè)平臺(tái)，對(duì)內(nèi)建立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)所有資源進(jìn)行合理整合與運(yùn)用，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿至事情發(fā)生的所有環(huán)節(jié)，通過(guò)構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，以進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理的正確性與專(zhuān)業(yè)性。另外，還應(yīng)對(duì)各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)進(jìn)行明確，且在政府相關(guān)管理政策的支持下，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的各個(gè)流程進(jìn)行重新部署，建立有效的考評(píng)激勵(lì)體系，以調(diào)動(dòng)基層人員的積極性與主動(dòng)性。

5 結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)政稅收管理工作的改革創(chuàng)新要與時(shí)俱進(jìn)，這對(duì)提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平具有重要作用，針對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收的現(xiàn)狀，財(cái)政稅收管理部門(mén)及管理人員應(yīng)在全面深入實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財(cái)政稅收水平的提高，以進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)建設(shè)。

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2095-2066（2016）36-0261-02

2016-12-13