預(yù)算管理視角下的高校教學(xué)經(jīng)費博弈問題研究

朱麗麗，陳萍，杜永紅（.西北民族大學(xué)管理學(xué)院,甘肅蘭州730030；.西北民族大學(xué)財務(wù)處，甘肅蘭州730030)

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預(yù)算管理視角下的高校教學(xué)經(jīng)費博弈問題研究

朱麗麗1，陳萍1，杜永紅2
（1.西北民族大學(xué)管理學(xué)院,甘肅蘭州730030；2.西北民族大學(xué)財務(wù)處，甘肅蘭州730030)

【摘要】目前高校內(nèi)部各學(xué)院教學(xué)經(jīng)費使用與學(xué)校預(yù)算資金管理要求之間存在一定的矛盾和沖突。因而，將高校內(nèi)部下設(shè)的學(xué)院分為兩類，運用演化博弈理論構(gòu)建了教學(xué)經(jīng)費博弈模型，在分析其博弈策略選擇特點的基礎(chǔ)上，提出了對教學(xué)資金支出實施動態(tài)化監(jiān)督、制定及時的違規(guī)處理辦法、重視教學(xué)經(jīng)費管理分權(quán)與放權(quán)等建議。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；教學(xué)經(jīng)費；演化博弈；高等院校

一、引言

高校作為非營利性組織，其資金長期以來是由國家預(yù)算撥款或者無償調(diào)轉(zhuǎn)而來，由此造成一系列問題，如高校決策管理層對資金預(yù)算管理缺乏足夠的認(rèn)識，產(chǎn)權(quán)意識薄弱且管理方式落后；固定資金的產(chǎn)權(quán)不明晰，資金流失嚴(yán)重；內(nèi)部控制不健全，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制與制度規(guī)范；下設(shè)各學(xué)院教學(xué)經(jīng)費配置不當(dāng)，部分學(xué)院違規(guī)使用教學(xué)經(jīng)費等。其中，教學(xué)經(jīng)費的管理得當(dāng)與否不僅直接影響教學(xué)質(zhì)量提升，而且也對高校預(yù)算管理的發(fā)展存在重要影響。因此，解決高校教學(xué)經(jīng)費問題有很大的現(xiàn)實意義。

近年來，高校教學(xué)經(jīng)費問題成為國內(nèi)外學(xué)者關(guān)注的熱點問題，并取得了不錯的研究成果。如趙善慶（2013）指出造成高校教學(xué)經(jīng)費失當(dāng)問題出現(xiàn)的原因眾多。包括內(nèi)控制度不健全，資金預(yù)算管理體系不完整，資金預(yù)算管理部門設(shè)置不規(guī)范等[1]。彭黛云（2013）研究指出，在市場經(jīng)濟(jì)逐漸完善的形勢下，如何充分發(fā)揮資金管理中“理”的功能，促進(jìn)資金使用效率的提高是高校教育經(jīng)費管理的重點[2]。針對高校教育經(jīng)費管理存在的問題，相關(guān)學(xué)者也進(jìn)行了深入剖析并提出了相應(yīng)的對策。謝麗姣（2011）、王明吉（2012）提出高校內(nèi)部控制中存在預(yù)算資金管理體制未突出財權(quán)配置、預(yù)算收支范圍不全面等問題，因而需要對高校資金預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，實現(xiàn)教育資金管理動態(tài)化[3-4]。李文君（2012）認(rèn)為在高校教育資金管理手段陳舊的情況下，要對相關(guān)建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)管制度建設(shè)，同時提高監(jiān)管程序的可操作性[5]。馬宏建（2013）等人針對高校資金管理中財務(wù)風(fēng)險問題提出要建立高校財務(wù)風(fēng)險動態(tài)預(yù)警體系，來提高我國高校資金管理水平[6]。黃愛華（2014）認(rèn)為加強學(xué)校的預(yù)算績效管理對于加強高校財務(wù)以及預(yù)算管理有重要作用[7]。從這些研究中我們看到，大多數(shù)學(xué)者關(guān)于高校教育經(jīng)費管理的研究是高校內(nèi)部控制整體性研究的階段性成果。由于高校資金用途不同，決定了不同使用者對資金的使用情況存在差異，完善高校資金預(yù)算管理有必要對高校教學(xué)經(jīng)費在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行獨立研究。

因此，本文擬利用演化博弈模型對高等學(xué)校各學(xué)院利益關(guān)系進(jìn)行分析，構(gòu)建高等學(xué)校各學(xué)院的教學(xué)經(jīng)費博弈模型，對高等學(xué)校各學(xué)院的決策行為演化路徑進(jìn)行研究，以期為解決高校資金預(yù)算管理問題提供有用的建議。

二、高校教育經(jīng)費演化模型的構(gòu)建與分析

高校資金使用情況相對簡單，資金需求方向基本固定，多用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育支出、管理支出和科研支出等。作為高校組織機(jī)構(gòu)重要組成部分的各個學(xué)院，他們的資金主要用于本學(xué)院教學(xué)設(shè)備、軟件等的購置及其他用于日常教學(xué)活動的支出等。為滿足本學(xué)院教學(xué)經(jīng)費支出需要，各個學(xué)院在向?qū)W校進(jìn)行申請教學(xué)經(jīng)費及其使用和后續(xù)管理過程中表現(xiàn)出特定的利益決策行為。就各學(xué)院教學(xué)資源的分配來說，兩個學(xué)院之間可能針對某一種資源都有需求，但這一資源只有其中一個學(xué)院擁有。而在各學(xué)院實行分塊管理的情形下，這種本該共享的資源卻被一個學(xué)院獨占。因而使得各個學(xué)院針對通過資金申請購置所得的教學(xué)資源存在利益沖突。所以，明確各方利益訴求同時協(xié)調(diào)各個學(xué)院的利益，才能實現(xiàn)教育預(yù)算資金的合理使用。

高校資金使用情況通過表1可以有一個比較清楚的認(rèn)識，部門不同資金需求也不同。為研究需要，我們只針對各個學(xué)院的經(jīng)費使用情況進(jìn)行研究。在高校施行資金預(yù)算管理的情況下，高等學(xué)校各學(xué)院為滿足自己對資金的需求，需要向?qū)W校預(yù)算管理部門提交資金使用申請，并在資金使用過程中接受資金管理部門的監(jiān)督。由于申請的預(yù)算資金與現(xiàn)實使用情況存在差異，而預(yù)算資金申請程序復(fù)雜、期限長等原因的存在，使得各學(xué)院在申請預(yù)算時會存在相互比較以及資金利益的爭奪。在高校資金預(yù)算使用監(jiān)督情況不同的條件下，各學(xué)院由于對監(jiān)督的感知程度不同而采取不同的預(yù)算資金申請和使用行為。同時，在各部門之間會存在相互比較的情況，若某學(xué)院申請的預(yù)算資金較多，但與本單位使用情況不存在較大差異時，本單位在進(jìn)行預(yù)算申請時也會有多申請預(yù)算資金的偏好選擇。在這種情況下，高校資金會產(chǎn)生不必要的浪費，造成經(jīng)費使用效率低下的問題。

表1　高等學(xué)校各部門資金使用情況

（一）教育經(jīng)費演化博弈模型的構(gòu)建

演化博弈理論認(rèn)為參與人是有限理性的，在現(xiàn)實條件下個體由于各方面的限制而無法獲得完全信息[8]。有限理性是指人的行為只能是在符合人的基本意志的前提下達(dá)到有限最優(yōu)。由于參與方是有限理性的，因此，博弈方無法在每一次博弈中都找到最優(yōu)的均衡點。博弈方的策略選擇是基于模仿和改進(jìn)自己和別人在過去做出的最有益策略。經(jīng)過長期的模仿和改進(jìn)，所有的博弈方會趨于某個穩(wěn)定的策略，這個穩(wěn)定的策略被稱為“演化穩(wěn)定策略”[9]。高校每年都會對各種經(jīng)費進(jìn)行年度預(yù)算，在預(yù)算資金相對穩(wěn)定的情況下，高校各學(xué)院對于預(yù)算資金存在經(jīng)費分配與爭奪問題[10]。為了本學(xué)院的利益，各學(xué)院往往會在申請自用資金以及使用方面參照其他學(xué)院的行為策略，以實現(xiàn)自身利益的獲得。各學(xué)院針對教學(xué)經(jīng)費進(jìn)行的活動具有有限理性條件下的演化博弈特征。

高校各學(xué)院是教學(xué)資金使用的一個大群體，為建立演化博弈模型，我們假設(shè)各高校同質(zhì)，因此以某一高校各個學(xué)院分為A和B兩類。設(shè)A、B類學(xué)院的策略集合均為{按規(guī)定使用教學(xué)經(jīng)費、違規(guī)使用教學(xué)經(jīng)費}，博弈雙方的博弈過程是在不確定性和有限理性的背景下進(jìn)行的，而且雙方的策略又是相互影響的，大群體中的各個學(xué)院會根據(jù)其他學(xué)院的策略選擇，并考慮在自身群體中的相對收益情況，來調(diào)整和選擇各自的策略。博弈雙方的支付矩陣如表2所示。

表2　博弈雙方的支付矩陣

在支付矩陣中，假設(shè)A、B兩類學(xué)院在高校資金預(yù)算管理嚴(yán)格的條件下，如果違規(guī)使用會被學(xué)校在資金預(yù)算管理的預(yù)算資金使用監(jiān)察過程中發(fā)現(xiàn)，并給予相應(yīng)的懲罰，因而兩類學(xué)院都采取合理使用，從而可以獲得收益e。當(dāng)一方認(rèn)為將獲得的經(jīng)費按照本學(xué)院需要使用到其他領(lǐng)域能為學(xué)院帶來更好的收益而選擇違規(guī)使用可得到基本收益c，這種情況下存在違規(guī)風(fēng)險r，在違規(guī)風(fēng)險下，若被學(xué)校發(fā)現(xiàn)會受到包括減少下一年度教學(xué)經(jīng)費、本年度經(jīng)費開支限制以及相關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任處罰等的懲罰p，若另一類學(xué)院在本類學(xué)院違規(guī)的情況下堅持按規(guī)定使用的話，可以獲得收益i，此時違規(guī)的一方獲得的收益為c-rp。若博弈一方在一次博弈后發(fā)現(xiàn)對方采取違規(guī)策略獲得了比自己按規(guī)定策略更高的收益時，在下一次博弈中也采取違規(guī)策略，在博弈雙方都采取違規(guī)策略的條件下，雙方獲得的收益皆為l。假設(shè)e,i,c,r,p,l均為正值，且0

一般地說，博弈策略不是一成不變的，博弈一方在本次博弈過程中策略的選擇往往受到對方在上一次博弈過程中選擇的策略影響[9]。假設(shè)高校二級學(xué)院群體中選擇執(zhí)行預(yù)算控制策略的比例為x，則選擇執(zhí)行預(yù)算控制策略與不執(zhí)行預(yù)算控制策略的成員獲得的平均收益分別為U1與U2，其中:

由以上分析，可得到關(guān)于教學(xué)資金對稱演化博弈的復(fù)制動態(tài)方程：

令F(x)=0，可得到復(fù)制動態(tài)方程的三個可能均衡點：x=0，x=1與x=。

（二）教育經(jīng)費演化模型求解

通過求解復(fù)制動態(tài)方程的均衡解，我們根據(jù)具體情況分析在不同參數(shù)水平下各學(xué)院群體行為的穩(wěn)定均衡點。具體有四種情況如表3所示。

表3　演化穩(wěn)定策略

（三）高校教育經(jīng)費演化博弈模型分析

（1）若l>i，ec-rp的情況下，博弈方按規(guī)定使用教學(xué)經(jīng)費可以帶來比違規(guī)使用更多的收益，根據(jù)博弈主體的進(jìn)化學(xué)習(xí)過程，高校各學(xué)院的策略選擇會逐漸向按規(guī)定使用教學(xué)經(jīng)費的策略靠攏。

（2）當(dāng)lc-rp時，說明如果博弈雙方均采取違規(guī)策略的成本大于都按規(guī)定使用教育資金的收益，即使采取違規(guī)使用的策略比其收益大，也有部分學(xué)院考慮到都采取違規(guī)的成本太大而選擇執(zhí)行預(yù)算控制，最終堅持采取按規(guī)定使用教育資金策略的學(xué)院數(shù)量將穩(wěn)定在左右的水平。

（3）若l

（4）若ecrp則趨向于穩(wěn)定點x*2=1。這表明在博弈過程中，如果博弈雙方均選擇按規(guī)定使用教學(xué)資金策略時的純收益大于策略不一致時的收益，在按規(guī)定使用的收益小于違規(guī)使用策略所獲得的收益時，高校各學(xué)院最終的策略選擇將取決于博弈開始時選擇按規(guī)定使用教學(xué)經(jīng)費策略的學(xué)院百分比x。

三、結(jié)論及建議

我國在2012年已經(jīng)頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》并于2014年開始施行。高校作為事業(yè)單位，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范。而在我們構(gòu)建的演化博弈模型中可以清楚看到，作為高校重要組成部分的各個學(xué)院，對于教學(xué)經(jīng)費的使用還是存在一定的問題。如由于相關(guān)部門監(jiān)管不力導(dǎo)致各個下設(shè)學(xué)院從監(jiān)督感知出發(fā)存在違規(guī)使用教學(xué)資金的問題。在發(fā)現(xiàn)學(xué)院違規(guī)使用經(jīng)費后缺乏相應(yīng)的及時處罰使得這種情況得不到好轉(zhuǎn)。同時，在審定各學(xué)院預(yù)算申請時，缺乏與學(xué)院的溝通，使有正常資金需求的利益方無法得到滿足，從而導(dǎo)致他們采取其他違規(guī)途徑滿足自身的資金需求。為使教學(xué)預(yù)算資金在各學(xué)院間實現(xiàn)合理配置和有效利用，防止學(xué)院為爭奪經(jīng)費而采取不利于高校資金管理的問題出現(xiàn)，筆者建議做好以下工作：

（1）對教學(xué)資金支出實施動態(tài)化全面監(jiān)督。教學(xué)經(jīng)費的監(jiān)督應(yīng)從事后監(jiān)督過渡到事前監(jiān)督、事中管理、事后監(jiān)督相結(jié)合。在預(yù)算經(jīng)費劃撥前，對各學(xué)院的預(yù)算情況進(jìn)行考察，確保其用途的合理。在劃撥經(jīng)費后，學(xué)校需要進(jìn)行全程的監(jiān)督。由高校內(nèi)控監(jiān)督部門指派專門人員定期對各學(xué)院相關(guān)預(yù)算支出情況進(jìn)行檢查。確保其支出與預(yù)算相吻合。同時，注意實現(xiàn)預(yù)算的動態(tài)管理，在資金使用過程中，若出現(xiàn)經(jīng)費使用過度但符合現(xiàn)實需要的情況，監(jiān)督部門應(yīng)秉承預(yù)算動態(tài)化原則進(jìn)行處理。若經(jīng)費使用確實不符合內(nèi)控資金管理要求，就要將情況上報內(nèi)控主管部門采取處罰措施。年度預(yù)算總結(jié)時要對各學(xué)院教學(xué)經(jīng)費實際使用情況進(jìn)行全面清查，確保其高效利用。

（2）制定違規(guī)處理辦法，保證預(yù)算教學(xué)經(jīng)費的價值最大化使用。制定違規(guī)使用處理辦法之前，需要明確高校的內(nèi)部控制制度的規(guī)范性。高校預(yù)算資金屬于內(nèi)部控制中關(guān)于資金管理的方面，因而需要加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，在此基礎(chǔ)上依據(jù)各學(xué)院實際使用教學(xué)資金的情況制定符合實際的處理辦法。不僅要對違規(guī)學(xué)院的經(jīng)費進(jìn)行相應(yīng)管制，并且要對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，使得各學(xué)院在使用中時刻謹(jǐn)記高校內(nèi)部控制要求，實現(xiàn)經(jīng)費的合理使用。

（3）重視高校教學(xué)經(jīng)費管理的分權(quán)與放權(quán)。學(xué)院爭奪教學(xué)資源的原因多是因為實際教學(xué)活動中確實需要經(jīng)費的支撐，而高校資金管理部門按規(guī)則辦事卻忽略了學(xué)院的實際需求，導(dǎo)致學(xué)院負(fù)責(zé)人甘愿冒著被懲罰的風(fēng)險也要采取違規(guī)使用教學(xué)經(jīng)費的辦法，高校內(nèi)控管理部門應(yīng)加強與各學(xué)院管理成員之間的溝通，采取適當(dāng)分權(quán)的辦法，使得學(xué)院主管人員對于小額教學(xué)資金擁有一定的自主權(quán)，在放權(quán)的同時注意實現(xiàn)責(zé)任到人，實現(xiàn)權(quán)責(zé)對等。

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責(zé)任編輯：吳強

Research on the Game of College Teaching Funds Under the Perspective of Budget Management

ZHU Lili1, CHEN Pin1, DU Yonghong2
（1. Department of Management, Northwest University of Nationalist, Lanzhou Gansu 730030, China；2. Department of Financial, Northwest University of Nationalist, Lanzhou Gansu 730030, China)

Abstract:Currently there are some conflicts and contradictions between the university teaching funds using and the requirement of capital budget management. As a result, the schools and departments in the university are divided into two types, using the evolution game theory to construct the teaching funds game model. Based on the analysis of characteristics of choosing game theory, some suggestions are put forward, such as the dynamic supervising of the teaching funds expenditure, the setting of timely penalties methods for the violation, attention to the separation and delegation of teaching funds management power and so on.

Key words:budget management; teaching funds; evolutionary game theory; universities and colleges

作者簡介：朱麗麗（1991—），女，山西晉中人，碩士，主要從事項目管理與決策研究；陳萍（1966—），女，甘肅會寧人，教授，主要從事財務(wù)管理與決策研究；杜永紅（1967—），男，甘肅肅南人，高級會計師，主要從事財務(wù)與會計理論研究。

基金項目：本文系西北民族大學(xué)中央高校專項資金資助研究生項目“我國高校內(nèi)部控制中的博弈問題研究”（項目號：Yxm2014027）和西北民族大學(xué)教改項目“西北民族大學(xué)教學(xué)經(jīng)費內(nèi)部控制制度及財務(wù)績效評價研究”的階段性成果。

收稿日期：2015-05-19

中圖分類號：G475

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-8004（2016）01-0115-05