高校財務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題及對策建議

郭海平

(武漢輕工大學(xué) 財務(wù)處，湖北 武漢 430023)

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高校財務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題及對策建議

郭海平

(武漢輕工大學(xué) 財務(wù)處，湖北 武漢 430023)

摘要：剖析了高校預(yù)算管理存在的主要問題：預(yù)算編制不夠科學(xué)合理；預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力；預(yù)算評價考核機(jī)制不健全；預(yù)算管理意識不強(qiáng)。針對這些問題，提出了高校預(yù)算管理的對策和建議：改進(jìn)財務(wù)預(yù)算編制方法，推進(jìn)“零基預(yù)算”；建全預(yù)算管理規(guī)章制度，完善預(yù)算調(diào)整執(zhí)行機(jī)制；建立健全預(yù)算評價考核機(jī)制，引入績效預(yù)算評價考核；強(qiáng)化預(yù)算管理意識，加強(qiáng)預(yù)算管理工作。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；預(yù)算管理；主要問題；對策建議

1引言

據(jù)統(tǒng)計，2013年，中國公共財政教育支出占總財政支出比例為15.27%，財政性教育經(jīng)費占GDP比例為4.3%。隨著GDP穩(wěn)定增長，我國財政性教育經(jīng)費投入會相應(yīng)增長，高校得到的財政教育經(jīng)費規(guī)模也是相當(dāng)可觀的。預(yù)算管理是高校財務(wù)管理中最重要的管理方式，教育經(jīng)費預(yù)算是優(yōu)化資源配置的重要方法。預(yù)算是否科學(xué)、高效，既關(guān)系到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動能否健康有序開展，也關(guān)系到學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)能否順利實現(xiàn)[1]。在財政改革不斷深化的大背景下，預(yù)算管理的重要作用越來越凸顯，加強(qiáng)高校預(yù)算管理成為了必然趨勢。

2高校預(yù)算管理存在的主要問題

2.1預(yù)算編制不夠科學(xué)合理

預(yù)算編制是預(yù)算管理的關(guān)鍵一步。目前，高校財務(wù)預(yù)算編制不夠科學(xué)合理，主要表現(xiàn)在以下方面：

一是缺乏科學(xué)合理的前瞻性。因為預(yù)算編制時間很緊，學(xué)校沒有充足的時間對下年度預(yù)算的編制情況進(jìn)行仔細(xì)論證和分析，所以,目前超過70%的高校都采用的是“上年基數(shù)+本年增量”預(yù)算法。各部門在編制支出預(yù)算時往往會虛報，盡量多要預(yù)算資金，這種方法會使預(yù)算數(shù)與實際支出數(shù)差異極大，造成預(yù)算編制不準(zhǔn)確，或者資金配置不合理。一方面有的部門資金囤積，用不完，而另一方面，有的部門想辦的事情卻因無資金而擱淺，使預(yù)算失去了嚴(yán)肅性和有效性。

二是項目預(yù)算與發(fā)展規(guī)劃不相適應(yīng)。高校項目支出預(yù)算的編制工作一般要提前一年開展，但高校的下年度工作計劃一般會比預(yù)算編制晚些，這種時間差異很容易造成項目支出預(yù)算與發(fā)展計劃不相適應(yīng)，影響高校發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)的實現(xiàn)。這樣的項目在實際執(zhí)行時需調(diào)整預(yù)算，而現(xiàn)行的預(yù)算調(diào)整報批程序時間長、審批嚴(yán)格，嚴(yán)重地影響項目的執(zhí)行進(jìn)度[2]。

三是預(yù)算編制內(nèi)容不完整。首先，高校有些科研項目往往是兩年三年甚至更長時間才能完成，但在編制預(yù)算時一般采取的是全額編制預(yù)算，年末形成了大量的科研項目結(jié)轉(zhuǎn)資金[3]。其次，高?？傆胁糠质罩ы椖繜o法納入整體預(yù)算中，如高校捐贈收入等，這部分收入在各高校全年收入中的比重是不同的，雖然逐年增長，卻又無法準(zhǔn)確預(yù)計，如果不納入年度預(yù)算，就造成預(yù)算不完整。另外，高校還有一些院系因?qū)I(yè)差異，其創(chuàng)收能力也不同，這部分收支也沒有統(tǒng)一納入學(xué)校的整體預(yù)算編制中。

2.2預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力

高校預(yù)算管理最薄弱的環(huán)節(jié)是預(yù)算的執(zhí)行，由于監(jiān)督控制體系不完善，預(yù)算往往流于形式。一是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。經(jīng)過“二上二下”過程批復(fù)的預(yù)算具有權(quán)威性，使用經(jīng)費時不能隨便改變所編制預(yù)算中的項目和用途，即使是校內(nèi)項目不經(jīng)決策層或其授權(quán)的部門審批亦不能隨便增減[4]。但是，預(yù)算實際執(zhí)行過程中仍然存在較大的不確定性，一方面受國家宏觀政策變化影響，預(yù)算項目會有調(diào)整，另一方面是因高校發(fā)展規(guī)劃與財務(wù)預(yù)算之間脫節(jié)造成的。有些支出沒有編入當(dāng)年預(yù)算，卻要發(fā)生支出，完全不按照預(yù)算執(zhí)行，學(xué)校不得不用自有資金進(jìn)行墊付。二是缺乏對突發(fā)事件的應(yīng)對能力。預(yù)算的剛性，決定了預(yù)算不能輕易更改，但有些無法預(yù)見的支出項目，的確急需支出，卻因?qū)W校沒有預(yù)算，可能出現(xiàn) “拆東墻補(bǔ)西墻”等挪用資金的現(xiàn)象，這些都會影響預(yù)算的執(zhí)行。三是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢。因為預(yù)算編制沒有經(jīng)過科學(xué)合理的論證，預(yù)算金額偏少或過多，或者因項目沒有及時啟動，導(dǎo)致實際支出與預(yù)算不相符的情況常有發(fā)生。預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行很不均衡，上半年執(zhí)行進(jìn)度特別緩慢，很多高校超過60%的預(yù)算資金是在第四季度支出的，很容易造成年底為完成年度預(yù)算指標(biāo)而突擊花錢或者項目資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余較多的現(xiàn)象。

2.3預(yù)算評價考核機(jī)制不健全

目前，多數(shù)高校還沒有預(yù)算績效考核意識。高校財務(wù)管理人員多習(xí)慣了傳統(tǒng)的工作方式，他們對財務(wù)管理的效率、投入產(chǎn)出、辦學(xué)成本的研究還處于探索階段，缺乏經(jīng)營理念和成本意識[5]。高校預(yù)算考評流于形式，方法過于簡單，評估指標(biāo)不健全，僅僅用年終執(zhí)行數(shù)是否超預(yù)算數(shù)作為評判標(biāo)準(zhǔn)。年度預(yù)算的考評結(jié)果也缺乏有效的獎懲措施，沒有和相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤。現(xiàn)在許多高校只注重預(yù)算的編制，而輕預(yù)算的執(zhí)行和分析，沒有樹立項目績效觀念，成本效益意識淡薄，沒有相應(yīng)的分析和評價制度。這種預(yù)算管理模式往往只重視事前和事中管理而不重視事后管理。

2.4預(yù)算管理意識不強(qiáng)

目前，高校編制預(yù)算一般是按照財政核定的預(yù)算撥款基數(shù)，結(jié)合高校預(yù)計的自籌收入和上年資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，按照“以支定收，收支平衡”的原則編制的收支財務(wù)預(yù)算。長期以來，高校對全額預(yù)算管理意識不強(qiáng)、重視不夠，主要表現(xiàn)有如下兩個方面：一是在預(yù)算編制時，缺乏資金長期規(guī)劃意識。由于多數(shù)高校都是辦學(xué)經(jīng)費較緊張，高校領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的是學(xué)校的年度收支是否達(dá)到平衡，是否會出現(xiàn)入不敷出的狀況，根本無暇結(jié)合學(xué)校的長期發(fā)展規(guī)劃編制預(yù)算。二是學(xué)校沒有發(fā)揮各職能部門編制財務(wù)預(yù)算的積極性。因為預(yù)算編制工作一般是由財務(wù)部門完成的，學(xué)校財務(wù)部門只是按照上級財政部門批準(zhǔn)的撥款計劃控制數(shù)來編制預(yù)算，相關(guān)的教學(xué)、科研、設(shè)備及其他管理部門也只是被動地接受財務(wù)部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，沒能充分調(diào)動各部門參與預(yù)算編制的積極性。

3高校預(yù)算管理的對策和建議

3.1改進(jìn)財務(wù)預(yù)算編制方法，推進(jìn)“零基預(yù)算”

高校財務(wù)預(yù)算的編制質(zhì)量，其重要性不言而喻?？茖W(xué)的預(yù)算編制方法，要求預(yù)算編制要準(zhǔn)確，必須要把有限的資源合理配置到最能達(dá)到高校發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)的項目上，既要突出重點和急需項目，又要保證一般和常規(guī)項目。要改變預(yù)算只增不減的慣性思維，全面了解各部門的工作計劃及經(jīng)費需求，靈活運用定額預(yù)算法、基數(shù)預(yù)算法和零基預(yù)算法等編制方法，增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)合理性。其中，零基預(yù)算法，打破了傳統(tǒng)的預(yù)算編制的“基數(shù)”概念，在每個預(yù)算年度，將所有的工作都視為從“零”基礎(chǔ)重新開始，根據(jù)高校發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，按照輕重緩急實際情況，重新核定每項支出的預(yù)算金額和先后順序。引入零基預(yù)算法，高?？梢愿淖儺?dāng)前支出只增不減的趨勢，有利于避免以往預(yù)算不公平和不科學(xué)現(xiàn)象的發(fā)生。

打破一年一預(yù)算的常規(guī)模式，根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，編制中長期財務(wù)預(yù)算(三年預(yù)算或者五年預(yù)算)，分別建立師資人才隊伍建設(shè)、學(xué)科與實驗室建設(shè)、教學(xué)管理專項建設(shè)等專項建設(shè)項目庫，并不斷更新和完善。各項目都要有詳細(xì)的編制依據(jù)，逐漸做到“人員經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)，公用經(jīng)費按定額，項目經(jīng)費按項目”來確定，不斷提高預(yù)算的科學(xué)性。

另外，預(yù)算編制動手要早。我國高校的財務(wù)預(yù)算要經(jīng)過“二上二下”的過程。“一上”一般在上年的10月份進(jìn)行，“二上”也只是在預(yù)算控制數(shù)內(nèi)比較籠統(tǒng)的預(yù)算，真正的校內(nèi)細(xì)化預(yù)算是在當(dāng)年的1月份，此時已接近寒假，預(yù)算往往要到3月份才能批復(fù)下達(dá)。高校自身要早準(zhǔn)備，早動手，將所有的收支都納入全年預(yù)算，不留死角，不打埋伏，對預(yù)算項目和資金進(jìn)行充分論證，編制適量的不可預(yù)見費，確保預(yù)算編制的全面性和科學(xué)性。

3.2建全預(yù)算管理規(guī)章制度，完善預(yù)算調(diào)整執(zhí)行機(jī)制

財務(wù)預(yù)算一旦經(jīng)人大審議通過，就應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行。財務(wù)預(yù)算的剛性，并不是說預(yù)算完全不能調(diào)整，按程序?qū)徟蟮木植空{(diào)整還是可以的，這就要求高校必須健全財務(wù)預(yù)算管理的各項規(guī)章制度。隨著高校預(yù)算管理的日益規(guī)范，各項預(yù)算都要有明確的依據(jù)，但高校工作復(fù)雜多樣，為避免預(yù)算與實際的執(zhí)行情況不符，建立預(yù)算的調(diào)整機(jī)制是不可或缺的。規(guī)范預(yù)算的調(diào)整程序，使預(yù)算更加合理科學(xué)，也是為預(yù)算的執(zhí)行打下堅實的基礎(chǔ)。高?？梢詰?yīng)用互聯(lián)網(wǎng)信息化技術(shù)，對預(yù)算管理進(jìn)行全程監(jiān)控和分析，針對問題及時提出合理化建議，提交學(xué)校預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)做出預(yù)算調(diào)整決議。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵是強(qiáng)化審批約束力，堅持在預(yù)算權(quán)限內(nèi)的“一支筆”審批制度，強(qiáng)化“誰簽字，誰負(fù)責(zé)”的管理理念，要保證各部門所申請的資金是必須的、合理的。各級申請單位負(fù)責(zé)人要對所申請經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性負(fù)責(zé)；有審批權(quán)限的校領(lǐng)導(dǎo)必須對所審批的經(jīng)費的真實性和合法性負(fù)責(zé)；財務(wù)部門必須以原始憑證為審核依據(jù)，對審批程序進(jìn)行嚴(yán)格審查。高校對預(yù)算執(zhí)行要加強(qiáng)過程管理，嚴(yán)格控制預(yù)算外開支，確保主要目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.3建立健全預(yù)算評價考核機(jī)制，引入績效預(yù)算評價考核

高校應(yīng)把績效預(yù)算引入學(xué)校的財務(wù)預(yù)算管理中，從資金投入管理轉(zhuǎn)向重預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控全過程的績效管理。高校應(yīng)建立健全預(yù)算績效考核機(jī)制，將預(yù)算績效考核與院系目標(biāo)責(zé)任制緊密結(jié)合。通過廣泛開展預(yù)算績效管理宣傳工作，樹立“用錢必問效”的預(yù)算績效管理理念，進(jìn)一步增強(qiáng)廣大教職工的全局意識和責(zé)任意識。一方面，高校預(yù)算管理部門要以審計報告或月告函的形式及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況。另一方面，高校要制定相應(yīng)的績效考核辦法和獎懲措施，對積極增收節(jié)支、財務(wù)預(yù)算方案執(zhí)行良好、資金效益高的部門和個人予以獎勵；對鋪張浪費、預(yù)算方案執(zhí)行差，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失的部門和個人，給予通報批評或嚴(yán)肅處罰[6]?？己私Y(jié)果應(yīng)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤，將學(xué)校的獎勵性績效工資與預(yù)算績效考核結(jié)合起來，績效評價高者多拿，低者少拿。通過績效評價，對高校的預(yù)算執(zhí)行效果做出科學(xué)的分析判斷，為下年度的預(yù)算編制提供依據(jù)。

3.4強(qiáng)化預(yù)算管理意識，加強(qiáng)預(yù)算管理工作

學(xué)校要從領(lǐng)導(dǎo)開始，真正地重視財務(wù)預(yù)算管理工作，可以成立由校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)等相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組。充分調(diào)動高校各基層預(yù)算單位的參與積極性，取得他們支持和配合，最大限度地發(fā)揮預(yù)算管理職能。另外，可以在財務(wù)處成立一個相對獨立的預(yù)算管理中心。選取幾名業(yè)務(wù)精湛、綜合素質(zhì)高的人員組建預(yù)算管理中心，在學(xué)校預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，專門負(fù)責(zé)學(xué)校預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行情況分析和績效考核工作，使財務(wù)預(yù)算做到事前控制、事中監(jiān)督、事后評價的全過程管理。

在預(yù)算編制之前，組織召開部門預(yù)算工作會議，總結(jié)上年度預(yù)算管理相關(guān)經(jīng)驗，同時學(xué)習(xí)下年度預(yù)算編制新要求，通過集訓(xùn)，統(tǒng)一認(rèn)識、統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一做法，提高預(yù)算的精準(zhǔn)性。

4結(jié)束語

預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的出發(fā)點，也是高校實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證，抓好財務(wù)預(yù)算管理工作，有利于高校優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，促進(jìn)高校全面可持續(xù)的發(fā)展。在新形勢下，高校應(yīng)進(jìn)一步提高預(yù)算管理的意識，改進(jìn)預(yù)算管理體制，則財務(wù)預(yù)算管理水平一定能實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

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Main problems and countermeasures concerning financial budget management in universities

GUOHai-ping

(School of Finance Department, Wuhan Polytechnic University, Wuhan 430023,China)

Abstract：This paper analyzes the main problems concerning financial budget management in universities: budget preparation is not scientific and reasonable; the supervision of budget implementation is ineffective; budget evaluation and assessment mechanism is not sufficient; Budget management awareness is not strong. To solve these problems proposed, countermeasures and suggestions on the budget management in universities are put forward: improve the method for the financial budget preparation, promote the “zero base budget”, perfect budget management rules and regulations, perfect implementation mechanism of budget adjustments, establish and perfect the budget evaluation mechanism, and introduce the evaluation of performance budget,strengthen budget management awareness, strengthen budget management.

Key words：finance in universities；budget management；main problems； countermeasures

收稿日期：2016-05-03.修回日期：2016-05-15.

作者簡介：郭海平(1978-)，男，會計師，E-mail：happy2701@sina.com.

文章編號：2095-7386(2016)02-0092-03

DOI:10.3969/j.issn.2095-7386.2016.02.017

中圖分類號：F 275.1

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A