我國稅收流失及其治理

□文/何學(xué)梅（江蘇財會職業(yè)學(xué)院　江蘇·連云港）

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我國稅收流失及其治理

□文/何學(xué)梅
（江蘇財會職業(yè)學(xué)院江蘇·連云港）

［提要］稅收流失是我國必然認(rèn)真研究的問題，也是當(dāng)前社會各界關(guān)注的熱點(diǎn)問題。本文從稅收流失對我國經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的影響入手，分析稅收流失的主要原因，產(chǎn)生不利的影響，并提出加強(qiáng)稅收流失治理的對策。

關(guān)鍵詞:稅收流失；稅收政策；稅收管理；宏觀調(diào)控

收錄日期:2015年11月17日

稅收是國家財政的重要來源，因此稅收流失是事關(guān)國家穩(wěn)定安全的大問題，也是當(dāng)前世界各國政府都面臨的挑戰(zhàn)性問題。歐美國家稅收流失也非常嚴(yán)重，比如希臘由于債務(wù)問題導(dǎo)致國民納稅意識弱化，2014年全國偷稅、逃稅就達(dá)400億歐元，德國每年也有近1，000萬歐元稅收流失。在我國，自改革開放以來，國家稅收收入連年攀升，除了國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長之外，還有一個重要的原因就是稅收政策與法律不斷完善，偷逃稅問題有所好轉(zhuǎn)，但也存在不少問題。

一、稅收流失對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的影響

（一）稅收流失對宏觀調(diào)控的影響。從國家財政的視角來看，稅收收入流失直接結(jié)果是導(dǎo)致國家財力減少，同時還會弱化稅收作為宏觀調(diào)控的重要杠桿的作用，也會導(dǎo)致“相機(jī)抉擇”的稅收傳導(dǎo)機(jī)制失靈。最為重要的影響就是無法為政府對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行總體判斷提供科學(xué)數(shù)據(jù)支持。

（二）稅收流失對資源配置的影響。市場是最佳的資源配置手段，稅收又是調(diào)節(jié)市場運(yùn)行最有效的手段。稅收流失會扭曲市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則，擾亂優(yōu)勝劣汰的競爭機(jī)制，使得市場資源配置過程中出現(xiàn)“劣企驅(qū)逐良企”的負(fù)面效應(yīng)的產(chǎn)生。這也為一些沒有質(zhì)保的逃稅商品以較為低廉的優(yōu)勢價格占領(lǐng)市場，嚴(yán)重危及消費(fèi)者的權(quán)益。對于一些守法納稅者要么跟著偷稅逃稅，要么就會被那些不良企業(yè)排擠出市場，導(dǎo)致社會資源不必要的浪費(fèi)。

（三）稅收流失對國家財政的影響。有研究表明:最近五年來，我國財政收入在GDP中的比重下降的主要原因是巨額的稅收流失，某稅種的流失主要有兩大表現(xiàn):一是直接減少該稅種的稅收收入；二是連帶侵蝕與之相似的稅種的稅基，使得該稅種的收入也會隨之減少。除此之外，稅收流失既會減少財政收入，又會增加政府的財政支出，財政赤字也將隨之加大。

二、我國稅收流失主要原因

（一）偷逃騙避稅現(xiàn)象尤為突出。當(dāng)前，騙稅現(xiàn)象也有所抬頭，騙取的稅種主要是出口退稅，騙稅在這一稅種頻發(fā)主要與出口退稅制度有關(guān)。十年前，騙稅多集中在高價值、高稅率的產(chǎn)品上（比如煙、酒等），現(xiàn)在騙稅轉(zhuǎn)移到普通商品上了。從騙稅人員的規(guī)模來看，由以前的單個現(xiàn)象發(fā)展到現(xiàn)在的專業(yè)騙稅團(tuán)伙；從騙稅手段上來看，也由以前的手工方法向智能化方向發(fā)展。

（二）濫用稅式支出問題嚴(yán)重。稅式支出是財政支出的重要科目，但這一科目被濫用的現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)國家稅務(wù)總局專家估計(jì):每年全國減免稅額高達(dá)1，000億元，一些沿海發(fā)達(dá)地區(qū)（比如深圳、上海等）減免稅額占當(dāng)?shù)刎斦杖氲氖梢陨?。稅式支出濫用的特點(diǎn)如下:一是政策性減免稅名目越來越多，稅基被嚴(yán)重侵蝕；二是各地對扶持性和困難性補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)把握不一，審批的尺度也不一致，尤其是在審批時，隨意性較大。

（三）大量的隱形收入與規(guī)模巨大的地下經(jīng)濟(jì)的存在。當(dāng)前，有許多經(jīng)濟(jì)實(shí)體采用這樣或是那樣的形式隱藏收入，這也是稅收流失的重大原因。不僅我國有大量的企業(yè)隱藏收入，世界各國均面臨同樣的問題。尤其是一些不法分子經(jīng)營規(guī)模龐大的地下經(jīng)濟(jì)，躲避稅務(wù)部門的稅收征繳。地下經(jīng)濟(jì)幾乎脫離了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控，稅基也基本上處于流失狀態(tài)。此外，隨著電商的蓬勃發(fā)展，這種商業(yè)模式為隱形收入創(chuàng)造了“溫床”。對這類稅收流失，一是由于征管失控；二是由于稽查困難。據(jù)國家稅務(wù)總局保守估計(jì):網(wǎng)上交易導(dǎo)致的稅收流失每年高達(dá)100億元，而且這個數(shù)字還在逐年攀升。

（四）稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷，使稅收流失越來越大。隨著我國體制改革的不斷深入，稅制結(jié)構(gòu)存在的問題也愈來愈明顯。稅制結(jié)構(gòu)隨著經(jīng)濟(jì)運(yùn)行而不斷的變化，導(dǎo)致與之相適應(yīng)的稅制理論與實(shí)踐錯位，造成巨額稅款流失。比如，增值稅的稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展水平的需要。雖然國家以立法的形式規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)適用同一套所得稅，但是由于過去執(zhí)行的固定思維，稅收征繳部門在執(zhí)行時存在執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一的問題。

三、我國稅收流失治理措施

（一）健全法制，加大稅收立法執(zhí)法透明度。建立健全《稅收基本法》統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，其相互之間的法律級次、隸屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，形成科學(xué)的體系。對于現(xiàn)行增值稅暫行條例等經(jīng)過修改后較為成熟的就按照法律程序盡快提請國家立法機(jī)關(guān)審議通過，使之升格為正式的法律；修訂現(xiàn)行稅法，以達(dá)到稅法體系的內(nèi)外統(tǒng)一。要規(guī)范稅收執(zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。

（二）完善稅制，優(yōu)化稅收制度結(jié)構(gòu)。其一，合理分配流轉(zhuǎn)稅和所得稅的比例。以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高所得稅比重。逐步實(shí)現(xiàn)所得稅收入的增長速度高于流轉(zhuǎn)稅的增長速度，將我國稅制建設(shè)成為真正意義上的雙主體稅制；其二，完善和優(yōu)化增值稅，加速增值稅轉(zhuǎn)型；其三，完善和優(yōu)化所得稅。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，公平稅負(fù)，推進(jìn)所得稅制的國際性。

（三）健全稅收監(jiān)控體系，形成完善的外部約束機(jī)制。建立日?；?、專項(xiàng)稽查和專案稽查相結(jié)合的分類稽查制度，使稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)專業(yè)化。以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的監(jiān)控系統(tǒng)，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行分權(quán)制約、相互銜接的流程操作，提高打擊稅收流失的針對性和實(shí)效性。

（四）嚴(yán)格監(jiān)視網(wǎng)上貿(mào)易，加強(qiáng)電子商務(wù)征稅管理。建立健全計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和規(guī)范化、制度化的征管制度，建立納稅人編碼制度、全國性的納稅人檔案、稅收政策法規(guī)信息及稽查數(shù)據(jù)庫、催報催繳信息服務(wù)系統(tǒng)，采取備案制度，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營者的咨詢狀況，核發(fā)數(shù)字式身份證明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。

主要參考文獻(xiàn):

［1］胡海，王碧紅.電子商務(wù)對稅制的影響及對策［J］.稅務(wù)研究，2007. 3.

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［3］趙聞.我國稅收流失問題及對策［J］.黑河學(xué)刊，2007. 3.

［4］王揚(yáng).稅收流失對經(jīng)濟(jì)社會的影響及對策［J］.財會研究，2007. 6.

中圖分類號:F81

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A