中外資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管比較及啟示

□文/李保嬋　羅　婕

（廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)院　廣西·南寧）

中外資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管比較及啟示

□文/李保嬋羅婕

（廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)院廣西·南寧）

［提要］ 資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的監(jiān)管模式與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政治體制、法律環(huán)境以及資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)水平密切相關(guān)。通過(guò)對(duì)國(guó)外資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管模式和我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管模式進(jìn)行比較分析，從而得到完善我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管模式的啟示。

資產(chǎn)評(píng)估；評(píng)估服務(wù)監(jiān)管；監(jiān)管模式

收錄日期：2016年6月17日

一、國(guó)外資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀

結(jié)合資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)發(fā)展水平不同，國(guó)外資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管模式主要有美國(guó)模式、英國(guó)模式、德國(guó)模式和俄羅斯模式。

（一）美國(guó)模式。美國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)已經(jīng)發(fā)展了100多年，其發(fā)展水平最高，資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管包括政府監(jiān)督管理、行業(yè)自律和獨(dú)立監(jiān)管三個(gè)內(nèi)容，稱為“混合模式”。

1、政府監(jiān)管管理。美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的政府監(jiān)督管理部門(mén)主要是依據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估改革》成立的聯(lián)邦金融制度監(jiān)察委員會(huì)評(píng)估分會(huì)，簡(jiǎn)稱“評(píng)監(jiān)會(huì)”，主要職責(zé)是：監(jiān)督各州評(píng)估人員注冊(cè)制度的實(shí)施；監(jiān)督聯(lián)邦金融管理機(jī)構(gòu)與聯(lián)邦信托公司所制定的與國(guó)有儲(chǔ)備基金利益有關(guān)原交易中評(píng)估方面法規(guī)的實(shí)施；推行涉及聯(lián)邦權(quán)益評(píng)估人員的注冊(cè)工作；監(jiān)督評(píng)估促進(jìn)委員會(huì)（美國(guó)評(píng)估自律管理組織聯(lián)合體）的工作等。美國(guó)各州均設(shè)有專職注冊(cè)機(jī)構(gòu)，對(duì)有能力從事與聯(lián)邦儲(chǔ)備基金利益相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的評(píng)估人員辦理注冊(cè)手續(xù)。同時(shí)，美國(guó)各州所屬郡、縣政府以征收不動(dòng)產(chǎn)稅為目的，均設(shè)有資產(chǎn)評(píng)估操作部門(mén)，但這些資產(chǎn)評(píng)估操作部門(mén)并不負(fù)責(zé)評(píng)估行業(yè)管理。

2、行業(yè)自律管理。美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管主要以行業(yè)自律管理為主，美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律性管理組織主要有：美國(guó)注冊(cè)評(píng)估協(xié)會(huì)（AACA）、美國(guó)評(píng)估者協(xié)會(huì)（ASA）、美國(guó)評(píng)估學(xué)會(huì)（AI）以及其他專業(yè)性協(xié)會(huì)。隨著行業(yè)的發(fā)展，各協(xié)會(huì)認(rèn)識(shí)到需要統(tǒng)一資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在美國(guó)評(píng)估者協(xié)會(huì)（ASA）的倡議下，聯(lián)合其他協(xié)會(huì)于1987年成立了美國(guó)評(píng)估促進(jìn)會(huì)（AF），截至1995年，已有16個(gè)評(píng)估協(xié)會(huì)（學(xué)會(huì)）加入該組織。AF下設(shè)評(píng)估資格審查部和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)部，前者負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)加入該協(xié)會(huì)的會(huì)員進(jìn)行資歷審查，按規(guī)定的課程進(jìn)行考試及后續(xù)培訓(xùn)；后者負(fù)責(zé)制定、修改全行業(yè)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)（USPAP）。美國(guó)評(píng)估促進(jìn)會(huì)（AF）是美國(guó)國(guó)會(huì)授權(quán)為評(píng)估準(zhǔn)則制定和評(píng)估師資格認(rèn)定的非營(yíng)利組織，下設(shè)三個(gè)獨(dú)立委員會(huì)，即評(píng)估師資格認(rèn)證委員會(huì)（AQB）、評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）、評(píng)估實(shí)務(wù)委員會(huì)（APB）。ASB為維護(hù)評(píng)估師和評(píng)估服務(wù)使用者利益而存在，制定、出版、解釋并修訂或撤銷(xiāo)《專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱USPAP）。1989年1月30日起，USPAP成為整個(gè)美國(guó)評(píng)估行業(yè)公認(rèn)的、普遍接受的專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也是國(guó)際評(píng)估界最具影響力的評(píng)估準(zhǔn)則之一。AF總部設(shè)在華盛頓特區(qū)，由受托人委員會(huì)指導(dǎo)以及董事會(huì)成員任命、提供資金支持和監(jiān)督。

3、獨(dú)立監(jiān)管。就是指由獨(dú)立于政府又獨(dú)立于行業(yè)自律組織的獨(dú)立機(jī)構(gòu)承擔(dān)的監(jiān)管，政府設(shè)立中間機(jī)構(gòu)并授權(quán)其行使監(jiān)督職能。在2002年，依據(jù)薩班斯法案，美國(guó)建立了一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)——美國(guó)公眾（上市）公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB），來(lái)監(jiān)管上市公司、注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換、全面修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等活動(dòng)，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）負(fù)責(zé)對(duì)PCAOB進(jìn)行監(jiān)督。由于資本市場(chǎng)資產(chǎn)評(píng)估與上市公司審計(jì)具有密切關(guān)聯(lián)，因此該獨(dú)立監(jiān)管形式也影響了美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的管理。

（二）英國(guó)模式。英國(guó)、澳大利亞、馬來(lái)西亞等國(guó)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管分為政府監(jiān)管和民間自律兩個(gè)方面。這里主要分析英國(guó)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管模式。

1、政府管理。英國(guó)政府管理的評(píng)估服務(wù)主要是在政府征稅過(guò)程中提供評(píng)估服務(wù)，分為中央、大區(qū)和區(qū)評(píng)估辦公司三個(gè)層次。中央級(jí)評(píng)估辦公室設(shè)在財(cái)政稅務(wù)局，主要職能是制定有關(guān)政策和管理大區(qū)及區(qū)級(jí)的評(píng)估工作。大區(qū)級(jí)評(píng)估辦公室全國(guó)共設(shè)5個(gè)，主要職能是協(xié)調(diào)其所轄區(qū)評(píng)估辦公室的工作。區(qū)級(jí)評(píng)估辦公室全國(guó)設(shè)有95個(gè)，具體承擔(dān)其所轄區(qū)內(nèi)的稅基評(píng)估工作。出于評(píng)估服務(wù)獨(dú)立性的考慮，大區(qū)級(jí)和區(qū)級(jí)評(píng)估辦公司已經(jīng)從稅務(wù)部門(mén)獨(dú)立出來(lái)。

2、自律管理。英國(guó)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)組織中主要是英國(guó)皇家特許測(cè)量師學(xué)會(huì)，該學(xué)會(huì)的職責(zé)包括制定評(píng)估行業(yè)準(zhǔn)則及操作指南，為評(píng)估人員提供專業(yè)培訓(xùn)與后續(xù)教育，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員進(jìn)行管理，及時(shí)與政府部門(mén)溝通等。

（三）德國(guó)模式。德國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管是典型的政府干預(yù)模式，即以資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)自律管理為基礎(chǔ)，由政府進(jìn)行較大范圍干預(yù)的一種監(jiān)管模式。行業(yè)協(xié)會(huì)主要職責(zé)在于維護(hù)評(píng)估行業(yè)形象、對(duì)會(huì)員進(jìn)行后續(xù)教育及爭(zhēng)取行業(yè)利益最大化。德國(guó)所有行業(yè)的評(píng)估均由專門(mén)機(jī)構(gòu)——估價(jià)委員會(huì)（即評(píng)估事務(wù)所）負(fù)責(zé)實(shí)施，德國(guó)的市縣都設(shè)有估價(jià)委員會(huì)，地區(qū)設(shè)有高級(jí)估價(jià)委員會(huì)，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的估價(jià)工作。各級(jí)估價(jià)委員會(huì)都設(shè)有辦公室，作為辦事機(jī)構(gòu)掛靠同級(jí)的地籍局，負(fù)責(zé)日常組織管理工作。

政府通過(guò)聯(lián)邦立法與地方立法（如《建設(shè)法典》、《不動(dòng)產(chǎn)交易底價(jià)評(píng)估條例》、《建設(shè)使用條例》等），共同對(duì)評(píng)估師行業(yè)進(jìn)行管理并對(duì)其予以詳盡而嚴(yán)格的規(guī)定。如資產(chǎn)評(píng)估人員在專業(yè)范圍以外的評(píng)估項(xiàng)目中使用印章、證件，將按刑事訴訟法或反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法的有關(guān)規(guī)定予以處罰；資產(chǎn)評(píng)估人員在公布他從事的業(yè)務(wù)以及在進(jìn)行宣傳時(shí)，如存在招攬顧客的嫌疑，也將受到反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法的處罰；資產(chǎn)評(píng)估人員在評(píng)估中未履行應(yīng)盡的義務(wù)時(shí)，也將按造成損失性質(zhì)的不同，分別按照蓄意或過(guò)失兩種不同標(biāo)準(zhǔn)予以論處。每個(gè)市、縣均設(shè)有估價(jià)委員會(huì)，地區(qū)設(shè)有高級(jí)估價(jià)委員會(huì)，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的估價(jià)工作。

（四）俄羅斯模式。俄羅斯評(píng)估行業(yè)管理主要由兩部分組成，政府監(jiān)管和自律組織。聯(lián)邦政府和行政機(jī)構(gòu)的監(jiān)管是最高監(jiān)管機(jī)構(gòu)，政府具有制定法律法規(guī)規(guī)范行業(yè)行為的權(quán)利和義務(wù)。俄羅斯早在1998年就出臺(tái)了《俄羅斯聯(lián)邦評(píng)估法》，確立了政府管理與自律組織管理相結(jié)合的管理體制，規(guī)定了在涉及屬于俄聯(lián)邦、各級(jí)政府、自然人、法人的評(píng)估對(duì)象的交易行為中對(duì)評(píng)估行為進(jìn)行管理的法律基礎(chǔ)。出于增加監(jiān)管的有效性考慮，從2008年開(kāi)始，俄羅斯聯(lián)邦評(píng)估活動(dòng)實(shí)施強(qiáng)制自律監(jiān)管，成立了非國(guó)家調(diào)控的評(píng)估行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)——評(píng)估事業(yè)全國(guó)委員會(huì)，通過(guò)這個(gè)委員會(huì)制定統(tǒng)一的評(píng)估方法，協(xié)調(diào)和配合評(píng)估自律組織與國(guó)家機(jī)構(gòu)以及客戶之間的關(guān)系。目前，俄羅斯在努力構(gòu)建三層的評(píng)估行業(yè)監(jiān)管體系，包括國(guó)家政府管理、自律組織建設(shè)和法律約束。

二、中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀

由于歷史原因造成管理體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管要分中國(guó)大陸資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管模式和中國(guó)香港模式。

（一）中國(guó)大陸資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管。中國(guó)大陸資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段：

1、政府監(jiān)管階段。為了對(duì)中國(guó)大陸資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，國(guó)有資產(chǎn)管理局于1990年成立了資產(chǎn)評(píng)估中心，以行政監(jiān)管手段行使對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的管理權(quán)，資產(chǎn)評(píng)估的主要職責(zé)是為國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易提供服務(wù)。1991年國(guó)務(wù)院發(fā)布《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（91號(hào)令），為建立國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理制度、資產(chǎn)評(píng)估資格管理制度等提供了法律依據(jù)。此階段資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)模小、人員少，是在政府托管下開(kāi)展工作的，政府除不進(jìn)行具體的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)外，直接監(jiān)督評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)，監(jiān)管的重點(diǎn)是評(píng)估項(xiàng)目和評(píng)估機(jī)構(gòu)。

2、行政監(jiān)督和行業(yè)自律監(jiān)管并重階段。中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)于1993 年12月正式成立，標(biāo)志著中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律管理組織的誕生。隨后中評(píng)協(xié)頒布了《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員自律守則》、《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)會(huì)員管理暫行辦法》、《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)評(píng)估糾紛調(diào)處工作規(guī)則》、《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)（試行）》、《在若干城市試行國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估問(wèn)題的暫行規(guī)定》等一系列規(guī)章制度。這一時(shí)期的行業(yè)監(jiān)管的特點(diǎn)是：行政監(jiān)管和行業(yè)自律監(jiān)管部門(mén)是合二為一的，當(dāng)時(shí)的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)與原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局資產(chǎn)評(píng)估中心是合署辦公，既行使對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的行政監(jiān)管，又行使對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的自律監(jiān)管。

2004年以后，中評(píng)協(xié)下發(fā)了《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查辦法》、《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)談話提醒辦法》、《會(huì)員誠(chéng)信檔案管理辦法》、《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》等行業(yè)自律監(jiān)管辦法，初步建立了資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)行為自律監(jiān)管體系。

3、向行業(yè)自律監(jiān)管為主體的過(guò)渡階段。1998年國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局被撤銷(xiāo)，相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估管理工作移交到財(cái)政部，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)劃歸財(cái)政部管理。2004年2月，財(cái)政部決定中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)繼續(xù)單獨(dú)設(shè)立，標(biāo)志著中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)從此進(jìn)入了符合國(guó)際慣例、適合評(píng)估行業(yè)發(fā)展的行業(yè)自律監(jiān)管時(shí)期。2005年5月11日，財(cái)政部發(fā)布《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》（財(cái)政部令第22號(hào)），這是新時(shí)期政府部門(mén)制定的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的重要部門(mén)規(guī)章，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更和終止等行為進(jìn)行規(guī)范。

目前，中國(guó)評(píng)估市場(chǎng)業(yè)務(wù)主要有資產(chǎn)評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、土地估價(jià)、礦業(yè)權(quán)評(píng)估、舊機(jī)動(dòng)車(chē)鑒定估價(jià)、保險(xiǎn)公估等諸多業(yè)務(wù)。由于歷史原因，評(píng)估市場(chǎng)的行業(yè)自律監(jiān)管部門(mén)并不是一個(gè)部門(mén)，而是存在五個(gè)部門(mén)，包括中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)、中國(guó)房地產(chǎn)估價(jià)師協(xié)會(huì)、中國(guó)土地估價(jià)師協(xié)會(huì)、中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)、商務(wù)部和中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)。

2014年8月12日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)［2014］27號(hào)），取消了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師等11項(xiàng)職業(yè)資格許可和認(rèn)定事項(xiàng)，該文件決定取消注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)資格認(rèn)定和許可事項(xiàng)，并非取消注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)資格，更不是取消資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)，而是通過(guò)對(duì)職業(yè)資格管理方式的改革，賦予了行業(yè)協(xié)會(huì)更多的管理職能，進(jìn)一步強(qiáng)化了行業(yè)自律管理。

（二）中國(guó)香港資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管。中國(guó)香港的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管屬于行業(yè)自律模式。香港特區(qū)政府一般不存在對(duì)測(cè)量師的監(jiān)管問(wèn)題，評(píng)估結(jié)果也無(wú)須得到政府部門(mén)的確認(rèn)。但對(duì)涉及眾多投資者利益的一些重大評(píng)估項(xiàng)目，評(píng)估人員資格需要得到政府部門(mén)的認(rèn)可。如對(duì)上市公司進(jìn)行評(píng)估，政府就有評(píng)估師必須是香港測(cè)量師學(xué)會(huì)會(huì)員等規(guī)定。

三、中外資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管比較

（一）共同點(diǎn)。（1）評(píng)估行業(yè)管理的主要形式是行業(yè)自律性管理。無(wú)論中外資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)市場(chǎng)，都有評(píng)估行業(yè)自律性組織，盡管不同國(guó)家自律性組織名稱不同，但是這些自律性組織都為資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)市場(chǎng)監(jiān)管的主要組織，主要是對(duì)評(píng)估行業(yè)的人員資格、后續(xù)培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德等方面進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范管理，以及為評(píng)估人員和客戶提供相應(yīng)服務(wù)；（2）行業(yè)自律管理主要是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)從業(yè)人員的管理，包括評(píng)估人員職業(yè)資格考試和認(rèn)定、評(píng)估人員的注冊(cè)管理、評(píng)估人員的后續(xù)培訓(xùn)、評(píng)估行業(yè)職業(yè)道德規(guī)范的建立、評(píng)估糾紛的調(diào)解與仲裁等等，這些管理內(nèi)容都與評(píng)估人員有關(guān)。

（二）不同點(diǎn)。（1）美國(guó)對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管，增加獨(dú)立監(jiān)督管理形式，這種獨(dú)立監(jiān)管形式能避免政府直接監(jiān)管帶來(lái)的行政權(quán)力過(guò)大的弊端，也能保留政府對(duì)評(píng)估行業(yè)的間接管理，不至于出現(xiàn)“無(wú)政府狀態(tài)”，還能有效利用這些部門(mén)的力量來(lái)解決由于市場(chǎng)失靈、法律體系不完善帶來(lái)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題；（2）美國(guó)、英國(guó)等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的評(píng)估行業(yè)自律性組織都經(jīng)歷了從分散走向聯(lián)合統(tǒng)一的發(fā)展道路，實(shí)行統(tǒng)一管理，有利于評(píng)估行業(yè)統(tǒng)一行業(yè)準(zhǔn)入條件、執(zhí)業(yè)行為、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)規(guī)范，也有利于消除評(píng)估行業(yè)的內(nèi)部壁壘，為客戶提供更規(guī)范、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)；（3）與德國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管的政府干預(yù)模式相比，目前中國(guó)積極推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、加快行政體制改革，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)自律管理加強(qiáng)，政府通過(guò)職業(yè)資格管理方式的改革，將資產(chǎn)評(píng)估師考試、管理等政府職能交給資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)。在新政策研究和行業(yè)制度設(shè)計(jì)方面，特別是行政職能承接、行業(yè)管理模式、人員考試培訓(xùn)、會(huì)員登記和機(jī)構(gòu)管理等方面，協(xié)會(huì)的自律管理職能不斷強(qiáng)化；（4）與俄羅斯資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管相比，中國(guó)目前尚未正式出臺(tái)《資產(chǎn)評(píng)估法》，俄羅斯的《俄羅斯聯(lián)邦評(píng)估法》規(guī)定，評(píng)估對(duì)象包括單項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)集合，即企業(yè)資產(chǎn)等特定類型資產(chǎn)；財(cái)產(chǎn)或單項(xiàng)資產(chǎn)的所有權(quán)和其他重要權(quán)利；請(qǐng)求權(quán)及債務(wù)；著作、服務(wù)、信息；其他法律規(guī)定允許流通的民事權(quán)利主體等。

四、對(duì)完善我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管模式的啟示

（一）立法層面：制定出臺(tái)《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師法》。評(píng)估、會(huì)計(jì)、律師是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中相互不能替代的三個(gè)重要的專業(yè)服務(wù)行業(yè)，會(huì)計(jì)領(lǐng)域、律師領(lǐng)域都有了全國(guó)性的統(tǒng)一法律規(guī)定，而與之鼎足而立的評(píng)估領(lǐng)域，目前還沒(méi)有專門(mén)的法律，與評(píng)估應(yīng)有的法律地位不相稱。比如，評(píng)估師、評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估自律組織的法律地位與相應(yīng)的職責(zé)，評(píng)估協(xié)會(huì)履行簡(jiǎn)政放權(quán)后的自律職能的法律保障等問(wèn)題，都需要一部全國(guó)性的專門(mén)法律來(lái)規(guī)范。資產(chǎn)評(píng)估法的出臺(tái)，將進(jìn)一步完善中國(guó)法律體系，填補(bǔ)經(jīng)濟(jì)法領(lǐng)域的一大空白。同時(shí)，也可以對(duì)公司法、證券法、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法、物權(quán)法等法律中有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)定的實(shí)施起到重要的支撐，有利于從源頭上理順我國(guó)評(píng)估行業(yè)管理體制，保障資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)可持續(xù)地健康發(fā)展。

（二）制度層面：完善資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)管理體制。資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)完善自身管理體制，降低監(jiān)管的執(zhí)行成本，提高監(jiān)管效益，通過(guò)科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)能有效降低在監(jiān)管過(guò)程中的執(zhí)行成本。同時(shí)，行業(yè)協(xié)會(huì)建立實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管制度和市場(chǎng)信息監(jiān)管體系，通過(guò)要求評(píng)估師事務(wù)所必須要實(shí)時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備，監(jiān)管協(xié)會(huì)能夠?qū)嵭袑?shí)時(shí)在線動(dòng)態(tài)監(jiān)管，提高監(jiān)管的及時(shí)性。同時(shí)，借鑒英、美發(fā)達(dá)國(guó)家的自律性組織聯(lián)合統(tǒng)一的做法，把現(xiàn)有的五個(gè)評(píng)估服務(wù)監(jiān)管部門(mén)合并，在未能合并前，應(yīng)建立不同評(píng)估專業(yè)協(xié)會(huì)之間的溝通、協(xié)調(diào)和合作機(jī)制，提高監(jiān)管效率。

（三）實(shí)踐層面：推行獨(dú)立監(jiān)督形式。目前，對(duì)從事證券期貨中介業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的監(jiān)管是中國(guó)證監(jiān)會(huì)，證監(jiān)會(huì)是經(jīng)政府授權(quán)的法定監(jiān)管部門(mén)，履行的是法定監(jiān)管職責(zé)，證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管有利于維護(hù)證券市場(chǎng)秩序，有利于保護(hù)投資者及社會(huì)公眾的合法權(quán)益。此外，為了加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的監(jiān)督，應(yīng)增加審計(jì)署對(duì)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)進(jìn)行定期或不定期檢查，以便客觀科學(xué)地評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的監(jiān)管效果。

（四）合作層面：加強(qiáng)各個(gè)國(guó)家自律監(jiān)管部門(mén)的合作。國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)日趨擴(kuò)大，準(zhǔn)則趨同，市場(chǎng)交融，我國(guó)評(píng)估行業(yè)走出去勢(shì)在必然，國(guó)際化已成為行業(yè)發(fā)展的必然選擇。目前很多跨國(guó)并購(gòu)案例暴露出已有的評(píng)估準(zhǔn)則、評(píng)估技術(shù)不能完全滿足跨國(guó)并購(gòu)業(yè)務(wù)的評(píng)估需求，這在客觀上要求資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)需要增加與其他各國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估自律監(jiān)管部門(mén)的合作，優(yōu)化評(píng)估準(zhǔn)則、創(chuàng)新評(píng)估技術(shù)，進(jìn)行評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)，有利于降低評(píng)估服務(wù)成本和提高評(píng)估服務(wù)質(zhì)量，服務(wù)于國(guó)家的全球化發(fā)展戰(zhàn)略。

主要參考文獻(xiàn)：

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C931

A

本文為2015年度廣西壯族自治區(qū)高等學(xué)?？茖W(xué)研究項(xiàng)目一般項(xiàng)目：“我國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師服務(wù)市場(chǎng)監(jiān)管的實(shí)現(xiàn)機(jī)制與效果評(píng)價(jià)研究”階段性成果（KY2015YB271）；2015年度廣西哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃研究課題：“廣西評(píng)估服務(wù)市場(chǎng)監(jiān)管研究”階段性成果（15FGL01）；2016年度廣西資產(chǎn)評(píng)估研究中心專項(xiàng)科研課題B類項(xiàng)目：“中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)監(jiān)管效率研究”階段性成果（GXAERC2016B01）；2016年度廣西自治區(qū)級(jí)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目：“基于經(jīng)濟(jì)學(xué)的廣西資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制研究”階段性成果（201611548103）