企業(yè)財會內(nèi)部控制問題和對策分析

陳 婷

內(nèi)江華潤燃?xì)庥邢薰?/p>

企業(yè)財會內(nèi)部控制問題和對策分析

陳 婷

內(nèi)江華潤燃?xì)庥邢薰?/p>

在我國現(xiàn)代社會發(fā)展的過程中，企業(yè)作為一股重要力量，企業(yè)發(fā)展的好壞對我國社會經(jīng)濟的發(fā)展有著重大影響。做好企業(yè)財會內(nèi)部管理，促使企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展，讓在激烈競爭的環(huán)境下處于有利位置，讓企業(yè)健康發(fā)展。因此，作為企業(yè)財會內(nèi)部控制人員，要弄清楚企業(yè)在財會內(nèi)部控制時所遇到的問題，并采取有效的解決措施，使企業(yè)的財會內(nèi)部控制工作做得更好，促使企業(yè)得到良好發(fā)展。基于此，文章就企業(yè)財會內(nèi)部控制問題和對策進(jìn)行分析。

企業(yè)財會；內(nèi)部控制；問題；對策

1.加強企業(yè)財會內(nèi)部控制的意義

企業(yè)財會內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，是提高財務(wù)管理質(zhì)量的有效途徑，加強企業(yè)財會內(nèi)部控制可以確保企業(yè)資金安全，進(jìn)而更好地開展經(jīng)濟活動，為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟效益。就現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理工作來看，企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)還不夠健全，對財會內(nèi)部控制工作沒有引起足夠的重視，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制機制。由于企業(yè)財會內(nèi)部控制工作沒有落實到位，容易出現(xiàn)挪用公款、攜款私逃等問題，使得企業(yè)資金出現(xiàn)風(fēng)險，而資金是企業(yè)發(fā)展的根本，一旦企業(yè)的資金不穩(wěn)定，企業(yè)就難以發(fā)展下去，將面臨著破產(chǎn)、倒閉的風(fēng)險。故此，加強企業(yè)財會內(nèi)部控制意義重大。企業(yè)只有加強財會內(nèi)部控制，才能確保企業(yè)資金安全，提高企業(yè)資金的利用率，降低企業(yè)經(jīng)濟成本，為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.企業(yè)財會內(nèi)部控制存在的問題

2.1 缺乏足夠重視

現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于管理人員沒有充分重視財會管理及內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)在這方面的管理意識比較薄弱。甚至有一些企業(yè)，根本不重視財會管理的內(nèi)部控制，認(rèn)為只要有一套完善的財會管理制度，就能做好企業(yè)的財會管理工作，根本不需要對財會管理進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制。這使企業(yè)即使設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，但由于工作人員的忽視，這套內(nèi)部控制體系也得不到嚴(yán)格執(zhí)行，難以充分發(fā)揮其作用。

2.2 管理制度不完善，制度執(zhí)行力較差

企業(yè)管理制度是對企業(yè)員工的監(jiān)督，企業(yè)要發(fā)展，必須根據(jù)自己企業(yè)特點，建立相應(yīng)的企業(yè)管理制度，制度建立以后，必須嚴(yán)格執(zhí)行管理制度，制度是一個企業(yè)發(fā)展的準(zhǔn)繩，科學(xué)利用管理制度，提高企業(yè)發(fā)展動力。從另一方面來講，在經(jīng)濟的不斷發(fā)展中，也會有一部分企業(yè)意識到需要與時俱進(jìn)，建立和完善自身的內(nèi)部控制體系，但是往往因為他們?nèi)狈Ρ匾慕?jīng)驗以及不能夠很好的分析自身的實際情況導(dǎo)致內(nèi)部控制存在制度不完善，內(nèi)容不完整等情況的發(fā)生。對于內(nèi)部會計控制，更多的是被認(rèn)定為一種內(nèi)部的監(jiān)督部門，不能從大的整體的方面來看待內(nèi)部控制體系，使得部分企業(yè)即使有這些部門，但也不能很好的發(fā)揮其作用。財會內(nèi)部控制不僅僅是對企業(yè)的經(jīng)濟有著良好的監(jiān)督與管理，更重要的是對于經(jīng)濟風(fēng)險的預(yù)測和控制作用。企業(yè)的內(nèi)部控制如果不能夠結(jié)合其自身的實際狀況，最終只會造成更大的經(jīng)濟問題。財務(wù)控制對于企業(yè)發(fā)展起到重要作用，監(jiān)督與管理是最基本職能，對企業(yè)資金流的分配與使用，企業(yè)更進(jìn)一步發(fā)展都起到重要作用，科學(xué)的財務(wù)分析，是企業(yè)發(fā)展的基本保障。

2.3 風(fēng)險問題

在企業(yè)內(nèi)部財會控制中，風(fēng)險問題是內(nèi)部財會控制的重點，一旦企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險，就會威脅到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。就目前來看，企業(yè)對內(nèi)部財會監(jiān)督的力度還不夠，企業(yè)內(nèi)部財會的監(jiān)督多流于形式，沒有發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的真正作用，進(jìn)而增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，使得各種徇私舞弊的行為發(fā)生。

2.4 企業(yè)財會工作人員專業(yè)素質(zhì)水平相對較低

現(xiàn)階段企業(yè)財會工作人員專業(yè)素質(zhì)不足、財會專業(yè)知識儲備匱乏問題并不鮮見，部分財會工作人員不能清楚了解或掌握財會領(lǐng)域相關(guān)法律法規(guī)制度，仍然沿襲以往陳舊、落后的記賬方法處理日常財會管理工作，其財會業(yè)務(wù)能力不足，難以滿足企業(yè)財會管理的現(xiàn)代化發(fā)展需求。還有一部分企業(yè)財會工作人員罔顧國家法律法規(guī)，肆意違反財會管理制度，私自編造或者篡改會計憑證、會計賬表、會計賬薄等等，導(dǎo)致會計信息失真的問題，這直接影響了企業(yè)財會內(nèi)控管理制度的成效，或?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)控管理工作喪失了原有的意義。

3.強化企業(yè)財會內(nèi)部控制的有效措施

3.1 樹立現(xiàn)代理念，強化內(nèi)部控制意識

企業(yè)要想做好自身的財會內(nèi)部控制，管理者首先要認(rèn)識到財會內(nèi)部控制的重要性。為使企業(yè)的財會內(nèi)部控制工作更好地開展，企業(yè)管理者要做好相應(yīng)的帶頭工作，重視財會內(nèi)部控制。同時，還應(yīng)樹立現(xiàn)代管理理念，讓企業(yè)相關(guān)人員充分認(rèn)識到財會內(nèi)部控制工作的重要性，根據(jù)公司的實際情況開展專題講座，設(shè)置相應(yīng)的考核制度，從而讓企業(yè)的財會內(nèi)部控制工作得以順利開展，保障企業(yè)財會內(nèi)部控制工作質(zhì)量，從而確保企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高。

3.2 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

針對企業(yè)內(nèi)部控制缺少監(jiān)督的情況，應(yīng)盡力優(yōu)化企業(yè)財會內(nèi)部控制的環(huán)境。因此，要求財會部門人員建立一個完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，監(jiān)督內(nèi)部控制工作的實行，發(fā)揮內(nèi)部控制工作的核心地位。設(shè)立企業(yè)管理的目標(biāo)，并利用內(nèi)部控制手段達(dá)到企業(yè)目標(biāo)，并加強對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，即內(nèi)部控制人員對工作人員的監(jiān)督，工作人員與工作人員之間互相監(jiān)督。若沒有內(nèi)部控制監(jiān)督體系，就會使內(nèi)部控制工作失去管理效力，缺乏信服力。在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的同時，企業(yè)應(yīng)遵循以人為本的理念，充分考慮企業(yè)員工的感受，在嚴(yán)格監(jiān)督的基礎(chǔ)之上實現(xiàn)個性化管理，從而提升企業(yè)員工的工作積極性。

3.3 落實內(nèi)部預(yù)算和審批制度

由于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算在很大程度上影響著企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營效率，所以企業(yè)在開展財會內(nèi)部控制工作時，要做好相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算工作。為保證企業(yè)能夠最大程度的獲利，在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時一定要預(yù)先設(shè)定預(yù)算目的，同時對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性進(jìn)行相應(yīng)評估。只有確保企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是可行的，明確預(yù)算目的，才能進(jìn)行相應(yīng)審批。這有利于保證企業(yè)的資金能夠在最大程度上得到有效利用，從而使企業(yè)有更多利潤空間。

3.4 加強風(fēng)險管理

風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要工作，在企業(yè)內(nèi)部財會控制工作中，企業(yè)要想確保內(nèi)部財會工作質(zhì)量，就必須加強風(fēng)險管理。首先企業(yè)必須建立有效的風(fēng)險評估機制，對企業(yè)內(nèi)部財會工作進(jìn)行全面的分析，找出企業(yè)財會工作中存在的風(fēng)險，并針對風(fēng)險制定緊急預(yù)備方案，避免風(fēng)險的發(fā)生，減少風(fēng)險損失；其次，要加強企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，通過信息化技術(shù)，建立統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，對企業(yè)各部門、對企業(yè)員工進(jìn)行全面的控制，減少企業(yè)內(nèi)部財會風(fēng)險因素。

3.5 注重電子信息處理技術(shù)的使用

隨著時代的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，信息化時代已經(jīng)全面來臨。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)要想更好地生存和發(fā)展，就必須注重對電子信息技術(shù)的使用。特別是企業(yè)在進(jìn)行財會內(nèi)部控制時，要給各個部門構(gòu)建一個完整的信息化平臺，使企業(yè)各個部門之間能夠更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸和信息分享。更為重要的是，有了這個信息化平臺，就能夠有效監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)計算和對賬工作，從而避免由于人為因素而造成的一系列的財務(wù)數(shù)據(jù)偏差，在最大程度上確保企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

3.6 組織財會工作人員參與專業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)財會人員綜合素養(yǎng)

從財會管理專業(yè)化角度來看，人才是執(zhí)行企業(yè)財會內(nèi)控制度的主體，詳細(xì)來講，企業(yè)全體工作人員與財會內(nèi)控管理制度之間有著極為密切的關(guān)聯(lián)，尤其是財會工作人員對財會內(nèi)控管理工作實效性有著決定性影響。所以企業(yè)應(yīng)漸次提高財務(wù)工作人員培訓(xùn)力度，切實提升其業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)知識水平，加強財會工作人員職業(yè)道德教育和法制觀念強化教育，提高其工作責(zé)任性，在日常會計工作中樹立誠信理念。此外，企業(yè)還應(yīng)重視引進(jìn)各類專業(yè)化辦公軟件，提高財會工作管理信息化水平，打造完善的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，通過在線監(jiān)督與管理來確保企業(yè)經(jīng)濟活動有序、規(guī)范進(jìn)行。

3.7 加強內(nèi)部控制的執(zhí)行能力

企業(yè)財會的內(nèi)部控制體系應(yīng)凌駕于企業(yè)管理體系之上，為企業(yè)管理工作提供參考，并能夠?qū)?nèi)部控制工作成果作為企業(yè)管理的成果。因此，必須要加強內(nèi)部控制的執(zhí)行能力。企業(yè)財會的內(nèi)部控制需要設(shè)為單獨部門，并賦予內(nèi)部控制部門足夠的權(quán)利，使內(nèi)部控制體系與企業(yè)管理體系互為輔助，互相參考，同時，能夠互相牽制，并以內(nèi)部控制體系來牽制企業(yè)管理決策層，防止管理層做出錯誤的決定。

結(jié)束語

內(nèi)部控制工作能夠有效改善企業(yè)的管理狀況，節(jié)省企業(yè)成本，加強企業(yè)財會工作的質(zhì)量。所以，企業(yè)應(yīng)不斷提升自身對于財會內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識，樹立科學(xué)的內(nèi)控管理理念，對財會內(nèi)控管理制度加以健全和完善，組織財會工作人員參與專業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)財會人員綜合素養(yǎng)，從而提高企業(yè)財會的內(nèi)部控制水平。

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[3]周文欽.淺析企業(yè)財會內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].時代金融，2015，24：95.