淺析國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

王 薦

凌源市財(cái)政資金核算中心

淺析國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

王 薦

凌源市財(cái)政資金核算中心

近些年來(lái)，我國(guó)加大了財(cái)政支付的改革力度，國(guó)庫(kù)集中支付制度在當(dāng)前各事業(yè)單位中得到了廣泛執(zhí)行和應(yīng)用，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作形成了深刻的影響。本文對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。本文認(rèn)為國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理具有直接影響，在新時(shí)期必須要加大事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在國(guó)庫(kù)集中支付制度下的適應(yīng)性，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

國(guó)庫(kù)集中支付制度；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；影響

隨著我國(guó)財(cái)政支付改革的不斷深入，以往各事業(yè)單位采用的大多是從財(cái)政專門帳戶向財(cái)政預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的存款帳戶進(jìn)行撥付的財(cái)政支付方式，但這種支付方式存在較多的缺陷。國(guó)庫(kù)集中支付作為一種較為科學(xué)全面的支付方式，是政府支出管理的重要手段和改革預(yù)算執(zhí)行的重要保障，具有較高的應(yīng)用價(jià)值。但出于國(guó)庫(kù)集中支付新環(huán)境下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理會(huì)受到較多的影響。我們要重視其中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并積極應(yīng)對(duì)，從而更好的促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度

（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度

預(yù)算單位在實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付之前的財(cái)政支付過(guò)程中，首先要由財(cái)政部門按照預(yù)算單位的年度預(yù)算編出詳細(xì)的用款計(jì)劃，然后按月進(jìn)行撥付，給予預(yù)算單位全月的資金。而實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付制度是為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公共財(cái)政管理需要，以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)商或用款人，并對(duì)從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算、直至資金到達(dá)商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者賬戶實(shí)行全過(guò)程監(jiān)控的一種新型財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付制度的特征及優(yōu)越性

1、特征

（1）國(guó)庫(kù)集中支付是政府經(jīng)濟(jì)行為，是政府財(cái)政管理活動(dòng)的重要內(nèi)容。

（2）國(guó)庫(kù)支付的對(duì)象是財(cái)政性資金，包括一般預(yù)算資金、政府性資金、納入專戶管理的非稅收入。

（3）國(guó)庫(kù)集中支付具有統(tǒng)一性，財(cái)政資金統(tǒng)一存入國(guó)庫(kù)存款賬戶，財(cái)政支出按實(shí)際發(fā)生數(shù)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系統(tǒng)一集中支付。

（4）國(guó)庫(kù)集中支付具有資金可控性，財(cái)政部門對(duì)每一筆財(cái)政性資金進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，防止被擠占挪用。

2、優(yōu)越性

相對(duì)于傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)分散支付制度而言，現(xiàn)代國(guó)庫(kù)集中支付制度具有以下優(yōu)越性：

（1）有利于強(qiáng)化財(cái)政性資金管理，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，提高資金使用效率。

（2）有利于建立有效財(cái)政監(jiān)督約束機(jī)制，從源頭預(yù)防和防止腐敗，保證資金安全有效運(yùn)行。

（3）有利于促進(jìn)部門預(yù)算細(xì)化和提高預(yù)算執(zhí)行力，增強(qiáng)財(cái)政資金支出的透明度。

（4）有利于合理籌措、調(diào)度資金，增強(qiáng)宏觀調(diào)控政策的實(shí)施。

（5）有利于建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政框架。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付的具體方式

1、直接支付

財(cái)政部門在開(kāi)具支付令之后，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶直接實(shí)現(xiàn)支付，支付的范圍包括工資性支出、工會(huì)會(huì)費(fèi)支出、會(huì)議、培訓(xùn)、接待會(huì)支出、車輛維修、保險(xiǎn)、加油、及印刷費(fèi)支出、物品及采購(gòu)服務(wù)支出、工程采購(gòu)支出、工程采購(gòu)支出及其他特定用途專項(xiàng)支出。

2、授權(quán)支付

預(yù)算單位在經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)之后向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶實(shí)現(xiàn)支付。支付的范圍包括不在政府采購(gòu)目錄內(nèi)或未達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的物品、工程和服務(wù)中分散管理的購(gòu)買性支出和預(yù)算單位零星支出等以及經(jīng)省財(cái)政廳專項(xiàng)批準(zhǔn)的其他緊急支出。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度給事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，在一定程度上取得了成績(jī)，促進(jìn)了我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的運(yùn)行。但是，由于實(shí)施時(shí)間較短，其中硬件設(shè)施還不夠完善，部分人民群眾和政府傳統(tǒng)觀念還比較嚴(yán)重，因此，國(guó)庫(kù)集中支付制度在事業(yè)單位運(yùn)用中仍存在很大問(wèn)題。其中，具體體現(xiàn)在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：一是對(duì)于資金預(yù)算形成的壓力，另一方面是對(duì)于資金使用形成的壓力。

（一）對(duì)資金預(yù)算形成的壓力

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，對(duì)于單位預(yù)算編制提出了更高層次的要求，作為編制部門需要具有前瞻性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，加強(qiáng)資金的使用計(jì)劃和預(yù)算工作。在國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施過(guò)程中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理對(duì)于資金支出實(shí)現(xiàn)與否，不再僅僅取決于單位賬戶存款中是否有資金，而是取決于年度資金預(yù)算和用款計(jì)劃。各單位需要在一定程度上將財(cái)務(wù)管理的工作中重心轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)預(yù)算中來(lái)，從而保證預(yù)算編制的完整性和準(zhǔn)確性，以此實(shí)現(xiàn)資金能及時(shí)準(zhǔn)確的付款到位。同時(shí)，事業(yè)單位在預(yù)算編制中也存在以下幾個(gè)問(wèn)題。

1、預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確

預(yù)算時(shí)間較短，很多單位在預(yù)算編制工作中，僅僅憑借以往經(jīng)驗(yàn)和主觀理解來(lái)編制，缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致預(yù)見(jiàn)性和準(zhǔn)確性較差。調(diào)整預(yù)算、追加預(yù)算和年底突擊撥付資金現(xiàn)象突出，出現(xiàn)核算賬上資金的情況及對(duì)資金性質(zhì)、預(yù)算編制不重視的狀況，影響預(yù)算執(zhí)行應(yīng)有的剛性。

2、預(yù)算管理執(zhí)行不具力度

在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中，雖然每筆支出都需要對(duì)支付內(nèi)容進(jìn)行錄入，類、款、項(xiàng)、目等都有清晰記錄，但是，由于預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在以資金授權(quán)形式改變資金用途的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金使用效率較低。因此，對(duì)預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性也極其重要。

（二）對(duì)資金使用形成的壓力

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施和實(shí)行，都對(duì)于事業(yè)單位中資金的使用也有了剛性的約束要求。機(jī)構(gòu)在通過(guò)對(duì)預(yù)算資金總量審核，事業(yè)單位將以資金量來(lái)維持一個(gè)經(jīng)濟(jì)年度內(nèi)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)。即在機(jī)構(gòu)審核了預(yù)算資金總量的情況下，事業(yè)單位將在一個(gè)經(jīng)濟(jì)年度內(nèi)使用該數(shù)量資金維系日常運(yùn)轉(zhuǎn)。與之前的層層撥款相比較而言，增強(qiáng)了單位對(duì)資金的使用合理規(guī)劃意識(shí)。加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付管理，可以擴(kuò)大事業(yè)單位的工資直接支付范圍，加強(qiáng)資金支付方式審核，增加了直接支出比率，從而增加了財(cái)政資金流轉(zhuǎn)透明度，確保了財(cái)政資金安全高效運(yùn)行。

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)于預(yù)算資金的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況，如工作計(jì)劃或指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度、資金流向等情況，進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)與分析，對(duì)于每一個(gè)支出項(xiàng)目，認(rèn)真測(cè)算出資金支出進(jìn)度，嚴(yán)格對(duì)預(yù)算執(zhí)行率規(guī)范化管理，遇到預(yù)算執(zhí)行率低的情況要查明其情況，做出合理解釋。同時(shí)，類、款、項(xiàng)、目之間不能夠調(diào)劑使用，用款計(jì)劃使用過(guò)程可以加以累計(jì)，年末予以注銷，次年重新申報(bào)。

由于國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，財(cái)政資金的分配將受到預(yù)付額度的調(diào)控，而月度用款計(jì)劃在一定程度上決定這種預(yù)付額度的限額。同時(shí)，用款計(jì)劃在保留一些審批環(huán)節(jié)的前提下，還相應(yīng)增加了直接支付請(qǐng)款方式，在一定程度上對(duì)于事業(yè)單位資金的隨意使用有了控制作用。尤其是單位急需用款，用款額度不能及時(shí)批復(fù)情況下，單位會(huì)遇到用款困難問(wèn)題，導(dǎo)致正常工作的運(yùn)行受到影響。

三、國(guó)庫(kù)集中支付下完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

國(guó)庫(kù)集中支付制度在事業(yè)單位實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)帶來(lái)一定的影響，反映出國(guó)庫(kù)管理制度改革是一項(xiàng)復(fù)雜性工作。

完善國(guó)庫(kù)集中支付制度，構(gòu)建一套比較完整的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。對(duì)于如何將國(guó)庫(kù)集中支付制度工作趨于完善，可以從下面四個(gè)方面做分析。

（一）建立合理制度，樹(shù)立財(cái)務(wù)管理新理念

國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施后，對(duì)于銀行賬戶管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系和資金支付等方式都發(fā)生了很大了變化，單位中一些原有的財(cái)務(wù)制度也做出了相應(yīng)的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度與國(guó)庫(kù)集中支付制度相適應(yīng)。同時(shí)，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中，也要完善相配套的制度和管理措施，做好各部門的制度建設(shè)，如培訓(xùn)費(fèi)、電話費(fèi)和辦公費(fèi)等日常管理制度，接待制度、車輛管理制度和固定資產(chǎn)管理制度等綜合管理制度的建設(shè)。國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革，是對(duì)理財(cái)觀念和制度進(jìn)行的一次改革，不是對(duì)預(yù)算單位管理和會(huì)計(jì)核算的權(quán)限進(jìn)行改變，只是針對(duì)于預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理工作提高了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。因此，單位要統(tǒng)一工作人員的思想，對(duì)于財(cái)務(wù)人員要重新認(rèn)識(shí)自身的工作職責(zé)，樹(shù)立新的財(cái)務(wù)工作理念，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化管理，努力維護(hù)一個(gè)新財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理工作，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算編制與執(zhí)行

對(duì)于預(yù)算和支出要建立科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)體系，一般的編制方法基本支出預(yù)算根據(jù)實(shí)際開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)而定，項(xiàng)目的支出預(yù)算根據(jù)對(duì)資金需求程度依據(jù)零基預(yù)算法進(jìn)行逐項(xiàng)編制工作。在進(jìn)行編制年度預(yù)算過(guò)程中，要以事實(shí)為依據(jù)，預(yù)測(cè)方式要科學(xué)，預(yù)測(cè)項(xiàng)目和金額要合理，對(duì)具體支出項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，保證預(yù)算編制的水平和質(zhì)量。

以部門預(yù)算為基礎(chǔ)，確定單位支出指標(biāo)，嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整。按月、分類編制用款計(jì)劃，如基本支出、項(xiàng)目支出均分別編制，預(yù)算指標(biāo)的控制得到充分體現(xiàn)。指標(biāo)確定資金用途，額度控制資金結(jié)存，實(shí)行指標(biāo)、計(jì)劃雙控制，從單純的“資金流”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸笜?biāo)流”、“計(jì)劃流”。堅(jiān)持做好資金支出前的預(yù)算工作，對(duì)于資金的支出進(jìn)行明細(xì)化記錄和分析，以便于隨時(shí)掌握資金的動(dòng)態(tài)變化。相關(guān)上級(jí)財(cái)政部門做好監(jiān)督和抽查工作，切實(shí)發(fā)揮自身職責(zé)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)找出解決該問(wèn)題的措施，保證預(yù)算項(xiàng)目編制和執(zhí)行工作的正常運(yùn)行。

（三）完善機(jī)構(gòu)內(nèi)部的控制，健全崗位責(zé)任制

事業(yè)單位要根據(jù)新的標(biāo)準(zhǔn)和要求健全財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和人員體系，完善本單位內(nèi)部預(yù)算管理和會(huì)計(jì)控制工作，依據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)控制規(guī)范的相關(guān)要求，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制制度。各類資金要嚴(yán)格按照新的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行管理，各項(xiàng)資金的支付工作根據(jù)用款計(jì)劃執(zhí)行，加強(qiáng)資金的安全管理工作，防止管理工作中出嚴(yán)重違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。健全財(cái)務(wù)工作人員的工作責(zé)任制，使工作人員要依法辦事。同時(shí)，建立國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行和檢查制度，具體工作做到責(zé)任到人。

（四）強(qiáng)化人才培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)電算化水平

國(guó)庫(kù)支付制度的普遍推廣，對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的工作提出了更高層次的要求。一是新制度的實(shí)行需要依附網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，要求工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)有熟練的操作水平。其次是國(guó)庫(kù)集中支付制度改變了原有的管理和支付模式，事業(yè)單位的管理職能由會(huì)計(jì)核算型轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合管理型。因此，事業(yè)單位還需要熟悉經(jīng)濟(jì)、財(cái)政政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)內(nèi)容。同時(shí)，事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員，可以適時(shí)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)集中舉辦行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算知識(shí)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算軟件應(yīng)用培訓(xùn)等方式，對(duì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)人員開(kāi)展會(huì)計(jì)制度、核算業(yè)務(wù)和軟件操作流程專題培訓(xùn)，奠定堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)財(cái)政制度改革的深入和發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作在事業(yè)單位中所占的地位也愈發(fā)重要。國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作人員而言，既是一個(gè)挑戰(zhàn)，也是一個(gè)機(jī)遇。面對(duì)這種新形式，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變自身傳統(tǒng)管理理念，樹(shù)立經(jīng)濟(jì)效益新觀念，勇于進(jìn)行管理方式的創(chuàng)新。各單位要建立相應(yīng)的制度，嚴(yán)格的做好預(yù)算管理和內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)人才的培訓(xùn)，積極的推進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)和健康的發(fā)展。