淺談如何做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析

吉化集團(tuán)吉林市錦江油化廠 王戰(zhàn)捷 邱麗麗

Management 經(jīng)管空間

淺談如何做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析

吉化集團(tuán)吉林市錦江油化廠 王戰(zhàn)捷 邱麗麗

面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的大環(huán)境，企業(yè)管理者們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。雖然財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)普通環(huán)節(jié)，但越來(lái)越被領(lǐng)導(dǎo)者所關(guān)注，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表不僅能體現(xiàn)出企業(yè)的資金流向，還能為管理者的企業(yè)決策提供依據(jù)，能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供指導(dǎo)方向，另外，還可以體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一些問(wèn)題。由于企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重視，本文通過(guò)分析各種財(cái)務(wù)報(bào)表方法的利弊，來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

財(cái)務(wù)報(bào)表 分析 方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析又叫財(cái)務(wù)分析，它是通過(guò)收集、整合企業(yè)財(cái)務(wù)信息中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并補(bǔ)充企業(yè)相關(guān)的其他財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等方面進(jìn)行綜合性的分析和比較，為企業(yè)高層管理者的決策提供一定的數(shù)據(jù)參考。隨著金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)的發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的外在發(fā)展環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，也都面臨著挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)分析對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著至關(guān)重要的作用，做好企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，不僅能夠提高企業(yè)管理階層的管理水平，還能為企業(yè)的發(fā)展提供有利數(shù)據(jù)。

1　企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性

1.1是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的途徑

企業(yè)發(fā)展的價(jià)值最大化，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)利益的最大化。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是通過(guò)分析企業(yè)過(guò)去發(fā)展?fàn)顩r與企業(yè)現(xiàn)在發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行比較分析，來(lái)挖掘企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展?jié)撃芎臀磥?lái)的發(fā)展?jié)撃堋Ｍㄟ^(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在的各種不足和弊端，揭示出企業(yè)發(fā)展過(guò)程的矛盾，從各個(gè)角度進(jìn)行分析，幫助企業(yè)提出相關(guān)決策和改進(jìn)措施，不斷更新企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式，有效地整合企業(yè)的各項(xiàng)資源，保證企業(yè)朝著健康、平穩(wěn)的方向發(fā)展，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

1.2是評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要依據(jù)

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，主要是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況、利潤(rùn)情況、資金流動(dòng)情況等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將各方面的信息和內(nèi)容進(jìn)行整合、歸納，找出一切可能威脅企業(yè)經(jīng)營(yíng)成效的外在因素和內(nèi)在因素，從宏觀、微觀、中觀等角度進(jìn)行分析和比較，可以準(zhǔn)確地把握企業(yè)發(fā)展中的資金流動(dòng)情況、利潤(rùn)情況、運(yùn)營(yíng)情況等方面的信息，做到合理地評(píng)價(jià)和估算，提高企業(yè)高層管理者的決策效率，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3為企業(yè)高層管理者提供決策依據(jù)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)各種企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方式呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)也變得越來(lái)越復(fù)雜。作為企業(yè)的高層管理者，不僅需要足夠的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，還需要具備一定的財(cái)務(wù)分析能力，只有通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，才能在企業(yè)決策中占據(jù)有利地位。企業(yè)高層管理者通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的深入分析，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展作一個(gè)良好的評(píng)估，為企業(yè)的最終決策提供一定的數(shù)據(jù)參考。

2　常見(jiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

2.1比較分析法

比較分析法主要是通過(guò)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)分析和比較，找出這些數(shù)據(jù)之間的差異性。一般的比較分析法按照比較對(duì)象進(jìn)行劃分，可以分為趨勢(shì)分析、比率分析和預(yù)算差異分析這三種類型；根據(jù)比較的內(nèi)容進(jìn)行劃分，可以分為比較會(huì)計(jì)要素總量、比較結(jié)構(gòu)百分比和比較財(cái)務(wù)比率這三種類型。通過(guò)對(duì)各種指標(biāo)數(shù)據(jù)的分析比較，找到這些數(shù)據(jù)的數(shù)量差異性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展趨勢(shì)提供數(shù)據(jù)支持。

2.2因素分析法

因素分析法主要是根據(jù)各種分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上來(lái)分析各種因素的影響效果和影響程度，用比較值替換基準(zhǔn)值，來(lái)確定各種因素對(duì)分析指標(biāo)的實(shí)際影響。又可以進(jìn)行單獨(dú)地分析某一個(gè)因素對(duì)企業(yè)指標(biāo)的影響情況，在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中得到廣泛的應(yīng)用。一般是通過(guò)對(duì)各種因素的比較值和基準(zhǔn)值之間的差額進(jìn)行分析和比較，來(lái)計(jì)算出各種因素對(duì)各項(xiàng)分析指標(biāo)的實(shí)際影響，通過(guò)比較企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的絕對(duì)值大小，來(lái)了解和掌握企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)的狀況。

2.3平衡分析法

平衡分析法主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的平衡關(guān)系指標(biāo)進(jìn)行分析。這種方法的使用有一個(gè)前提條件，必須是企業(yè)內(nèi)部某些指標(biāo)之間所固有的平衡關(guān)系，信息分析者通過(guò)各種計(jì)算來(lái)分析這些指標(biāo)之間的關(guān)系是否處于一個(gè)平衡狀態(tài)，也可以通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)之間的平衡關(guān)系來(lái)分析各種因素對(duì)分析對(duì)象的影響情況。在實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，平衡分析法得到了廣泛的應(yīng)用，分析者可以通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)的利用情況來(lái)確定企業(yè)資金的來(lái)源和資金的使用途徑，通過(guò)對(duì)兩者進(jìn)行比較分析，可以明確地知道企業(yè)的資金利用是否合理，資金的來(lái)源是否得當(dāng)，將平衡分析法運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2.4綜合分析法

綜合分析法主要分為兩種類型，一種是杜邦分析法，另一種是沃爾評(píng)分法。其中，杜邦分析法主要利用各種主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，來(lái)綜合分析企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況，以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成效，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)指標(biāo)之間都有一定的聯(lián)系，都是相互支持、相互發(fā)展的，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員只需將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理看成是一個(gè)大整體，再對(duì)這個(gè)大整體里面的各個(gè)要素進(jìn)行綜合分析。沃爾評(píng)分法就是將多個(gè)財(cái)務(wù)比率用線性關(guān)系連接起來(lái)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的整體發(fā)展信用能力。沃爾評(píng)分法出現(xiàn)于20世紀(jì)初期，它是一種綜合評(píng)價(jià)企業(yè)信用能力的方法。

3　如何做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析

3.1根據(jù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析

一般企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，都會(huì)制定一個(gè)年度發(fā)展指標(biāo)，在年度發(fā)展指標(biāo)中，主要是針對(duì)企業(yè)發(fā)展的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否完成，來(lái)檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，并對(duì)企業(yè)后期的各項(xiàng)發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)。通過(guò)對(duì)企業(yè)的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出兩者之間存在的差異，再通過(guò)對(duì)企業(yè)前期的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行比較，可以從企業(yè)的外在環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)角度進(jìn)行觀察，一般可以得出企業(yè)的發(fā)展時(shí)間越長(zhǎng)，各項(xiàng)指標(biāo)受外在環(huán)境的影響就越大，所以，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，最好選擇企業(yè)發(fā)展近三年內(nèi)的相關(guān)資料。

3.2根據(jù)企業(yè)盈利情況進(jìn)行分析

企業(yè)的盈利狀況是衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展好壞的重要指標(biāo)。利潤(rùn)指標(biāo)在分析的過(guò)程中，主要對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈虧進(jìn)行分析，在具有外貿(mào)出口的企業(yè)中，則主要對(duì)企業(yè)的外貿(mào)和內(nèi)貿(mào)兩個(gè)部分進(jìn)行分析，對(duì)于一般的企業(yè)，可以從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)盈虧情況進(jìn)行分析，此外還要涉及到企業(yè)的額外收支情況，這樣才能全面地分析一個(gè)企業(yè)的盈利情況。財(cái)務(wù)比率計(jì)算是利潤(rùn)指標(biāo)分析中的主要方法，一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)比率計(jì)算都比較簡(jiǎn)單易行，但是在財(cái)務(wù)比率的解釋和說(shuō)明上存在一定的難度，如果只是單純地計(jì)算出財(cái)務(wù)比率，不對(duì)比率進(jìn)行分析和深化，根本就不能獲得預(yù)期的效果，只有通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)比率的分析，才能找出各種影響利潤(rùn)指標(biāo)的因素，才能在后期的發(fā)展規(guī)劃中避免這些不利因素的影響。

3.3成本費(fèi)用對(duì)利潤(rùn)影響進(jìn)行分析

如果單從利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行分析還是不夠全面的，需要對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行更深層次的分析，一般分為兩種途徑，一種是單從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)因素進(jìn)行分析，包括生產(chǎn)的成本、商品的單價(jià)、商品變動(dòng)的幅率、商品銷售的數(shù)量、生產(chǎn)商品所用的固定資金等一系列的基本因素。通過(guò)對(duì)這些基本因素的深入分析，可以在企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的涉及面上再加大一些固定的成本投資，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)一般在成本和單價(jià)上的穩(wěn)定性強(qiáng)，不容易變動(dòng)，因此，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過(guò)程中，注重對(duì)企業(yè)銷售量的分析，還要對(duì)企業(yè)的固定成本情況進(jìn)行比較，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的高效性。

4　結(jié)語(yǔ)

由于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以很透徹地體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀況，因此，它被企業(yè)的管理者們所依賴。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析是運(yùn)用一定的方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理報(bào)表以及企業(yè)其他財(cái)務(wù)的資料進(jìn)行綜合整理，從中獲取有效信息。企業(yè)管理者在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面、企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面和企業(yè)的資金流通、企業(yè)的計(jì)劃等方面的決策都可以根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析來(lái)進(jìn)行制定。任何事情都是利弊共存，最終還是希望企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析有利于企業(yè)的發(fā)展。

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2096-0298（2016）09（b）-008-02